Организация и учет прочих операций коммерческого банка в иностранной валюте

 
                        

1 — заключение контракта-договора;

1 — отгрузка товара;

2 — передача отгрузочных документов и инкассового поручения на оплату;

3 — письмо с отгрузочными документами для выдачи плательщику и с просьбой зачислить платеж;

4 — передача отгрузочных документов и инкассового поручения на акцепт;

5 — акцепт (согласие на оплату);

6 — авизо об оплате;

7 — выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

2.3.2. Переводы как  форма расчетов

Расчеты с иностранными поставщиками и покупателями посредством перевода в первую очередь предусматривают заключение договора-контракта. Перевод денежных средств (в валюте договора) обычно осуществляется по поступлении товара от поставщика в страну покупателя. Плательщик передает в свой банк заявление на перевод, последний пересылает кредитовое авизо на зачисление платежа поставщику.

2.3.3. Учет неторговых  операций в иностранной валюте.

Операции, не связанные  ни с экспортом, ни с импортом товаров, работ и услуг, а также не связанные с движением капитала, относятся к операциям некоммерческого характера.

Уполномоченным банком разрешено проводить следующие  неторговые операции в виде наличной иностранной валюты или платежными документами:

оплачивать денежные аккредитивы иностранных банков или выставлять аналогичные на иностранные  банки;

производить оплату денежных переводов, поступающих из-за границы, и по поручению граждан  и организаций переводить инвалюту за границу;

открывать текущие  счета и вклады в иностранной  валюте по поручению граждан и  организаций и др.

Это могут быть суммы  заработной платы, наследство и пр.

Лица, уполномоченные банком на подписание документов контрольной подписью, осуществляют проверку законности совершения операций, правильности оформления документов и их отражения в бухгалтерском учете.

Валютные операции в инвалюте неторгового характера  могут производиться через текущие счета в инвалюте. Текущие счета открываются по заявлению граждан с заключением договора о текущем счете. Банк ведет книгу регистрации текущих счетов граждан в инвалюте. Перечисления с текущего счета могут производиться в любом виде — наличными и безналичным путем.

Кроме того, платежным  средством на валютном рынке могут  выступать чеки. Их приобретают в  банке за иностранную валюту или  за рубли. Многие магазины, рестораны  принимают чеки как безналичную  форму расчетов за товары, услуги, которые  можно по мере необходимости обналичить в банке.

2.4. Организация и порядок учета кассовых операций в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете  указанные операции отражаются как в иностранной валюте соответствующих государств, так и в национальной валюте Российской Федерации (рублях). Для их выполнения уполномоченные банки предусматривают в штатном расписании должность валютного кассира. Лицу, занимающему  эту должность, должны быть знакомы виды и коды валют различных стран, понятие «курса» иностранной валюты, внешние признаки подлинности банкнот (денежных купюр иностранных государств).

С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор  о полной материальной ответственности. Кассы и кассиры по обслуживанию клиентов и хранению денежных средств в рублях и в иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменным операциям.

Документальное оформление кассовых операций происходит через  выписку расходных кассовых и  расходных валютных средств, а также  приходных кассовых и приходных  валютных ордеров непосредственно работниками банка. Следует отметить, что приходные валютные операции очень ограничены, так как наличная иностранная валюта не используется (не имеет «хождения») в расчетах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы и пр.

Примерная схема (последовательность) выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям сводится к следующему:

1) клиент обращается с заявлением или прочими основаниями на право получения или сдачи наличной инвалюты;

2) операционист (работник учетно-операционного отдела) выписывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера— в 3—4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приходных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного талона) передается кассиру;

3) кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие их имеющимся образцам, идентичность сумм цифрами и прописью, подписывает все экземпляры приходных документов, принимает инвалюту (1-й экз. приходного ордера оставляет у себя; 2-й экз. с печатью кассы выдает клиенту вместо квитанции, остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей, по номеру контрольного талона вызывает клиента, сверяет номер контрольного талона с номером на кассовом документе, приклеивает его на кассовом документе, заранее подготовив суммы к выдаче, выдает их, подписывает документы. По окончании операционного дня кассир составляет справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и передает ее заведующему кассой;

4) заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.

Как уже отмечалось ранее, кассовые операции могут выполняться приходными, расходными или приходно-расходными кассами, кроме того, при банках создаются хранилища (кладовые) валютных и других ценностей. Для их учета открываетсяспециальная книга.

Книга учета ценностей  по кладовой ведется в следующем разрезе:

наличная валюта — по видам валют;

платежные документы — по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;

бланки строгой  отчетности—по их наименованию и  количеству блокнотов.

Остатки ценностей  выводятся по состоянию на каждый следующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Сведения аналитического характера группируются по следующим признакам:

наличная иностранная валюта в кассе;

наличная иностранная валюта, используемая в качестве образцов;

платежные документы  в иностранной валюте в кассе;

авансы в иностранной  валюте в обменных пунктах и др.

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке (при изменении курса иностранной валюты к рублю) по курсам, публикуемым ЦБР.

За осуществление  кассовых операций банк взимает плату  с клиентов (получает доходы) по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов российскими банками.

2.5. Организация и порядок учета валютно-обменных операций.

Под валютно-обменными  операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает (организует) и открывает обменные пункты инвалют. Регламент их работы изложен в инструкции о порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками № 27 от 27.02.95 г. и Положении Банка России от 10 мая 1994 г. № 22 «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков».

Обменный пункт—структурное  подразделение банка, выполняет определенные виды операций при следующих условиях:

валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банками самостоятельно;

за совершенные  операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банками самостоятельно.

Открываются обменные пункты на основании приказа руководителя банка с выполнением всех требований, изложенных в разделе 2 инструкции № 27 «Порядок организации работы обменных пунктов».

Пункты по обмену валюты могут производить следующие  операции:

а) покупку-продажу  наличной иностранной валюты за наличные рубли;

б) продажу и покупку  платежных документов (дорожных чеков, именных чеков, денежных аккредитивов иностранных банков, кредитных карточек) в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную инвалюту;

в) обратный обмен  неизрасходованных гражданами-нерезидентами рублей на иностранную валюту, в том числе для перевода за границу или зачисления на личные счета;

г) прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

д) прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение;

е) покупка неплатежных  денежных знаков иностранного государства за наличные рубли;

ж) обмен (конверсия) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого  иностранного государства; размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.

Обменные пункты имеют  право покупать и продавать находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется Центральным банком России.

Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные  виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно.

Банки (обменные пункты) не имеют права вводить какие-либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России.

Банки (обменные пункты) не имеют права также вводить  ограничения на покупку и продажу валюты Российской Федерации по тем же признакам.

Кассир обменного  пункта—штатный работник банка, т. е. физическое лицо—резидент, основным местом работы которого в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации является коммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

2.6. Организация и учет прочих операций коммерческого банка в иностранной валюте.

2.6.1. Учет кредитов  в иностранной валюте.

Право выдачи кредитов в иностранной валюте имеют уполномоченные банки, в лицензии которых это право оговорено (предусмотрено). Различают кредиты, выдаваемые клиентам, ведущим экспортно-импортные операции (внешнеторговые), и банкам—резидентам и нерезидентам (межбанковские). Потребность в кредите в иностранной валюте вызывается теми же причинами, что и в рублях (т. е. недостаточностью инвалюты у заемщика в момент платежа за работы, услуги и товары, иностранному поставщику). Между банком (ссудодателем) и клиентом (заемщиком) заключается кредитный договор (соглашение) под определенные контракт или работы и услуги. В договоре предусматриваются обязательные условия: размер ссуды, срок погашения, форма обеспечения, процесс погашения основного долга, начисления и погашения процентов.

Обеспечением может  служить наличие товарно-материальных ценностей на складах клиента-заемщика, гарантии других юридических лиц, достаточно высокорентабельных и высоколиквидных, обеспеченных собственными источниками хозяйственных средств. Гарантами могут выступать также банки. Возможно страхование выданных кредитов. Срок кредита не должен превышать 180 дней, проценты могут начисляться ежемесячно или в момент погашения ссуды. Резерв под возможные потери по ссудам в иностранной валюте не создается.