Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2015 в 14:03, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Один из самых сложных вопросов бухгалтерского учета - это учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям. Настоящая работа посвящена вопросам организации и ведения бухгалтерского учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям.
ВВЕДЕНИЕ 3
Раздел 1. Теоретическая часть 6
1.1.Экономическое содержание категории расчетов с персоналом…………..6
1.2. Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих организацию
учета по расчетам с работниками по прочим операциям. 6
1.2.1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ 6
"О бухгалтерском учете" 6
1.2.2. Гражданский кодекс РФ 8
1.2.3. ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте» 9
1.3. Бухгалтерские счета, задействованные по бухгалтерскому учету расчетов с подотчетными лицами 10
1.3.1. Характеристика счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 10
1.3.2. Характеристика счета 73 «Расчеты с персоналом 11
по прочим операциям» 11
1.4 Первичная документация и регламентированные отчеты по организации учета расчетов с подотчетными лицами. 15
1.4.1. Авансовый отчет 15
1.4.2. Расходный кассовый ордер. 17
1.4.3. Приходный кассовый ордер. 18
1.4.4. Журнал-ордер 20
1.4.5. Порядок использования формы № В-5 «Ведомость учета расчетов и прочих операций» 21
Раздел 2. Практическая часть 23
2.1. Исследование деятельности в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 23
2.1.1. Общая характеристика «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 23
2.1.2. Основные экономические показатели деятельности «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 26
2.1.3. Обзор действующей учетной политики «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 29
2.2. Анализ исследуемого вопроса в ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 31
2.2.1. Организация учета расчетов с работниками по прочим операциям в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 31
2.2.2. Организация учета расчетов с подотчетными лицами в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 41
Заключение 48
Список используемой литературы 49
Действующая учетная политика «УАВР Газпром трансгаз Волгоград»
1.Основа составления «УАВР Газпром трансгаз Волгоград»
Бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с Учетной политикой Общества утвержденной приказом № 199 от 31.12.2009 г., и подготовлена с учетом действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н, а также иных нормативных актов, входящих в систему регулирования бухгалтерского учета и отчетности организаций в Российской Федерации.
Отражение хозяйственных операций Общества, их обобщение, формирование бухгалтерской отчетности осуществляется с помощью бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия».
Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также формирования в бухгалтерской отчетности результатов ее проведения осуществляется в соответствии с требованиями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности перед составлением годового отчета проводятся инвентаризации:
Ежеквартально оформляются акты сверки с покупателями природного газа.
Активы и обязательства оцениваются в отчетности по фактическим затратам. Исключение составляют:
2.Краткосрочные и
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность, включая задолженность по кредитам и займам, относятся к краткосрочным активам и обязательствам, если срок их обращения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной даты или не установлен.
Остальные указанные активы и обязательства отражаются как долгосрочные. Финансовые вложения классифицируются как краткосрочные или долгосрочные исходя из предполагаемого срока их использования (обращения, владения или погашения) после отчетной даты.
3.Нематериальные активы
В бухгалтерском балансе нематериальные активы показаны по первоначальной стоимости за минусом суммы амортизации, накопленной за все время их использования.
4. Основные средства
К основным средствам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода их в эксплуатацию, и принятые в эксплуатацию объекты недвижимости, которые учитываются в составе основных средств после передачи документов на государственную регистрацию прав собственности.
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». к этому счету могут открываться следующие субсчета:
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (в частности, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение земельных участков и т.д.).
Если организация предоставляет своему работнику денежный заем, то с работником необходимо заключить письменный договор (ст. 808 ГК РФ), в котором определяется сумма займа, срок, на который он выдается, механизм возврата (целиком или частями вносятся деньги в кассу, или сумма займа будет удерживаться из заработной платы и т.д.), при этом размер займа и срок его погашения законодательно не ограничивается.
Выдача работнику организации денежного займа из кассы или перечисление с расчетного счета на счет, указанный работником, отражается в корреспонденции:
Д-т сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»
К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Согласно статье 809 ГК РФ договор займа предполагается беспроцентным исключительно в двух случаях:
В остальных случаях организация имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Таким образом, начисление и уплата процентов работником отражается соответственно записями:
Д-т сч.73-1 «Расчеты по предоставленным займам»
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Возврат займа производится точно такой же записью, как и уплата процентов по нему.
Если по согласованию с работником бухгалтерия удерживает сумму займа «процентов» из заработной платы или таким образом производится погашение части займа и процентов по нему, то эта операция отражается следующим образом:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
В случае, если организация предоставляет своему работнику заем на льготных условиях, работник получает дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35% отдельно от других видов доходов.
Сумма материальной выгоды в зависимости от валюты выданного займа рассчитывается согласно ст. 212 НК РФ следующим образом:
Пример:
Организация предоставила своему работнику денежный заем в сумме 100 000 руб. сроком на 3 месяца под 5% годовых; ставка рефинансирования Банка России на дату получения займа составляла 13% годовых.
Сумма процентов за пользование займом в течение месяца, рассчитанная исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит:
100 000 руб * ¾ * 13% \ 12 мес.* 3 мес.=2437,5 (руб.).
Сумма процентов по предоставленному работнику займу согласно заключенному с ним договору составит:
100 000 руб. * 5% \12 мес. * 3 мес.=1250 (руб.).
Величина материальной выгоды в таком случае составит 1187,5 руб. (2437,5 - 1250). Сумма налога на доходы физ. Лица – работника, получившего заем, и исчисленная с суммы материальной выгоды, составит: 416 руб. (1187,5 руб. * 35%) и будет отражена как обязательство перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц записью:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В соответствии с гл. 39 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб, при этом не полученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.
Материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо не исполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
Материальную ответственность в пределах среднего месячного заработка несут все работники, в том числе и должностные лица, если отсутствуют основания для возложения на них ответственности в более высоком размере. Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник, например, испортил имущество организации по небрежности или неосторожности или допустил брак в работе.
В таких случая сумма ущерба подлежит удержанию из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя. Операции по удержанию в системе учета отражаются двумя записями:
Д-т сч. 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 28 «Брак в производстве»,
Сумма ущерба относится на виновное лицо;
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», стоимость ущерба удерживается из зарплаты работника.
Распоряжение об удержании ущерба должно быть оформлено не позднее 1 месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст.248 ТК РФ). По истечение месячного срока возмещение ущерба производится в судебном порядке.
Полная материальная ответственность работника предполагает обязанность работника возмещать причиненный ущерб в полном размере и возлагается на работника в следующих случаях:
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с: руководителем организации; заместителями руководителя; главным бухгалтером.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а также перечень работ, при выполнении которых может устанавливаться полная коллективная (бригадная) материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества, определен постановлением Минтруда России от 31 Декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».