Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2015 в 14:03, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Один из самых сложных вопросов бухгалтерского учета - это учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям. Настоящая работа посвящена вопросам организации и ведения бухгалтерского учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям.
ВВЕДЕНИЕ 3
Раздел 1. Теоретическая часть 6
1.1.Экономическое содержание категории расчетов с персоналом…………..6
1.2. Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих организацию
учета по расчетам с работниками по прочим операциям. 6
1.2.1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ 6
"О бухгалтерском учете" 6
1.2.2. Гражданский кодекс РФ 8
1.2.3. ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте» 9
1.3. Бухгалтерские счета, задействованные по бухгалтерскому учету расчетов с подотчетными лицами 10
1.3.1. Характеристика счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 10
1.3.2. Характеристика счета 73 «Расчеты с персоналом 11
по прочим операциям» 11
1.4 Первичная документация и регламентированные отчеты по организации учета расчетов с подотчетными лицами. 15
1.4.1. Авансовый отчет 15
1.4.2. Расходный кассовый ордер. 17
1.4.3. Приходный кассовый ордер. 18
1.4.4. Журнал-ордер 20
1.4.5. Порядок использования формы № В-5 «Ведомость учета расчетов и прочих операций» 21
Раздел 2. Практическая часть 23
2.1. Исследование деятельности в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 23
2.1.1. Общая характеристика «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 23
2.1.2. Основные экономические показатели деятельности «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 26
2.1.3. Обзор действующей учетной политики «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 29
2.2. Анализ исследуемого вопроса в ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 31
2.2.1. Организация учета расчетов с работниками по прочим операциям в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 31
2.2.2. Организация учета расчетов с подотчетными лицами в «УАВР Газпром трансгаз Волгоград» 41
Заключение 48
Список используемой литературы 49
Поскольку записи в журнал - ордер и ведомость производятся по каждому подотчетному лицу, нет необходимости вести аналитический учет по счету N 71 на карточках и составлять оборотную ведомость.
Журнал - ордер N 7 по кредиту счетов 63, 68, 70, 72, 73, 76, 78, 79
Журнал - ордер N 7 является регистром синтетического и аналитического учета счетов раздела VI "Расчеты" счетного плана. (Приложение Д)
Запись производится по кредитовым оборотам в соответствии с корреспонденцией в дебет счетов.
По кредиту счетов 63 "Расчеты по претензиям", 68 "Расчеты с бюджетом", 70 "Расчеты по оплате труда", 72 "Расчеты по возмещению материального ущерба", 73 "Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям" запись производится на первой странице бланка журнала - ордера в разрезе показателей аналитического учета.
По кредиту счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" записи производятся в разрезе аптек.
К журналу - ордеру N 7 предусматривается ведомость по дебету счета N 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям". Ведомость составляется на основании выписок взаимных расчетов с группировкой данных по счетам в разрезе аптек. На основании ведомости производится разноска кредита счетов по журналу - ордеру, кредит которого указан в данной ведомости [17, с.350].
Ведомость по форме N В-5 используется для учета операций на счетах бухгалтерского учета, подразделяющихся на субсчета и требующих учета нарастающим итогом остатков средств или задолженности по субсчетам и их видам: 55 "Прочие счета в банках", 58 "Финансовые вложения", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по страхованию", 90 "Кредиты и другие заемные средства".
Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляется в общеустановленном порядке.
Записи в ведомость по учету денежных средств операций по расчетному счету и другим счетам в банке производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Совершение и оформление операций по расчетному счету производится в порядке, установленном соответствующими нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.
Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности малому предприятию - дебету счета и задолженности малого предприятия - кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.
При использовании одного бланка ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в ведомости отводится необходимое количество строк и в графе "Основание" записывается его номер и наименование.
Далее по этой же графе записываются виды задолженности, дебиторы и кредиторы (например: счет 68 "Расчеты с бюджетом", ниже - подоходный налог с работников; налог на прибыль и т.д.), а затем позиционным способом против каждого дебитора и кредитора - сальдо и движение средств по ним за месяц.
По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту, и выводится сальдо на первое число месяца следующего за отчетным.
Записи операций по счету 80 "Прибыли и убытки" (учитывая, что операции по использованию прибыли также отражаются на данном счете) следует производить в следующем порядке: сальдо на начало отчетного месяца записывать развернуто, по кредиту счета - сумма прибыли, развернутая по видам, с начала года до отчетного месяца; по дебету - сумма использования прибыли, развернутая по направлениям, с начала года до отчетного месяца. [22, с.336].
В таком же порядке записываются операции текущего месяца по образованию финансового результата - по дебету убытки от реализации и расходы от внереализационных операций, а по кредиту прибыль от реализации и доходы от внереализационных операций. В конце месяца делается запись "Итого" и подсчитывается общий финансовый результат за месяц.
После этого отражаются операции по их видам за месяц по использованию прибыли.
Управление аварийно-восстановительных работ Общества с Ограниченной Ответственностью «Газпром трансгаз Волгоград».
Сокращенное наименование Филиала: УАВР ООО «Газпром трансгаз Волгоград».
Филиал расположен в Российской Федерации, г. Волгоград, пос. Гумрак, шоссе Авиаторов 133.
В соответствии с основными целями Филиал осуществляет следующие виды деятельности:
Организационная структура предприятия является важным фактором эффективности его деятельности. Организационная структура предприятия ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград». (Приложение А)
Общая численность персонала предприятия на начало 2010 года составляет 247 человек. В таблице 1 произведен анализ состава работников ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград». Соотношение специалистов и работников представлено в таблице 1.Для наглядности построим на ее основании диаграмму (рис.1).
Таблица 2
Таблица 2 - Анализ состава работников на начало 2010 года
Наименование показателя |
Количество сотрудников, чел. |
Доля сотрудников в общей численности, % | |
1 |
2 |
3 | |
Среднесписочная численность работающих за отчетный период |
247 |
100 | |
Численность работающих по списку |
250 |
||
из них: женщины руководители специалисты другие служащие рабочие |
59 21 39 13 177 |
23.6 8.4 15.6 5.2 70.8 | |
Состав руководителей (по образованию): высшее профессиональное доктора наук кандидаты наук среднее профессиональное |
10
0 0 11 |
47.62
0 0 52.38 | |
Состав специалистов (по образованию): Высшее профессиональное Доктора наук Кандидаты наук Среднее профессиональное |
17
0 0 22
|
43.59
0 0 56.41 | |
Состав руководителей и специалистов (по возрасту): До 30 лет От 30 до 40 лет От 40 до 50 лет 50 лет и старше |
5 26 19 10 |
8.33 43.33 31.67 16.67 | |
Состав рабочих (по возрасту): До 30 лет От 30 до 40 лет От 40 до50 лет 50 лет и старше |
21 37 62 57 |
8.4 14.8 24.8 22.8 |
Рис 1. Соотношение специалистов и рабочих (по возрасту)
Анализ человеческих ресурсов показывает, что количество и качество персонала оптимально для предприятия ООО «Газпром трансгаз Волгоград», состав и численность персонала соответствует задачам и целям ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград».Теоретические и экономические исследования показывают, что процент рабочих в УАВР должен быть не менее 60 %, в ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград».этот процент составляет более 70 %, что можно расценивать как положительный фактор. Руководители и специалисты в совокупности составляют примерно 25 %, что так же приближено к норме. Результаты анализа человеческого ресурса в ООО «УАВР Газпром трансгаз Волгоград».позволяют предположить, что сотрудники предприятия достаточно мотивированы и уровень удовлетворенности трудом будет зависеть от организации стимулирования на предприятии.
Таблица 3
Расчет показателей оценки платежеспособности и ликвидности
Показатель |
Рекомендуемые значения, тенденции |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение | |
Абс. |
% | ||||
1. Коэффициент текущей платежеспособности (ликвидности) (Ктл) |
1-2 |
1,218 |
1,270 |
0,052 |
4,3 |
2. Коэффициент быстрой (срочной) платежеспособности (ликвидности) (Кбл) |
0,7-0,8 |
0,327 |
0,480 |
0,153 |
46,7 |
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) |
0,2-0,3 |
0,015 |
0,037 |
0,022 |
146,7 |
4. Чистый оборотный капитал (ЧОК) |
Рост в динамике - положительная тенденция |
46457 |
64240 |
17783 |
38,3 |
5. Маневренность функционирующего капитала (Мфк) |
0- l.Pocr в динамике- положительный Факт |
0,055 |
0,127 |
0,072 |
130,9 |
6. Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала (Кзк) |
Чем выше показатель и ближе к 1, тем хуже |
4,179 |
3,004 |
-1,175 |
-28,1 |
7. Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности (Кзз) |
0,5-0,7 |
0,909 |
0,810 |
-0,099 |
-10,9 |
8. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (Кдк) |
0,267 |
0,399 |
0,132 |
49,5 |
Анализ показателей платежеспособности и ликвидности позволяет сделать следующие выводы. Из рассмотренных коэффициентов ликвидности нормативным значениям удовлетворяет только коэффициент текущей ликвидности, причем в динамике имеется положительный рост значения данного коэффициента. Коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности, не смотря на их рост в конце года, имеют значения гораздо ниже нормативных. Таким образом, предприятие может погасить свои краткосрочные обязательства только путем привлечения всех оборотных активов, включая производственные запасы. Следовательно, исходя из рассчитанных значений коэффициентов ликвидности, уровень платежеспособности предприятия низкий. Величина чистого оборотного капитала в течение года значительно возросла, прирост составил 38,3%. Этот факт является положительной тенденцией. Доля денежных средств в объеме чистого оборотного капитала удовлетворяет нормативному значению и при этом имеется положительный рост в динамике, о чем свидетельствуют значения коэффициента маневренности функционирующего капитала. Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала сильно превышает требуемый уровень, что является негативным фактом, однако имеется положительная тенденция к его уменьшению по состоянию на конец года по сравнению с началом года. Такое большое значение вышеуказанного коэффициента свидетельствует о том, что предприятие имеет избыточную величину запасов при недостатке чистого оборотного капитала. Избыточность запасов также подтверждается значением соотношения запасов и краткосрочной задолженности. Этот показатель также выше нормы как на начало, так и на конец года, однако имеется положительная тенденция к его уменьшению. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности возрос в течение года на 49,5%, что расценивается не в пользу предприятия, поскольку превышение величины средств, отвлеченных из оборота в виде дебиторской задолженности, над средствами, вовлеченными в оборот в виде кредиторской задолженности, еще более увеличилось. В целом платежеспособность предприятия можно охарактеризовать как удовлетворительную.
Рентабельность – это относительная величина, выраженная в процентах и характеризующая эффективность применения в производстве ресурсов труда или издержек производства.
Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. Показатели данной группы, как и показатели деловой активности, интересуют всех пользователей, как внутренних, так и внешних пользователей финансовой отчетности предприятия.
По данным взятых на предприятии проведем оценку рентабельности деятельности предприятия и дадим оценку полученных результатов. В таблице 3 представлены результаты расчетов.
Таблица 3
Расчет показателей рентабельности
Показатель |
Рекомендуемые значения, тенденции |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение | |
Абс. |
% | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности) |
Рост в динамике - положительная тенденция |
0,021 |
0,037 |
0,016 |
76,2 |
2. Рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности) |
То же |
0,030 |
0,055 |
0,025 |
83,3 |
3. Рентабельность реализации (коэффициент коммерческой рентабельности) |
То же |
0,193 |
0,236 |
0,043 |
22,3 |
4. Рентабельность текущих затрат |
То же |
0,237 |
0,307 |
0,070 |
29,5 |
5. Рентабельность инвестированного (используемого) капитала |
То же |
0,029 |
0,053 |
0,024 |
82,7 |
Экономическая рентабельность деятельности предприятия в абсолютном выражении была низкой как на конец, так и на начало анализируемого периода. Однако относительный темп прироста данного показателя (76,2%) является очень высоким, и данный факт расценивается как положительный момент. То же самое можно сказать о рентабельности собственного капитала и рентабельности инвестированного капитала - при низких абсолютных значениях относительный прирост этих показателей очень высок и составляет 83,3%. По другому обстоит дело с рентабельностью реализации и рентабельностью текущих затрат - при высоких абсолютных значениях данных показателей по ним наблюдаются средние темпы роста. Таким образом, рентабельность производственной деятельности предприятия очень хорошая, а рентабельность всей деятельности в целом низкая. Следовательно, предприятию нужно стремиться к повышению рентабельности финансовой деятельности и экономической рентабельности. В целом существующую рентабельность деятельности можно признать удовлетворительной.