Организация бухгалтерского учета на предприятии

   Все документы, связанные с инвентаризацией  хранятся в архиве предприятия 5 лет.

   2.6. реализация основных средств

   Реализация  основных средств осуществляется в основном по договорам купли-продажи, по которым, согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ, одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

   Цена, по которой продается основное средство, устанавливается соглашением сторон (ст. 454 ГК РФ).

   Списание  стоимости объекта основных средств  отражается в бухгалтерском учете  на субсчете учета выбытия основных средств, открываемом к счету 01 "Основные средства" следующими проводками:

   Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" - Кредит 01 списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;

   Дебет 02 - Кредит 01субсчет "Выбытие основных средств" списывается сумма начисленной амортизации за срок полезного использования данного объекта.

    

3. Нематериальные активы

   3.1. Приобретение нематериальных активов

   В соответствии с ПБУ 14/2007 к нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:

1. не имеет материально - вещественной структуры;
2. может быть отдельно от другого имущества
3. предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
4. используется в течении длительного времени (свыше 12 месяцев или в течении обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
5. не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
6. способно принести организации экономическую выгоду;
7. имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.)

   К нематериальным активам не относятся:

• не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

   Для ООО «Голд» нематериальными активами являются:

• Информационная система «Гарант»
• Бухгалтерия «1С»

   Нематериальные  активы могут быть приобретены у  поставщиков или созданы в  организации. И в том и другом случае нематериальные активы приходуют  на основании акта приемки-передачи.

   Первоначальная  стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма  расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в  котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом.

   Стоимость нематериальных активов, созданных  самой организацией, определяется как  сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе  материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом.

   Типового  бланка акта приемки-передачи нематериального актива нет. Однако в качестве исходного образца такого акта используют бланк акта (накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1).

   В акте должны быть указаны первоначальная стоимость актива, срок его полезного  использования, порядок начисления амортизации.

   Акт составляют в одном экземпляре.

   На  основании акта бухгалтер должен сделать соответствующие проводки:

   Дебет 08 - Кредит 60 (70, 75-1, 76, 98-2, ...) учтены затраты, связанные с приобретением (созданием) нематериального актива;

   Дебет 04 - Кредит 08 нематериальный актив принят к учету.

   3.2. амортизация нематериальных активов

   Нематериальные  активы используются длительное время,  и в течение этого времени  их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самим предприятием исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется самой организацией; при затруднении в установлении срока он принимается за 20 лет. По окончанию полезного срока нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.

   На  каждый объект нематериальных активов бухгалтер должен завести специальную карточку (форма № НМА-1).

   Для карточки предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

   Карточку  оформляют в одном экземпляре на каждый объект нематериальных активов.

   При заполнении карточки обратите внимание, что в графе 8 "Норма амортизации, % или сметная ставка" указывают  норму, по которой на нематериальный актив будет начисляться амортизация  в течение всего срока его  полезного использования. Как известно, амортизация по нематериальным активам может начисляться:

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

   Эту графу заполняют, если амортизация  будет начисляться линейным способом или способом уменьшаемого остатка.

   Если  же амортизация на нематериальный актив  будет начисляться способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, то в этой графе  делают соответствующую пометку.

   В графе 9 "Код счета и объекта аналитического учета (для отнесения амортизации нематериальных активов)" указывают номер счета (субсчета), на который будет списываться начисленная амортизация.

   В графе 11 "Способ приобретения" указывают, каким образом нематериальный актив  поступил в собственность организации, например:

• приобретен за плату;
• получен безвозмездно;
• внесен учредителем в качестве вклада в уставный капитал.

     Графы 13-17 заполняют, когда объект  нематериальных активов будет  списан с баланса организации  (например, продан).

   В разделе "Краткая характеристика объекта нематериальных активов" указывают основные характеристики нематериального актива, не указанные в прилагаемой к нему документации.

   Карточку  заполняет бухгалтер на основании  документов об оприходовании объекта  нематериальных активов.

   На  ООО «Голд» амортизация на материальные активы исчисляется линейным способом – исходя из норм, начисленных предприятием на основе срока их полезного использования.

   По  аналогии с основными средствами начисление амортизации по нематериальным активам начинают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации.

   При начислении амортизации по нематериальным активам дебетуют счета издержек производства или обращения и кредитуют счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

   При выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания вся сумма накопленной амортизации списывается в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 04 «Нематериальные активы». Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

   Финансовый  результат от выбытия нематериальных активов формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и затем списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».

      4. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

   Предприятие производит расчеты с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами).

   4.1. Учет кассовых операций

   Что касаемо наличных денег, то порядок  хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка РФ.

   Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых  ценностей. По законодательству в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

   Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме.

   Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров:

• приходный кассовый ордер (форма №КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3),
• кассовая книга (форма КО-4),
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

   Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке и т.д.

   Пример:

   Дебет 50 - Кредит 90/1 поступила выручка от магазина

   Выдача  денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

   В бухгалтерском учете делается следующая  запись:

   Дебет 71 - Кредит 50 выданы деньги подотчет

   Дебет 70 - Кредит 50 выдан аванс

   Дебет 51 - Кредит 50 инкассация денежных средств

   Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

   При ведении кассовой книги и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:

• все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге;
• каждое  предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью;
• количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия;
• первые экземпляры листов остаются в кассовой книге;
• подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
• записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.