Организация бухгалтерского учета на предприятии

   В конце месяца по счету 50 «Касса» проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.  
С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере № 1. 
Затем в конце каждого месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса».

   Выдача  наличных денежных средств производится подотчетному лицу по письменному приказу  директора предприятия или лица на это уполномоченного. В приказе  строго предусматривается срок сдачи  авансового отчета (форма № АО-1)

   Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом.

   На  оборотной стороне формы подотчетное  лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

   В бухгалтерии проверяются целевое  расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета, которые дебетуются на эти суммы.

   Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

   На  основании данных утвержденного  авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм.

   4.2. Учет операций по расчетному счету. 
Когда предприятие организуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

   Для открытия расчетного счета в банк предоставляются заявление, учредительный  договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации предприятия в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом или юристом банка, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер. Бухгалтер предприятия после открытия счета в банке обязан подать сведения в течении 5 дней в регистрирующий орган по месту осуществления деятельности.

   На  расчетный счет предприятия поступают  выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

   С расчетного счета производятся все  виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия.

   Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

   Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его  бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.  
Бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экземплярах, в нем указываются:

• реквизиты плательщика и его банка;
• реквизиты получателя и его банка;
• сумма прописью и цифрами;
• назначение платежа (наименование товара (работ, услуг), № счета, дата или номер договора с датой).

   Форма платежного поручения является стандартной  и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию.

   Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр – журнал-ордер №2. 
В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51. 
Для поддержания финансовой активности коммерческих предприятий банки предоставляют услугу кредитования. Для получения кредита в банке предприятие подает заявку на имя руководителя банка, финансовую и налоговую отчетность предприятия, а также следует предоставить залог в виде недвижимости, автотранспортные средства или товар в обороте. Поданная заявка рассматривается кредитной комиссией, и комиссия может отказать или принять положительное решение о выдаче кредита. Если решение оказалось положительным, то заключается кредитный договор. Для выдачи кредита банк открывает специальный кредитный счет, за эту услугу банк взымает определенный процент с суммы кредита, также начисляется процент банка за пользование кредитными денежными средствами, которые вносятся равными долями ежемесячно до полного погашения кредита. Полученные кредитные денежные средства предприятие может расходовать только на цели, указанные в кредитном договоре.

   В бухгалтерском учете делаются следующие  записи:

   Дебет 51 - Кредит 66 поступили кредитные денежные средства на расчетный счет  
      Дебет91/2 - Кредит 51 списаны проценты по кредиту

   Дебет66 - Кредит 51 погашение кредита

   Нередко на практике покупатели товаров (работ, услуг) не выполняют условия договоров  в части сроков оплаты, что приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности.

   При заключении договора с заказчиком нередко  предусматривается пункт о штрафных санкциях за несвоевременную оплату товаров (работ, услуг).

   Штрафные  санкции могут быть выражены в:

• Процентном соотношении;
• Определенной сумме

   Фактором, свидетельствующим о признании  должником обязанности уплатить сумму штрафа, является как фактическая  уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность уплатить определенную сумму штрафа.

   В бухгалтерском учете делаются следующие  записи:

   Дебет 76/6 – Кредит 91/1 предъявлена претензия покупателю в связи с нарушением срока оплаты

   Дебет 51 - Кредит 76 получены штрафы и пени

   Просроченная  дебиторская задолженность с  истекшим сроком исковой давности (три года) переходит из разряда сомнительной в безнадежную и подлежит списанию на убытки.

   В бухгалтерском учете делается следующая  запись:

   Дебет 99 – Кредит 76 списание просроченной кредиторской задолженности

   5. Учет труда и его оплата

   5.1. Расчет заработной платы и среднего заработка при оплате отпусков

   Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается система отношения, связанных  с обеспечением установления и осуществления  работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

   Основные  задачи бухгалтерии в области  учета труда и его оплаты являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ, правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее; учет расчетов с работниками, с бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения на счета целевых источников.

   Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы на предприятии ООО «Голд» используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001г. №26:

• Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма  №Т-1) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту).
• Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений сообщенных о себе работником.
• Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности работников.
• Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма №Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу на предприятии.
• Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6)
• Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма №Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника.
• Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе.
• Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма №Т-12).

   Заработную  плату выдают из кассы в течение  трех дней. По истечению этого срока  кассир против фамилии работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр о не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет. На выданную сумму заработной платы составляют расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Согласно, штатного расписания, которое утверждается на начало года и подписывается директором предприятия, утверждаются оклады на каждого штатного работника, также предусматривается премия за сверхпроработанное время. В случае превышения часовой нормы применяется дополнительный коэффициент.

   Так как весь учет труда и заработной платы на ООО «Голд» компьютеризирован, то все данные о начислении заработной платы находятся в компьютере. Ежемесячно делаются распечатки расчетных листов на каждого работника.

   Для расчета средней заработной платы  учитываются все предусмотренные  системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

   При любом режиме работы расчет средней  заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему  заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

   В бухгалтерском учете делаются следующие  записи:

   Дебет 44 - Кредит 70 начислена заработная плата

   Дебет 70 – Кредит 50 выдача заработной платы

   В конце каждого месяца по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 70.

5.2. Отчисления в бюджет и удержания с заработной платы

   С начисленного фонда оплаты труда  производятся отчисления бюджет.

   Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, выплаты в виде материально помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

   Для учета по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское  страхование используется пассивный  счет 69 «расчеты по социальному страхованию  и обеспечению».

   Этот  счет имеет следующие субсчета:

1. «Расчеты по социальному страхованию»
2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»
3. «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

   В бухгалтерском учете делаются следующие  записи: