Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиком ООО СК «Ларнастрой»

4) организации, главным  видом работы которых считается  создание фармацевтической продукции, - в отношении имущества, применяемого  ними для производства ветеринарных  иммунобиологических веществ, созданных  для борьбы с эпидемиями и  эпизоотиями;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых монументами  ситуации и культуры федерального  ценности;

6) организации - в отношении  ядерных установок, применяемых  для научных целей, пт сохранения  ядерных которые были использованы  и радиоактивных препаратов, и  еще хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического профилактики;

8) организации - в отношении  железнодорожных путей единого  использования, федеральных авто  дорог совокупного потребления,  магистральных трубопроводов, линий  энергопередачи, а еще построек, являющихся обязательной научно-технической  долею предписанных объектов. Ассортимент  имущества, имеющего отношение  к отмеченным объектам, утверждается  Правительством России;

9) организации - в отношении  космических объектов;

10) имущество специальных  протезно-ортопедических компаний;

11) имущество коллегий  юристов, адвокатских бюро и  юридических консультаций;

12) имущество муниципальных  научных центров;

13) организации - в отношении  имущества, учитываемого на равновесии  организации - резидента особенной  финансовой зоны, разработанного  или же обретенного в целях  ведения работы на местности  специальной финансовой зоны, применяемого  на местности отличительной финансовой  зоны в масштабах соглашения  о творении особенной финансовой  зоны и размещенного на земли  этой специальной финансовой  зоны, на протяжении 5 лет с эпизода  постановки на учет указанного  имущества;

14) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Русском  интернациональном реестре судов.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации, зарегистрированные  на местности Чувашской Республики  и привлекающие вложения на  необходимую сумму наиболее 10 миллионов  руб., освобождаются от уплаты  налога на имущество организаций  в объеме 50 процентов от суммы  исчисленного налога на протяжении  всего срока окупаемости вкладывательного  плана, хотя менее нежели на 5 лет со дня получения льготы.

Льгота предоставляется  начиная с месяца, в каком в  организации

Порядок исчисления налога:

Сумма налога = Налоговая  база * Налоговая ставка (2,2%)

По итогам налогового периода  в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом суммы уплаченных авансовых  платежей.

Сумма авансового платежа  определяется по итогам отчетного периода  в размере ¼ от произведения средней  стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период и налоговой ставки.

Авансовый платеж по итогам отчетного периода рассчитывается по формуле:

АП = (СрСт - СрСтл) x НСт / 4 - АПл,

где АП - авансовый платеж за отчетный период;

СрСт - средняя стоимость  имущества за отчетный период;

СрСтл - средняя стоимость  имущества, не облагаемого в связи  с предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество;

НСт - налоговая ставка; По результатам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом суммы оплаченных авансовых платежей.

Сумма авансового платежа  ориентируется по результатам отчетного  периода в объеме ¼ от творения среднестатистической цены имущества, рассчитанной за отчетный период и  налоговой ставки.

Авансовый платеж по результатам  отчетного периода рассчитывается по формуле:

АП = (СрСт - СрСтл) x НСт / 4 - АПл,

где АП - авансовый платеж за отчетный период;

СрСт - среднестатистическая цена имущества за отчетный период;

СрСтл - среднестатистическая цена имущества, не облагаемого по вопросу  предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество;

НСт - налоговая ставка;

АПл - сумма авансового платежа, коя не уплачивается в бюджет по вопросу предоставлением льготы по сокращению налога к уплате.

Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный  год, отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

По последствиям отчетных периодов налогоплательщики надеются налоговые расчеты по авансовым  платежам не позднее 30 календарных  дней с даты окончания подобающего  отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

По итогам налогового периода  налогоплательщики надеются налоговую  декларацию в срок не позднее 30 марта  года, наступающего за истекшим налоговым  периодом.

Авансовые платежи по последствиям отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 рабочих дней по окончании срока, установленного для представления  налоговых расчетов по авансовым  платежам.

Налог по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой  декларации по последствиям налогового периода.

АПл - сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением  льготы по уменьшению налога к уплате.

Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный  год, отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.

По результатам отчетных периодов налогоплательщики предполагают налоговые расчеты по авансовым  платежам не позже 30 календарных дней с даты завершения подходящего отчетного  периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

По результатам налогового периода налогоплательщики предполагают налоговую декларацию в срок не позже 30 марта года, грядущего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по результатам  отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позже 5 трудовых дней по завершении срока, установленного для представления налоговых  расчетов по авансовым платежам.

Налог по результатам налогового периода налогоплательщики уплачивают необходимую сумму налога в срок не позже 10 дней по завершении срока, установленного для представления налоговой  декларации по результатам налогового периода.

 

 

Таблица 2

Порядок исчисления суммы  авансового платежа по налогу на имущество  организации ООО СК «Ларнастрой» за 9 месяцев 2011 года.

Дата	Остаточная стоимость  основных средств	в т.ч. льготного имущества
01.01.11	1315953	-
01.02.11	1295145	-
01.03.11	1251965	-
01.04.11	1208784	-
01.05.11	1165604	-
01.06.11	1122424	-
01.07.11	1079249	-
01.08.11	1036060	-
01.09.11	992880	-
01.10.11	949700	-
Итого	11417754	-

СГСИ = 11417754 / 9+1= 1141775,4

Налог на имущество за 9 месяцев = 1141775,4 * 2,2% = 25119, 05

Авансовый платеж за 9 месяцев =25119, 05/ 4 = 6279,76

 

 

2.3  Анализ типичных ошибок по налогу на имущество организаций и их систематизация

Таблица 3

Типичные ошибки при исчислении налога на имущество организаций

Вид нарушения	Что нарушено
1. Организация включило  цена недвижимого имущества в  налогооблагаемую базу по налогу  на имущество организаций лишь  опосля того как возымело документы,  подтверждающие право принадлежности  на данный объект.	Заплатить налог нужно  с этапа ввода нового имущества  в использование, но не с этапа  подачи документов на казенную регистрацию  прав принадлежности на него. Про это  говорит Послание Минфина РФ от 11.04.2007 N 03-05-06-01/30. А значит, эта оплошность приводит к бездоказательному занижению  налогооблагаемой базы по этому налогу..
2. Организация, имеющая  недвижимое имущество вне местонахождения  организации (обособленное подразделение)  уплачивала налог на имущество  по месту нахождения основной  головной организации.	Согласно с заметкой 358 НК РФ организация, учитывающая на равновесии объекты недвижимого имущества, оказавшиеся вне местонахождения  организации или же ее обособленного  подразделения, имеющего отдельный  баланс, уплачивает налог (авансовые  платежи по налогу) в бюджет по местонахождению  любого из отмеченных объектов недвижимого  имущества в сумме, характеризуемой  как творение налоговой ставки, работающей на местности подходящего субъекта РФ, на коей находятся данные объекты недвижимого имущества, и налоговой отличалась(одной 4 среднестатистической цены имущества), предопределенной за налоговый (отчетный) период согласно со заметкой 376 истинного Кодекса, в отношении любого объекта недвижимого имущества
3. Стоимость имущества  сданного в аренду исключена  из налогооблагаемой базы пот  налогу на имущество.	Объектом обложения налогом  на имущество для отечественных  организаций сознается двигаемое  и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, потребление, постановление  или же доверительное управление, внесенное в общую работа), учитываемое  на равновесии организации в виде объектов ключевых средств. Имущество, передаваемое во временное использование по уговорам аренды либо лизинга, предусматривается  в бухгалтерском учете налогоплательщика  как главное средство в том  случае, в случае если оно владеет  присущими ему симптомами. А значит, это имущество подлежит обложению  налогом на имущество организаций  сообразно ст. 374 НК РФ. Организация-налогоплательщик на протяжении года не воплощала в  жизнь практически никакой домашней работы не имела объектов налогообложения
4. Организация-налогоплательщик  в течение года не осуществляла  никакой хозяйственной деятельности  и не имела объектов налогообложения,  декларацию по налогу на имущество  не предоставляла в налоговые  органы.	Коль скоро у организации  отсутствует объект налогообложения  по некоторому налогу на протяжении отчетного (налогового) периода, на основании  НК РФ она все одинаково должна представлять в налоговый орган  по месту собственного учета налоговые  декларации (расчеты по авансовым  платежам) по тем налогам, по коим она  названа законом налогоплательщиком. К этим налогам относятся налог  на прибыль, НДС, ЕСН, страховые вклады в ПФР, налог на имущество организаций.
5. Бухгалтер организации  не включил стоимость имущества,  учтенного на счете 03, в налоговую  базу по налогу на имущество,  в результате сумма авансового  платежа по налогу за I квартал была занижена.	С 1 января 2006 года прибыльные инвестиции в материальные значения (имущество, которое организация  применяет включительно для предоставления в коммерческое использование иным организациям и принимает во внимание на счете 03) сознается объектом обложения  налогом на имущество.
6. Организация, переведенная  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД), начинает осуществлять новый вид деятельности, подпадающий под общий режим налогообложения. При этом на имущество, используемое в обоих видах деятельности, налог на имущество бухгалтер не начисляет.	Сообразно притязаниям заключительного  абзаца п. 7 ст. 346.26 НК РФ, сообразно коему  налогоплательщики, исполняющие вместе с предпринимательской работой, подлежащей обложению ЕНВД, другие виды предпринимательской работы, вычисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении этих видов работы согласно с другими режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым Кодексом РФ. А значит, организация обязана уплачивать налог на имущество. Ежели организация применяет  имущество сразу и при претворении  в жизнь работы, облагаемой ЕНВД, и при использовании иных налоговых  режимов, то обеспечить его отдельный  учет нельзя. Тогда доля цены главных  средств, с коей нужно оплатить налог  на имущество, ориентируется расчетным  методом.
7. Организация при формировании  первоначальной стоимости основных  средств не включила в их  стоимость расходы, связанные  доставкой приобретенного объекта  основных средств.	Чтобы достичь желаемого  результата применяют, к примеру, признак  части нетто-выручки по простым  видам работы в совместной спасении организации. Период, за который берется  спасение, обязан отвечать налоговому периоду по режиму ЕНВД, другими  словами кварталу. Организация бездоказательно  занизило начальную цена ключевого  средства. Это несоблюдение приводит к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

Проанализировав порядок  расчета налога на имущество организаций  с расчетом этого налога в ООО СК «Ларнастрой» были выявлены несоблюдения. Организация ошибочно сформировала начальную цена обретенного кара прикупленного с помощью кредитных средств приобретенных конкретно на покупку этого объекта ключевых средств. Проценты по кредитам, приобретенным на приобретение объекта главных до ввода их в использование обязаны быть, интегрированы в начальную цена кара. ООО СК «Ларнастрой» самым что ни на есть занизило начальную цена авто на 12500 руб., собственно привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. В следующем отчетном периоде оплошность была выявлена, начальная цена авто увеличена, налог на имущество организаций ООО СК «Ларнастрой» пересчитало, оплатило недоимку и пени, предоставило в налоговые органы уточненную декларацию.

 

Заключение

Налог на имущество фирм считается региональным налогом. Данное означает, собственно сумма платежей по налогу зачисляется одинаковыми  частями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, в местный бюджет региона или  же городской бюджет городка по месту  нахождения фирмы.

Необыкновенностью всех региональных налогов и налога на имущество  например, будет то, собственно единые основы его исчисления и около  перечисления по приспособления инсталлируются на федеральном уровне, а точные ставки налога и состав предоставляемых  по налогу льгот, ориентируются законодательством  района.

В общем ведь, налогообложение имущества, таком как недвижимого, общеизвестно в развитых государствах. Поимущественный налог был именит с старейших деньков, в свое время рассматривался как самый объективный из вероятных налогов. Во веки веков делалась попытка облагать имущество налогом согласно с его ценой. В РФ налог на имущество фирм в его современном облике – данное прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического личика.

При внедрении поимущественного налога на земли РФ преследовались цели: сделать у компаний заинтересованность в реализации лишнего, неиспользуемого  имущества; подстегивать действенное  внедрение имущества, окружающего  на равновесии фирмы. Следовательно, для  денег данный налог исполняет  подстегивающую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации  и районных бюджетов – фискальную функцию.

Между ключевых налогов России налог на имущество компаний занимает далековато не заключительное место, потому что почти что всем юридическим личикам приходится иметь с ним дело. Сообразно нормативным документам плательщиками налога на имущество считаются компании, учреждения (включая банки и др кредитные организации) и организации, такому как с заграничными вложениями, слывущие юридическими личиками по законодательству РФ, отделения и др подобные подразделения отмеченных компаний, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (нынешний) счет. Предельная ставка налога 2,2% (точная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – ключевые средства, оказавшиеся на равновесии у плательщика, учитываемые по остаточной цены.

В текстуре уплачиваемых налогов  ООО СК «Ларнастрой» доля налога на имущество организаций за 9 месяцев 2007 года сочиняла 11,8%. В 2008 году уменьшилась до 6,3%.

Имея цель понижения налога ни имущество организации нужно  будет пересмотреть учетную политическому  деятелю. Налог на имущество начисляется  на остаточную цена главных средств. Значит, нежели она менее, тем ниже и налог. А значит, для уменьшения налоговых платежей необходимо - в  самые сжатые сроки провести амортизацию  объектов. Достигнуть данного возможно, начисляя амортизацию, методом суммирования количеств лет срока нужного  применения. Расчеты проявили, собственно, применив этот метод начисления амортизации, сумма налога на имущество ужаться  на 28%.В будущем намечается налог на имущество организаций и земляной налог поменять одним налогом на недвижимость. 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - М.: Юрайт-Издат, 2008. – 640 с. – (Библиотека Российского законодательства)

2. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  утвержденное приказом Министерства  Финансов Российской Федерации  от 09.12.98 г. № 60-н. // Бюллетень нормативных  актов федеральных органов исполнительной  власти № 44 от 03.11.2011 г.

3. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/10) утвержденное приказом  Министерства финансов Российской  Федерации от 30.03.01 г. № 26-н // Российская газета № 91-92 от 16.05.2010 г.

4. Горшкова Л. Г. Налогообложение  имущества переданного в аренду  и лизинг // Финансовая газета  № 46 2008 г.

5. Зернова И.Н. Порядок  исчисления налога на имущество  // Бюджетные учреждения здравоохранения:  бухгалтерский учет и налогообложение  № 8 2012 г.

6. Лермонтов Ю.Л. Практические  рекомендации по предоставлению  отчетов в налоговые органы  – М.: ГроссМедиа, 2011 – 132 с.

7. Окунева Л.П. Налоги  и налогообложение в России  – М.: Финсататинформ, 2009 - 526 с.

8. Мандрощенко О.В., Пинская  М.Р. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие / Под общ. Ред.  Проф. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд.  – М.: Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К», 2008. – 344с.

9. Павлова А.Ю. Бухгалтерский  учет основных средств как  основа для исчисления налога  на имущество организации // Бухгалтерский  учет в издательстве и полиграфии  № 6 2008 г.

Интернет источники:

http://www.nalog.ru/

http://www.consultant.ru/

¹ http://www.nalog.ru/ - официальный сайт налоговой

² http://www.nalog.ru/ - официальный сайт налоговой

³http://www.nalog.ru/ - официальный сайт налоговой

⁴ http://www.nalog.ru/ - официальный сайт налоговой