Организация расчетов по оплате труда

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе трудовых ресурсов по эти признакам.

В процессе анализа использования трудовых ресурсов изучается движение персонала, так как любые изменения, происходящие в структуре трудовых ресурсов, отражаются на результатах деятельности всего предприятия.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система оценки эффективности труда.

Эффективность труда выражает степень результативности труда при наименьших трудовых затратах. В отличие от производительности труда эффективность труда показывает не только количественные и качественные результаты труда, но и отражает экономию трудовых ресурсов.

Производительность труда характеризует выработку на одного работника в единицу времени. Это зависит от структуры и объема реализации, широты ассортимента, укомплектованности и текучести кадров, квалификационного и профессионального уровня работников и др.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Рост производительности труда обуславливает снижение издержек и получение прибыли, необходимой для развития предприятия. Наряду с этим рост производительности труда является основой повышения реальной заработной платы и доходов работников, что в свою очередь,  способствует росту мотивации и самой производительности труда работников.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе экономического анализа необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Большое значение при анализе использования фонда оплаты труда имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней заработной платы работников по предприятию.

 

 

3.2 Анализ численности  работников

 

Основной количественной характеристикой персонала торгового предприятия является численность его работников.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия во многом зависит от персонала, выполняющего все необходимые функции, его численности, состава и рациональности использования работников, поэтому особое значение имеет экономический анализ всех процессов, связанных с использованием такого важного трудового ресурса, как численность работников.

В процессе анализа рассчитываются абсолютные и относительные отклонения численности работников отчетного года в сравнении с прошлым годом, определяются динамические показатели ее изменения, а также изучаются структурные параметры кадрового состава предприятия в разрезе основных категорий работников. Такой анализ позволяет не только выявить динамику и тенденции изменения численности работников, но и оценить характер сдвигов в составе персонала.

Анализ структуры персонала предполагает определение удельного веса основных групп работников торгового предприятия в его общей численности. Сравнение структурных показателей дает возможность определить рациональность соотношения между группами и категориями работников, выявить степень соответствия их числа объему и профилю конкретной деятельности и наметить направления совершенствования кадровой политики торгового предприятия.

Административно-управленческий персонал — категория работников, непосредственно осуществляющих функции управления или выполняющих работы по техническому обеспечению управления.

Торгово-оперативный персонал – работники, занятые непосредственным обслуживанием покупателей, заведующие и заместители заведующих отделами, продавцы, кассиры, контролёры.

Таблица 2 – Динамика численности работников и структуры персонала торгового предприятия

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение, (±)		Динамика %
	кол-во, чел.	уд.вес, %	кол-во, чел.	уд.вес, %	кол-во, чел.	уд.вес, %
1. Административно-управленческий  персонал (АУП)	4	28,6	4	33,3	-	4,7	100
2. Оперативный персонал	8	57,1	6	50	- 2	- 7,1	75
3. Прочие работники	2	14,3	2	16,7	-	2,4	100
Всего работников:	14	100	12	100	- 2	-	85,7

 

 

Удельные веса работников в отчетном году:

АУП = 4/12 х 100% = 33,3%

Оперативный персонал = 8/12 х 100% = 50%

Прочие работники = 2/12 х 100% = 16,7%

Отклонение в количестве человек:

АУП = 4 – 4 = 0 чел.

Оперативный персонал = 6 – 8 = -2 чел.

Прочие работники = 2 – 2 = 0 чел.

Всего = 12 – 14 = -2 чел.

Отклонение в удельных весах:

АУП = 33,3 – 28,6 = 4,7%

Оперативный персонал = 50 – 57,1 = -7,1%

Прочие работники = 16,7 – 14,3 = 2,4%

Динамика:

АУП = 4 / 4 х 100% = 100%

Оперативный персонал = 6 / 8 х 100% = 75%

Прочие работники = 2 / 2 х 100% = 100%

Всего = 12 / 14 х 100% = 85,7%

Вывод: как видно из Таблицы 2, общая численность работников в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшилась на 2 человека или на 14,3%. Изменение общего числа сотрудников связано с уменьшением количества оперативных работников с 8 до 6 человек, или на 25%.

Характерной особенностью многих торговых предприятий является высокий уровень текучести кадров, поэтому подробный анализ проблемных сторон состояния и динамики персонала выступает как важнейшее условие рациональности его использования в целях повышения эффективности работы всего предприятия.

Анализ движения персонала производится на основе расчета и оценки ряда показателей, объединенных в две группы. Первая отражает интенсивность количественного изменения кадрового потенциала (коэффициенты оборота по приему и выбытию работников, коэффициент общего оборота кадров, коэффициент объективного оборота кадров). Вторая группа характеризует качественные параметры динамики кадрового состава (коэффициент текучести кадров, коэффициенты восполнения и стабильности кадров, коэффициент постоянства кадров).

Таблица 3 – Показатели оборота и движения кадров торгового предприятия

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения
Показатели движения кадров
1. Списочная численность  работников на начало года, чел.	16	14	- 2
2. Принято работников  за год, чел (Чп)	-	1	1
3. Уволено работников  – всего, чел. (Чв), в том числе по причинам:	2	3	1
- ухода на пенсию (Чоб)	-	-	-
- призыва на военную  службу (Чоб)	-	1	1
- перехода на учебу (Чоб)	1	1	-
- увольнения по собственному  желанию (Чсу)	1	1	-
- увольнения по инициативе  администрации (Чсу)	-	-	-
4. Списочная численность  работников на конец года, чел.	14	12	- 2
5. Среднесписочная численность  работников, чел. (Чсс), из них:	14	12	- 2
- работников со стажем  более 5 лет	9	9	-
Показатели интенсивности оборота кадров
1. Коэффициент оборота  кадров по приему, % (Кп)	-	8,3	8,3
2. Коэффициент оборота  кадров по выбытию, % (Кв)	14,3	25	10,7
3. Коэффициент общего  оборота кадров, % (Кобщ)	14,3	33,3	19
4. Коэффициент объективного  оборота кадров, % (Коб)	7,1	16,7	9,6
Показатели качества оборота кадров
1. Коэффициент текучести кадров, % (Кт)	7,1	8,3	1,2
2. Коэффициент восполнения  кадров, % (Квп)	-	0,3	0,3
3. Коэффициент стабильности  кадров, % (Кс)	0,93	0,92	- 0,01
4. Коэффициент постоянства  кадров, % (Кпс)	64,3	75	10,7

 

 

Расчет показателей за отчетный год:

Кп = (1/12) х 100% = 8,3%

Кв = (3/12) х 100% = 25%

Кобщ = ((3 + 1) / 12) х 100% = 33,3%

Коб = (2/12) х 100% = 16,7%

Кт = (1/12) х 100% = 8,3%

Квп = 5/3 = 0,3%

Кс = 1 – (1/(12 + 1)) = 0,92%

Кпс = 9/12 х 100%= 75% 

Расчет отклонений:

Списочная численность на начало года = 14 – 16 = -2 чел.

Чп = 1 – 0 = 1 чел.

Чв = 3 – 2 = 1 чел.

Призыв на военную службу = 1 – 0 = 1 чел.

Переход на учебу = 1 – 1 = 0 чел.

Увольнение по собственному желанию = 1 – 1 = 0 чел.

Списочная численность на конец года = 12 – 14 = -2 чел.

Чсс = 12 – 14 = -2 чел.

Работники со стажем более 5 лет = 9 – 9 = 0 чел.

Кп = 8,3 – 0 = 8,3%

Кв = 25 – 14,3 = 10,7%

Кобщ = 33,3 – 14,3 = 19%

Коб = 16,7 – 7,1 = 9,6%

Кт = 8,3 – 7,1 = 1,2%

Квп = 0,3 – 0 = 0,3%

Кс = 0,92 – 0,93 = -0,01%

Кпс = 75 – 64,3 = 10,7%

Вывод: оценка коэффициентов, приведенных в Таблице 3, свидетельствует о нестабильной ситуации в области движения и оборота кадров на предприятии. При уменьшении среднесписочной численности персонала на 2 человека коэффициенты оборота по приему и выбытию увеличились на 8.3% и 10,7% соответственно. Также обратим внимание на коэффициент общего оборота кадров, который в отчетном году (33,3%) вырос на 19% по сравнению с прошлым годом (14,3%). Такой рост коэффициента в отчетном году показывает, что каждый третий работник был принят или уволен.

Увеличение коэффициента текучести кадров в отчетном году (8,3%) увеличивается на 1,2% в сравнении с прошлым годом (7,1%), что подтверждает нестабильность ситуации в области  движения и оборота кадров на предприятии. Очень низкий коэффициент восполнения кадров в отчетном году (0,3%) показывает, что предприятие испытывает недостаток в персонале, так как число уволенных работников ежегодно превышает количество принятых.

В качестве положительного фактора можно рассматривать наличие устойчивого контингента сотрудников, работающих на данном предприятии более 5 лет; их доля в прошлом году составила 64,3%, а в отчетном году 75%.

 

 

 

3.3 Анализ производительности  труда

 

Основным показателем эффективности использования персонала предприятия является производительность труда - это сложная экономическая категория, характеризующая эффективность, плодотворность деятельности работников в сфере товарного обращения.

В основе оценки производительности труда как важнейшего показателя эффективности использования трудовых ресурсов лежит сопоставление полученных результатов с трудовыми затратами. В связи с этим анализ производится путем сравнения изменения товарооборота, выступающего в качестве основного результативного показателя, и изменения такого результативного параметра, как численность работников.

Проводя анализ определяется стоимостное значение производительности труда.

Таблица 4 – Анализ производительности труда

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (±)	Динамика, %
Товарооборот, тыс.руб.	15973	28997	13024	181,5
Численность работников, чел.	14	12	-2	85,7
Производительность труда, тыс.руб.	1140,9	2416,4	1275,5	211,8

 

 

Производительность труда в отчетном году = 28997 / 12 = 2416,4 тыс.руб.

Отклонения:

Товарооборот = 28997 – 15973 = 13024 тыс.руб.

Численность работников = 12 – 14 = -2 чел.

Производительность труда = 2416,4 – 1140,9 = 1275,5 тыс.руб.

Динамика:

Товарооборот = 28997 / 15973 х 100% = 181,5%

Численность работников = 12 / 14 х 100% = 85,7%

Производительность труда = 2416,4 / 1140,9 х 100% = 211,8%

Вывод: исходя из того, что при росте товарооборота на 13024 тыс.руб. (81,5%) и уменьшении численности работников на 2 человека (14,3%) производительность труда в расчете на одного работника выросла с 1140,9 тыс.руб. до 2416,4 тыс.руб., то есть повысилась на 1275,5 тыс.руб. или на 111,8%.

Изменение величины производительности труда в стоимостном выражении на 1275,5 связано как с увеличением товарооборота, так и с уменьшением числа работников. Способ цепной подстановки позволяет выявить количественную степень  воздействия этих факторов на производительность труда.

 

Производительность труда 1 = 15973 / 14 = 1140,9 тыс.руб.

Производительность труда 2 = 15973 / 12 = 1331,1 тыс.руб.

Производительность труда 3 = 28997 / 12 = 2416,4 тыс.руб.

 

Влияние численности работников = 1331,1 – 1140,9 = 190,2 тыс.руб.

Влияние товарооборота = 2416,4 – 1331,1 = 1085,3 тыс.руб.

 

Вывод: исходя из расчета влияния товарооборота и численности работников на производительность труда цепной подстановкой, можно сделать вывод о том, что уменьшение численности работников с 14 до 12 человек явилось фактором увеличения производительности  труда на 190,2 тыс.руб., а также и рост товарооборота обеспечил значительное увеличение производительности труда на 1085,3 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов показывает исходную разницу производительности труда между отчетным и прошлым годом и составило 1275,5 тыс.руб.

 

3.4 Анализ расходов на  оплату труда

 

Фонд оплаты труда является важнейшим показателем по труду и заработной плате, так как расходы по оплате труда составляют, как правило, наибольший удельный вес в величине затрат фирмы.