Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиком ООО СК «Ларнастрой»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июня 2013 в 00:04, курсовая работа

Описание работы

Цели исследования – теоретическое рассмотрение имущественного налогообложения организаций, раскрытие отличительных черт этого налогообложения в фактической деятельности организаций.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
• Рассмотреть нюансы нормативного регулирования по налогу на имущество организации. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество организации, налоговый период;
• Изучить нормативное регулирование по налогу на имущество организаций;
• Раскрыть основы имущественного налогообложения организаций;

Содержание работы

Введение 2
Глава 1. Экономическая сущность налога на имущество 4
1.1 Цели и задачи налогообложения юридических лиц 4
1.2 Нормативное регулирование налогообложения в России 7
Глава 2. Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиком ООО СК «Ларнастрой» 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО СК «Ларнастрой» 20
2.2 Исчисление и документальное оформление по налогу на имущество организаций 22
2.3 Анализ типичных ошибок по налогу на имущество организаций и их систематизация 32
Список литературы 39

Файлы: 1 файл

анализ и оценка налога на имущество организации.docx

— 67.88 Кб (Скачать файл)

В случае происхождения (остановки) у налогоплательщика на протяжении налогового (отчетного) периода права  принадлежности на объект недвижимого  имущества зарубежных организаций, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении этого объекта недвижимого имущества изготавливается с учетом коэффициента, характеризуемого как отношение количества полных месяцев, на протяжении которых этот объект недвижимого имущества пребывал в принадлежности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, раз другое не предвидено истинной заметкой.

Налогоплательщики должны по прошествии любого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по собственному местонахождению, по местонахождению любого собственного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и еще по местонахождению  любого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики, отнесенные к группы основных, предполагают налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в виде основных налогоплательщиков.

Налогоплательщики предполагают налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позже 30 календарных  дней с даты завершения надлежащего  отчетного периода.

Налоговые декларации по результатам  налогового периода представляются налогоплательщиками не позже 30 марта  года, грядущего за истекшим налоговым  периодом.3

Практически оплаченные русской  организацией за пределами земли  России согласно с законодательством  иного страны суммы налога на имущество  в отношении имущества, принадлежащего русской организации и размещенного на земли данного страны, засчитываются  при уплате налога в РФ в отношении  указанного имущества. При всем этом объем засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами местности  России, не имеет возможности превосходить объем суммы налога, подлежащего  уплате данной организацией в РФ в отношении имущества, указанного в реальном пт.

Для зачета налога русская  организация обязана предположить в налоговые органы последующие  документы:

утверждение на зачет налога;

документ о уплате налога за пределами земли РФ

 

Глава 2. Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиком ООО СК «Ларнастрой» 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО СК «Ларнастрой»

Объектом изыскания отличительных  черт налогообложения имущества  в строй организациях явилось  ООО СК «Ларнастрой». Главным видом  работы сообщества на основании устава, учредительного уговора, лицензий считается  промышленное и гражданское стройку.

ООО СК «Ларнастрой» наиболее 10 лет удачной работы. Место нахождения Сообщества: 125438, грам. Столица, ул. Михалковская, д.63Б, стр.2 кабинет 2-44. Задача ООО СК «Ларнастрой»: извлечение выгоды. Сообщество имеет права человека и несет прямые обязанности, неотложные для воплощения всех видов работы, не не разрешенных законом. Сообщество считается юридическим личиком и вправе в принадлежности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном равновесии, включая имущество. Сообщество отвечает по собственным обещаниям всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие возводит собственные  дела с иными предприятиями, организациями  в области строительной работы на базе уговоров, согласований, договоров.

Начальство компании для  обеспечения обычной работы обширно  употребляет прогрессивные политика руководства. Работа бухгалтерии, учет посетителей, кадров вполне автоматизированы, программное обеспечение «1С: Бухгалтерия» дозволяет практически сразу  вести денежный и налоговый учет на предприятии.

 

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО СК «Ларнастрой» за 9 месяцев 2010-2011 года

Показатели

9 месяцев

Отклоне-ние, (+,-)

Темп изме-нения, %

2010

год

2011

год

1. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс.руб.

10075

12462

+2385

123

2. Прибыль от продаж, тыс.  руб.

252

1611

+1361

641

3. Численность работающих, чел.

30

36

+6

120

4. Производительность труда,  тыс.руб/чел.

335,9

346,1

+10,2

103

5. Фондоотдача, руб.

7,65

13,11

+5,46

171

6. Фондоемкость, руб.

0,13

0,08

-0,05

0,62

7. Рентабельность продаж, %

2,49

12,92

+10,43

 

Спасение от продаж ООО  СК «Ларнастрой» за 9 месяцев 2011 года в  сравнении с тем же периодом 2010 года возросла на 2385 т.руб. или же на 23%.Прибыль от продаж возросла на 1351 тысяч рублей. Расширение производственной работы привело к увеличению количества тружеников на 6 человек либо на 20%.    Производительность труда возросла на 10,2 т.р. либо на 3%.Фондоотдача за 9 месяцев 2011 года в сравнении с 2010 годом повысилась на 71% либо на 5,46 руб.. А значит, с 1 рубля вложенного в главные средства организация в 2010 году возымела прибыль 7,65 руб., ну а в 2011 году 13,11 руб. Фондоемкость за 9 месяцев 2011 года сравнивая с 2010 годом уменьшилась на 38% либо на 0,05 рубля. Для производства строительно-монтажных работ на 1 рубль в 2010 году нужно будет было 0,13 рубля ключевых средств, в 2011 году понизилось до 0,08 руб. ООО СК «Ларнастрой» как правило столкнулся лишь с платежеспособными клиентами. Состояние расчетов на 30.09.2011 грам. неплохое, дебиторская задолженность клиентов не классифицируется просроченной.

2.2 Исчисление и документальное оформление по налогу на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество  организаций соглашаются:

- отечественные организации;

- заморские организации,  раз они исполняют работа в  Рф через многократные консульства  либо обладают на праве принадлежности  недвижимым имуществом, оказавшимся  на местности РФ, на континентальном  шельфе РФ и в необыкновенной  финансовой зоне Русской Федерации.

Работавшие которые могут  использовать специализированные налоговые  режимы, а непосредственно:

1) систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (общий сельскохозяйственный налог);

2) упрощенную систему  налогообложения;

3) систему налогообложения  повторяющий вид единичного налога  на вмененный прибыль для отдельных  видов работы в отношении имущества,  применяемого для работы, облагаемой  ЕНВД.

Для русской организации  объектом налогообложения считается  хоть какое движимое и недвижимое имущество, которое предусмотрено на ее равновесии в виде ключевых средств. При всем этом в объект налогообложения срабатывает и то имущество, которое передали иным личикам во временное владение (потребление, указание), в доверительное управление либо внесли в общую работа.

Потому что ключевым аспектом для отнесения имущества к  объекту налогообложения считается  его приспособление к объектам ключевых средств, осмотрим данный вопрос подробнее.

Бухгалтерский учет ключевых средств проводится согласно с Положением по бухгалтерскому учету "Учет ключевых средств" ПБУ 6/01, подтвержденным Указом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н, и Методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  ключевых средств, подтвержденными  Указом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н.

Имущество относится к  объектам ключевых средств, раз в  отношении него сразу соблюдаются  последующие условия (п. 4 ПБУ 6/01, п. 2 Методических указаний):

1) оно уготовано:

- для применения в производстве  продукции (исполнения дел, предложения  услуг);

- управленческих дел организации;

- предоставления за оплату  во временное владение и потребление  либо во временное использование. 

2) намечаемый срок применения  имущества - выше 12 месяцев или  же наиболее обыденного операционного  цикла, раз он превосходит 12 месяцев;

3) организация не собирается  потом сбыть это имущество.

4) объект способен приносить  организации достаток в будущем.

5) цена объекта наиболее 20000 руб.

Главные средства организации  отражаются в бухгалтерском учете  на счетах 01 "Главные средства" предусматриваются ключевые средства, оказавшиеся в управлении организации, на счете 03 "Прибыльные инвестиции в  материальные значения" на котором  предусматриваются объекты, которые  передали (намечается передать) иным личикам  за оплату во временное владение (использование), к примеру сдача в аренду.

Имущество, которое значится на счетах 01 и 03, считается по единому  правилу объектом налогообложения.

К объекту налогообложения  не имеет отношения последующее  имущество:

1) земляные участки;

2) другие объекты природопользования (водные объекты и др естественные  ресурсы);

3) имущество федеральных  органов исправной власти, раз  сразу соблюдаются эти условия:

- имущество принадлежит  отмеченным органам на праве  домашнего ведения или же своевременного  управления;

- в федеральном органе  исправной власти законодательно  учтена армейская и (или же) приравненная к ней служба;

- имущество применяется  для дел защиты, гражданской защиты, обеспечивающая защищенность и  охрану правопорядка в РФ.

Если хотя бы одно их этих условий не выполняется, имущество облагается налогом.

Российские организации  определяют налоговую базу (базу для  расчета авансовых платежей) самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.

По итогам налогового периода  налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца отчетного  периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев  в отчетном периоде, увеличенное  на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления  суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Значение налоговой ставки по налогу на имущество организаций  устанавливается региональными  законами на земли подходящего субъекта РФ. Но ее объем органичен не сможет быть выше 2,2%.

В Столице и Столичной  Области ставка налога на имущество  организаций сочиняет 2,2%. (Закон  грам. Столицы от 05.11.2003 N 64 (ред. от 16.11.2011) "О налоге на имущество организаций"). Согласно с отмеченным Законом с 1 января 2013 года прекратит сознаваться  объектом налогообложения все двигаемое  имущество, которое принято на учет в виде ключевых средств с указанной  даты. Сразу с 1 января 2013 года Законом  отложены льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество организаций  в отношении железнодорожных путей совместного использования, магистральных трубопроводов и линий электропередач, а еще построек, являющихся их обязательной долею. В отношении данных объектов Законом установлены предельные ценности налоговой ставки с учетом постепенного увеличения ее объема во время с 2013 (0,4%) до 2018 (1,9%). При всем при этом, ежели законом субъекта России налоговая ставка в отношении этих объектов не станет определена, то налогообложение станет производиться по максимальной налоговой ставке, установленной Законом на подходящий год.

В 2013 году ставка налога на имущество  инвентаризационной стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. составляет 0,3 процента. Для имущества стоимостью от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. - 0,6 процента. Для имущества стоимостью свыше 1 млн. рублей - 0,75 процента. Ранее же для любого имущества стоимостью свыше 500 тыс. руб. ставка была установлена в размере 0,5 процента.4

Льгота по налогу - это  преимущество, которое предоставлено  отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками. На основании льготы налогоплательщики  могут быть освобождены от уплаты налога или платить его в меньшем  размере.

Льготы по налогу на имущество  организаций устанавливаются и  отменяются Налоговым кодексом РФ и  соответствующими законами субъектов  РФ.

А) Льготы, которые установлены  положениями Налогового кодекса  РФ и применяются во всех субъектах  РФ, где введен налог на имущество  организаций.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, применяемого  для воплощения возложенных на  их функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, применяемого  ними для претворения в жизнь  религиозной работы;

3) общероссийские публичные  организации инвалидов (такую  как разработанные как союзы  социальных организаций инвалидов), между членов которых инвалиды  и их законные адепты сочиняют  минимум 80 процентов, - в отношении  имущества, применяемого ними  для воплощения их уставной  работы;

организации, уставный капитал  которых вполне состоит из взносов  отмеченных общероссийских социальных организаций инвалидов, когда среднесписочная  количество инвалидов между их тружеников сочиняет минимум 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не ниже 25 процентов, - в отношении имущества, применяемого ними для производства и (или же) реализации продуктов (кроме  подакцизных продуктов, минерального сырья и других нужных ископаемых, также других продуктов по ассортименту, утверждаемому Правительством России по согласованию с общероссийскими социальными организациями инвалидов), дел и услуг (кроме брокерских и других посреднических услуг);

учреждения, единственными  владельцами, имущества являющаяся отмеченные общероссийские социальные организации инвалидов, - в отношении  имущества, применяемого ними для заслуги  образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других целей общественной обороны  и помощи инвалидов, и еще для  предложения правовой и другой поддержки  инвалидам, детям-инвалидам и их опекунам;

Информация о работе Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиком ООО СК «Ларнастрой»