Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июня 2013 в 00:04, курсовая работа
Цели исследования – теоретическое рассмотрение имущественного налогообложения организаций, раскрытие отличительных черт этого налогообложения в фактической деятельности организаций.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
• Рассмотреть нюансы нормативного регулирования по налогу на имущество организации. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество организации, налоговый период;
• Изучить нормативное регулирование по налогу на имущество организаций;
• Раскрыть основы имущественного налогообложения организаций;
Введение 2
Глава 1. Экономическая сущность налога на имущество 4
1.1 Цели и задачи налогообложения юридических лиц 4
1.2 Нормативное регулирование налогообложения в России 7
Глава 2. Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиком ООО СК «Ларнастрой» 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО СК «Ларнастрой» 20
2.2 Исчисление и документальное оформление по налогу на имущество организаций 22
2.3 Анализ типичных ошибок по налогу на имущество организаций и их систематизация 32
Список литературы 39
Объектами налогообложения
для российских организаций признается
движимое и недвижимое имущество (в
том числе имущество, переданное
во временное владение, в пользование,
распоряжение, доверительное управление,
внесенное в совместную деятельность
или полученное по концессионному соглашению),
учитываемое на балансе в качестве
объектов основных средств в порядке,
установленном для ведения
1) земельные участки и
иные объекты
2) имущество, принадлежащее
на праве хозяйственного
Налог на имущество организаций (затем - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов России, вводится в деяние согласно с реальным Кодексом законами субъектов России и с этапа внедрения в действие обязателен к уплате на местности надлежащего субъекта Русской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов России характеризуют налоговую ставку около, установленных реальной главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов России имеют все шансы и еще учитываться налоговые льготы и причины для их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога признаются:
- отечественные организации;
- заграничные организации, исполняющие работа в России через неизменные офисы и (либо) имеющие в принадлежности недвижимое имущество на земли России, на континентальном шельфе России и в необыкновенной финансовой зоне Русской Федерации.
Не сознаются
Работа заморской организации сознается приводящей к образованию неизменного офисы в России, когда другое не учтено интернациональными уговорами Русской Федерации.
Объектами налогообложения
для русских организаций
Объектами налогообложения
для иноземных организаций, исполняющих
работа в РФ через неизменные консульства,
соглашаются двигаемое и
В целях истинной руководители заграничные организации водят учет объектов налогообложения в норме, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для заграничных организаций, не исполняющих работы в России через неизменные офисы, сознаются окружающее на земли России и принадлежащее отмеченным заграничным организациям на праве принадлежности недвижимое имущество и приобретенное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не сознаются объектами налогообложения:
1) земляные участки и
другие объекты
2) имущество, принадлежащее
на праве домашнего ведения
или же своевременного
Налоговая база ориентируется как среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, предусматривается по его остаточной цены, сформированной согласно с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, подтвержденным в учетной политическом деятеле организации.
Тогда, когда для отдельных объектов главных средств начисление амортизации не учтено, цена отмеченных объектов для целей налогообложения ориентируется как разница меж их начальной ценой и величиной износа, вычисляемой по установленным общепризнанным меркам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце любого налогового (отчетного) периода.
Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества зарубежных организаций, не исполняющих работы в РФ через многократные офисы, соглашается инвентаризационная цена предписанных объектов по достоверным сведениям органов тех. инвентаризации.
Уполномоченные органы и спец организации, исполняющие учет и техно инвентаризацию объектов недвижимого имущества, должны извещать в налоговый орган по местонахождению предписанных объектов сведения о инвентаризационной цены любого такового объекта, оказавшегося на земли подходящего субъекта России, на протяжении 10 дней со дня оценки (переоценки) предписанных объектов.
Налоговая база ориентируется в отдельности в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах неизменного офиса заграничной организации), в отношении имущества любого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении любого объекта недвижимого имущества, оказавшегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или же многократного офисы заморской организации, и еще в отношении имущества, облагаемого по различным налоговым ставкам.
Если же объект недвижимого
имущества, подлежащий налогообложению,
имеет практическое месторасположение
на землях различных субъектов РФ
в их отношении недвижимого
Налоговая база ориентируется налогоплательщиками лично согласно с истинной главой.
Среднестатистическая цена
имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за отчетный период ориентируется
как приватное от дробления суммы,
приобретенной в следствии
Среднегодовая цена имущества,
признаваемого объектом налогообложения,
за налоговый период ориентируется
как приватное от дробления суммы,
приобретенной в следствии
Налоговым периодом соглашается календарный год.
Отчетными периодами соглашаются 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Законодательный орган субъекта России при установлении налога имеет право не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки инсталлируются законами субъектов России не имеют все шансы превосходить 2,2 процента. Разрешается установление дифференцированных налоговых ставок исходя из категорий налогоплательщиков и (либо) имущества, признаваемого объектом налогообложения.2
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения
уголовно-исполнительной
2) религиозные организации
- в отношении имущества,
3) общероссийские публичные
организации инвалидов (таким
как сделанные как союзы
организации, уставный капитал которых всецело состоит из взносов предписанных общероссийских публичных организаций инвалидов, раз среднесписочная количество инвалидов из числа их сотрудников сочиняет минимум 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - более 25 процентов, в отношении имущества, применяемого ними для производства и (либо) реализации продуктов дел и услуг;
Учреждения, единственными владельцами имущества являющаяся отмеченные общероссийские социальные организации инвалидов, - в отношении имущества, применяемого ними для заслуги образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других целей общественной охраны и помощи инвалидов, и еще для предложения правовой и другой поддержки инвалидам, детям-инвалидам и их опекунам;
4) организации, главным
видом работы которых
5) организации - в отношении
объектов, признаваемых монументами
ситуации и культуры
9) организации - в отношении ядерных установок, применяемых для научных целей, сбережения ядерных которые были использованы и радиоактивных препаратов, также хранилищ радиоактивных отходов;
10) организации - в отношении
ледоколов, судов с ядерными
энергетическими установками и
судов атомно-технологического
11) организации - в отношении железнодорожных путей единого потребления, федеральных авто дорог совместного использования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, и еще построек, являющихся обязательной научно-технической долею отмеченных объектов. Ассортимент имущества, имеющего отношение к отмеченным объектам, утверждается Правительством РФ;
12) организации - в отношении космических объектов;
13)имущество специальных протезно-ортопедических фирм;
14) имущество коллегий юристов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
15) имущество муниципальных научных центров;
16) организации - в отношении
судов, зарегистрированных в
Сумма налога исчисляется по результатам налогового периода как творение подходящей налоговой ставки и налоговой базы, предопределенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам налогового периода, ориентируется как разница меж суммой налога, исчисленной, и совокупностями авансовых платежей по налогу, исчисленных на протяжении налогового периода.
Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет, исчисляется раздельно
в отношении имущества, подлежащего
налогообложению по местонахождению
организации (месту постановки на учет
в налоговых органах
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по результатам любого отчетного периода в объеме 1/4 творения подходящей налоговой ставки и среднестатистической цены имущества, явной за отчетный период.
Сумма авансового платежа
по налогу в отношении объектов недвижимого
имущества заграничных