Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2011 в 16:22, курсовая работа
В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет валютных операций, а в основном учет импортных операций. Импорт является важной деталью экономических отношений между странами. Идет закупка товаров за границей и тем самым заполняется рынок товаром, который в данный момент пользуется спросом потребителей, а иностранный поставщик получает дополнительный рынок сбыта из этого следует что такие отношения выгодны обоим сторонам. Развитие данного учета в нашей стране очень важно, особенно в момент становления рыночных отношений
Введение………………………………………………………………………………………………………………………………………………
1. История развития международного учета………………………………………………………
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ…………………………
2.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………………………………………
2.2. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ МЕЖДУ
БАНКАМИ И КЛИЕНТАМИ НА ПРОВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИИ В
ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ……………………………………………………………………………………………………………
2.3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИИ В
ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ……………………………………………………………………………………………………………
2.3.1. Учет торговых операций в иностранной валюте…………………
2.3.2. Переводы как форма расчетов……………………………………………………………
2.3.3. Учет неторговых операций в иностранной валюте……………
2.4. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ В
ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ……………………………………………………………………………………………………………
2.5. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ
ОПЕРАЦИИ…………………………………………………………………………………………………………………………………………
2.6. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКОГО
БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ…………………………………………………………………………………………
2.6.1. Учет кредитов в иностранной валюте……………………………………………
2.6.2. Учет конверсионных операций……………………………………………………………
2.6.3. Учет переоценки остатков валютных средств………………………
3. Учет операций на валютном счете………………………………………………………………………
4. Методика учета валютных операций……………………………………………………………………
5. Корреспонденция счета 52 “Валютный счет”………………………………………………
Выводы и рекомендации…………………………………………………………………………………………………………
Библиографический список………………………………………………………………
2.6.2. Учет конверсионных операций
Конверсия (лат. conversio —
Например, на текущем счете клиента имеются немецкие марки, а расчет за товар должен производиться в долларах США. Клиент обращается к услугам банка по конверсии, т. е. просит перевести немецкие марки в доллары США.
2.6.3. Учет переоценки остатков валютных средств
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» от 14 июня 1992 г. № 629 разработаны Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте.
Согласно этим указаниям с 1 июля 1992 г. отменяется специальный курс рубля при расчетах доходов и расходов государственного бюджета для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, организациями и гражданами, а также для целей налогообложения бухгалтерского учета и применяется курс рубля, котируемый Центральным банком Российской Федерации на основе спроса и предложения на валютном рынке. В этих целях ЦБ РФ по согласованию с Минфином РФ устанавливает следующий порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте (письмо Банка России от 10.08.92 г. № 15).
1. Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласованную с акционерами (пайщиками) банка.
2. Активы в виде основных средств (здания и сооружения, банковское оборудование и оргтехника, автотранспорт, конторскаямебель и т. д.), другое иммобилизованное материальное имущество (хозяйственный инвентарь, материалы, МБП и др.), сформированные за счет валютных средств, включая валютную часть уставного фонда, переоценке в связи с изменением текущего курса рубля к иностранным валютам не подлежат.
3. Активы банка в иностранной валюте (кроме активов, указанных в п. 2), включенные в V раздел Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков «Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям» в виде наличных денег в кассе, остатков денежных средств на корреспондентских счетах в других банках, задолженности по представленным кредитам и депозитам, чекам, депозитных сертификатов и иных денежных требований в пользу банка, а также акций и иных форм участиябанка в капитале других организаций, подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, установленному (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации.
4. В процессе переоценки активы банка в иностранной валюте, указанные в п. 3, делятся на две части:
4.1. Результат переоценки активов банка, равных по величине разности между уставным фондом, оплаченным в иностранной валюте, и суммой активов, указанных в п. 2, относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств» активно-пассивного балансового счета «Переоценка валютных средств».
4.2. Результат переоценки оставшейся части активов банка в иностранной валюте относится на отдельный лицевой счет«Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета «Переоценка валютных средств».
5. Сумма остатка средств отдельных лицевых счетов «Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств» и «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета«Переоценка валютных средств» включается в расчет собственных средств при определении экономических нормативов деятельности банков, установленных Центральным банком России.
6. Обязательства и другие пассивы банка (кроме уставного фонда) в виде остатков денежных средств на текущих, расчетных и корреспондентских счетах клиентов и банков-корреспондентов, задолженности банка по привлеченным депозитам и кредитам,
отпущенных депозитных сертификатов и облигаций других видов денежных обязательств банка в пользу других организаций, а также собственных валютных средств банка, отраженных в первом разделе Плана счетов бухгалтерского, учета коммерческих банков, и нераспределенной прибыли в иностранной валюте подлежат переоценке по текущему курсу рубля к; иностранным валютам, устанавливаемому (публикуемому) ЦБ РФ. результат переоценки относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного счета № 019 «Переоценка валютных средств».
7. Банки производят переоценку валютных, статей баланса в соответствии с вышеперечисленными правилами два раза в неделю: в среду—по курсу вторника и в пятницу—по курсу четверга, публикуемому ЦБ РФ.
8. Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря итоговое сальдо по отдельному лицевому счету «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета № 019 «Переоценка валютных средств» относится соответственно на балансовые счета № 96 «Доходы банков» и № 97 «Расходы банков» с одновременным перечислением остатков по этим счетам на активно-пассивный счет № 980 «Прибыли и убытки отчетного года».
Перечислим правила проведения уполномоченными банками операций на внутреннем валютном рынке:
Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту:
от своего имени
по поручению предприятий и
от своего имени и за свой счет.
В случае проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты от своего имени и за свой счет уполномоченный банк ведет открытую валютную позицию. Порядок ведения открытой валютной позиции и ее лимиты устанавливаются Банком России.
Размер открытой валютной
позиции уполномоченного банка
3. Учет операций на валютном счете.
Для совершения операций в иностранной валюте предприятие открывает валютный счёт №52, счёт активный имеет 2 субсчёта; т.е. валютный счёт внутри страны валютный счёт за рубежом.
Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия функций органов валютного регулирования и контроляопределены в законе РФ о валютном регулировании и контроле №36-15/1 от 9.10.92.
Операции с иностранной
валютой и ценными бумагами в
иностранной валюте подразделяются на
текущие валютные операции и валютные
операции связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся переводы
в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчётов
по экспорту и импорту товаров, работ,
услуг.(Для получения
1. Устав предприятия.
2. Свидетельство о регистрации.
3. Учредительный договор заверенный нотариально.
4. Заявка для получения разрешения
5. Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.
6. Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.
7. Согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты.
8. Ксерокопия валютной лицензии банка.
Все перечисленные выше документы нужно представить в ЦБ РФ.)
К текущим валютным операциям относятся:
1. Получения предоставления
2. Переводы в РФ и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям.
3. Переводы неторгового характера в РФ и из неё включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и др. аналогичные операции.
К валютным операциям связанных с движением капитала относятся:
1. Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.
2. Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.
3. Предоставление и получение финансовых кредитов.
4. Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.
Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ и юридические лица созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Нерезиденты- физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РФ. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Нерезиденты открывают в уполномоченных банках РФ рублёвые счета согласно инструкции ЦБ РФ №16 от 16.07.93. о порядке открытия и ведения уполномоченными банками нерезидентом в валюте РФ и для обслуживания их экспортно-импортных операций, а также для содержания в РФ их представительств дляинвестиционной деятельности. Порядок отражений в учёте операций на валютном счёте такой же как и на расчётном счёте. О всех совершаемых операций банк сообщает предприятию в выписке с валютного счёта, которая составляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублёвом эквиваленте, т.е. пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Поступающие на валютный счёт средства поступают на транзитный валютный счёт и только тогда, после объяснения резидента об источнике поступивших средств, банк зачисляет поступившие средства на текущий валютный счёт, а также осуществляет обязательную продажу валютных средств (50 %), т.к. согласно нормативным документам часть поступающих валютных средств должна быть продана на валютной бирже (инструкция ЦБ РФ №7 “ О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке РФ “ от 29.06.92. с изменениями и дополнениями). Обязательной продаже подлежат 50% от экспорта товаров, работ, услуг. Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы в иностранной валюте, от организаций, физических лиц.
Не подлежат обязательной продаже:
1.Поступления от нерезидентов в качестве вкладов в Уставной капитал, а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале.
2.Поступления от продажи ценных бумаг, доходы(дивиденды) по ценным бумагам.
3.Поступления в виде привилегированных кредитов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных в кредит, включая начисленные проценты.
4.Платежи, поступившие
от посреднических организаций,
Введение обязательной продажи валютных средств вызвала необходимость открытие ещё одного субсчёта, счёта №52.1- транзитный валютный счёт). Движение валютных средств на транзитном валютном счёте оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Зачисление экспортной валютной выручки Д52.1 К 90.1 – выручка считается по оплате.
2. Зачисление суммы поступивших от иностранных покупателей в погашение задолженности за реализованную продукцию, работы, услуги Д52.1 К62 - при учёте реализации по отгрузке.
3. Зачисление валютных авансов от иностранных покупателей заказчиков Д52.1 К62.
4. Зачисление кредитов и займов от иностранных банков и партнёров Д52.2 К66.
5. Поступление дивидендов от участия в иностранных предприятиях или по иностранным ценным бумагам Д52.2 К91.
6. Положительная курсовая
7. Поступление валютных средств от разных дебиторов Д52.1 К76.
8. Погашение задолженности по вкладам иностранного учредителя в Уставный капитал Д52.1 К80.
9. Поступление выручки за проданные иностранным инвесторам акции Д52.1 К90.
10. Перечисление средств разным кредиторам Д76 К52.1, 51
11. Зачисление на валютный счёт оставшейся после продажи части валютных средств Д52.2 К52.1
На текущем валютном счёте отражаются операции связанные с перечислением в валюте.
1. Поступления валютных кредитов от российских банков Д52.2 К66.
2. Положительная курсовая
3. Погашение задолженности перед иностранными поставщиками за полученные материалы, сырьё Д60 К52.2 .
4. Перечисление авансов иностранным поставщикам Д60 К52.2
Информация о работе Организация и учет прочих операций коммерческого банка в иностранной валюте