Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2015 в 14:03, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Один из самых сложных вопросов бухгалтерского учета - это учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям. Настоящая работа посвящена вопросам организации и ведения бухгалтерского учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям.
ВВЕДЕНИЕ 3
Раздел 1. Теоретическая часть 6
1.1.Экономическое содержание категории расчетов с персоналом…………..6
1.2. Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих организацию
учета по расчетам с работниками по прочим операциям. 6
1.2.1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ 6
"О бухгалтерском учете" 6
1.2.2. Гражданский кодекс РФ 8
1.2.3. ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте» 9
1.3. Бухгалтерские счета, задействованные по бухгалтерскому учету расчетов с подотчетными лицами 10
1.3.1. Характеристика счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 10
1.3.2. Характеристика счета 73 «Расчеты с персоналом 11
по прочим операциям» 11
1.4 Первичная документация и регламентированные отчеты по организации учета расчетов с подотчетными лицами. 15
1.4.1. Авансовый отчет 15
1.4.2. Расходный кассовый ордер. 17
1.4.3. Приходный кассовый ордер. 18
1.4.4. Журнал-ордер 20
1.4.5. Порядок использования формы № В-5 «Ведомость учета расчетов и прочих операций» 21
Раздел 2. Практическая часть 23
2.1. Исследование деятельности в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 23
2.1.1. Общая характеристика «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 23
2.1.2. Основные экономические показатели деятельности «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 26
2.1.3. Обзор действующей учетной политики «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 29
2.2. Анализ исследуемого вопроса в ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 31
2.2.1. Организация учета расчетов с работниками по прочим операциям в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 31
2.2.2. Организация учета расчетов с подотчетными лицами в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 41
Заключение 48
Список используемой литературы 49
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со счетами
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами:
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации. [3. 418 c].
Таблица 1- Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям» корреспондирует со счетами
По дебету |
По кредиту |
23 «Вспомогательные производства» 28 «Брак в производстве» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 57 «Переводы в пути» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 76 «Расчеты с
разными дебиторами и 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 81 «Собственные акции (доли)» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 98 «Доходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки» |
41 «Товары» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 76 «Расчеты с
разными дебиторами и 91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 99 «Прибыли и убытки» |
Авансовый отчет – это первичный документ, который служит для подтверждения израсходования сумм, выданных ранее, подотчетными лицами. Денежные средства под отчет могут выдаваться для следующих целей:
- аванс на оплату командировочных расходов;
- аванс на хозяйственно-операционные расходы;
- в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.
Бланк авансового отчета имеет унифицированную форму АО-1 и заполняется в единственном экземпляре. Выдача наличных денег под отчет производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. Выдача авансовых сумм может осуществляться только на основании приказа руководителя о подотчетных лицах, с указанием перечня подотчетных лиц, сроков и целей, на которые выдаются денежные средства, а также их размера. Командированным работникам выдача денег под отчет может быть произведена на основании приказа о направлении в командировку или командировочного удостоверения, утвержденного руководителем.
Подотчетное лицо обязано заполнить авансовый отчет об израсходованных денежных средствах не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс, или возвращения из командировки. К авансовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие расходы.
Форма авансового отчета двухсторонняя. Заполнение бланка авансового отчета подотчетным лицом начинается с указания на лицевой стороне наименования организации, даты составления документа, своей фамилии и инициалов, должности, своего табельного номера, а также назначения аванса (хозяйственные либо представительские расходы). В табличной части лицевой формы авансового отчета подотчетное лицо указывает данные о предыдущем авансе, полученных денежных средствах в настоящее время, их расходе, перерасходе или остатке. На оборотной стороне формы АО-1 подотчетное лицо указывает документы, которые подтверждают расходы (квитанции, товарные чеки, командировочное удостоверение и др.) и сумму затрат на основании этих документов.
Дальнейшее заполнение авансового отчета осуществляется бухгалтером (бухгалтерская запись, отметка о проверке отчета, указание суммы прописью и цифрами, расписка на лицевой части бланка). После проверки правильности заполнения авансового отчета, оформления оправдательных документов и целевого расходования средств, бухгалтер ставит отметку о том, что отчет проверен и утвержден в соответствующей сумме. Затем на лицевой части бланка авансового отчета ставятся подписи бухгалтера и главного бухгалтера с их расшифровками. Проверенный и заполненный образец авансового отчета должен быть засвидетельствован подписью с расшифровкой руководителя предприятия.
Выдача наличных денег под отчет производится только лицу, находящемуся с организацией в трудовых отношениях. Не допускается выдача наличных средств подотчетному лицу, имеющему задолженность по предыдущему авансу, и передача выданных под отчет наличных денег другому лицу.
Расходный кассовый ордер оформляется при выдаче денежных средств из кассы организации. Бланк расходного кассового ордера имеет унифицированную форму КО-2, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
При заполнении образца расходного кассового ордера не допускаются помарки и исправления. При их возникновении документ необходимо переписывать заново.
Если документы оформлены неверно, кассир обязан вернуть обратно, но не самому плательщику, а в бухгалтерию предприятия.
Расходный кассовый ордер должен содержать распорядительную подпись руководителя организации и подпись старшего/главного бухгалтера. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и прочих) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.
Кассир, при получении расходника, должен проверить:
Выдачу денег кассир производит только тому, кто указан в бланке расходного кассового ордера. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и взять расписку от получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно шариковой ручкой или чернилами с указанием прописью полученной суммы (цифрами допускается прописывать только копейки). При отсутствии расписки в расходном кассовом ордере, выданные наличные средства из кассы считаются недостачей.
Расходные кассовые ордера после выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты. В конце рабочего дня кассир оформляет кассовую книгу на основании расходных кассовых ордеров за день.
Расходный кассовый ордер так же предназначен для ведения выдачи денежных средств из кассы организации подотчетным лицам, сотрудникам, а также за оплату товаров и услуг поставщиков.
Поступление наличных средств в кассу организации оформляется с помощью приходного кассового ордера. Бланк приходного кассового ордера имеет унифицированную форму КО-1, которая выписывается бухгалтером в одном экземпляре.
Приходный кассовый ордер состоит из самого бланка приходного ордера и квитанции к нему. Квитанция выдается для подтверждения принятия денег.
Приходный кассовый ордер имеет следующие реквизиты:
Квитанция к приходному ордеру заполняется аналогично образцу приходного кассового ордера. Как в приходном кассовом ордере, так и в квитанции категорически не допускаются исправления и помарки. Если при заполнении приходного кассового ордера или квитанции была допущена ошибка, необходимо переписать их заново. Приходный кассовый ордер и квитанцию не возбраняется писать от руки.
Перед тем как попасть в кассу приходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Затем, после заполнения и регистрации в журнале, но до получения наличных средств, ордер и квитанция должны быть подписаны главным бухгалтером.
Кассир, получив приходный ордер и квитанцию, должен проверить:
При несоблюдении любого из выше перечисленных требований, кассир должен вернуть обратно документы для их доработки. Если документы заполнены, верно, кассир должен принять деньги и поставить свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции. На квитанции кассиром указывается дата приема денег, ставится подпись и печать. Печать на квитанцию ставится так, чтобы краешек печати заходил на сам приходный ордер. Приложенные к ордеру документы погашают надписью или штампом "Получено" и указывают дату (число, месяц, год).
После поступления денег в кассу, кассир оставляет кассовый ордер в кассе, а квитанцию к ПКО отрывает и отдает на руки лицу, сдавшему деньги.
Журнал - ордер N 6 по кредиту счета N 71. Журнал - ордер N 6 и ведомость к нему служат для группировки записей за месяц по счету N 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (Приложение С).
Обоснованием для записи по ведомости являются кассовые расходные ордера на выдачу подотчетных сумм, а по журналу - ордеру утвержденные авансовые отчеты подотчетных лиц, оправданные соответствующими документами, и кассовые приходные ордера на возврат неизрасходованных сумм аванса.
Записи расходов по каждому отдельному авансовому отчету, а также и сумма возврата в кассу неизрасходованной части аванса производятся в журнале - ордере по той же строке, по которой записана в ведомости выданная сумма аванса данному подотчетному лицу.
Состояние расчетов с каждым подотчетным лицом на начало месяца отражается в ведомости, а сальдо на конец месяца - в журнале - ордере.