Организация аудиторской проверки учета готовой продукции

    

    

    

     В обязанности бухгалтерской службы входит:

• обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, учетной политики организации;
• предварительный контроль за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;
• контроль за правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;
• учет доходов и расходов;
• своевременное проведение расчетов;
• составление и представление в установленные сроки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• контроль за сохранностью основных средств, и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;
• хранение бухгалтерских документов, регистров учета, машинограмм, других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.

      Организационную структуру предприятия можно представить в виде блок-схемы Приложение 1.

    Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, в подчинении которого находятся еще два сотрудника. Учет и составление отчетности осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов и учетной политикой, утвержденной приказом руководителя. Бухгалтерский учет ведется с помощью применения программы 1С: предприятие 8. Учет готовой продукции в ЗАО «Волчихинский маслосырзавод» осуществляется с применением счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции». Оценка готовой продукции осуществляется по плановой (нормативной) себестоимости, Все это утверждено в учетной политике ЗАО «Волчихинский маслосырзавод».

    2.2.Планирование  аудиторской проверки учета готовой продукции в ЗАО «Волчихинский маслосырзавод» 

     Планирование  аудита – один из этапов, который  заключается в определении стратегии  и тактики аудита, объема проверки, составления общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур.

    При разработке общего плана аудита аудитору необходимо провести:

    а) первичную оценку эффективности средств внутреннего контроля;

    б) оценку системы бухгалтерского учета;

    в) оценку неотъемлемого риска;

    г) оценку эффективности средств контроля;

    д) оценку риска необнаружения;

    е)определение  аудиторского риска;

    ж) определить уровень существенности.

  Для начала произведем первичную оценку эффективности систем внутреннего контроля (СВК) в ЗАО «Волчихинский маслосырзавод" с помощью тестового метода (приложение 2). По результатам тестирования делаем вывод о высоком уровне системы внутреннего контроля (отношение положительных ответов к общему числу вопросов равно 79%, по градации высокая – средняя – низкая, если процентное соотношение более 70% то эффективность СВК оценивается как высокая).

     На  основании данных о системе бухгалтерского учета произведем оценку эффективности бухгалтерского учета (приложение 3). При формировании оценок эффективности системы учета используется следующая градация: У1 – низкий уровень; У2 – ниже среднего уровня; У3 – средний уровень.

     Количественные  значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5.

     Оценка  надежности и эффективности системы бухгалтерского учета осуществляется по формуле: Э_сбу=(∑У/n) *100, где n – количество вопросов в тесте.

     Э_сбу=((5*0,3+2*0,4+5*0,5)/12)*100=40%.

     Далее определим неотъемлемый риск (Приложение 4). Механизм расчета величины неотъемлемого риска, используемый в задании, значительно упрощен с целью облегчения понимания студентами порядка его расчета. При формировании оценок неотъемлемого риска использовать следующую градацию: - Н1 - низкий уровень; - Н2 - средний уровень; - Н3 - высокий уровень.

     Установим количественные значения указанных  градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.

Из таблицы  Н1=4, Н2=3, Н3=6.

Величина  неотъемлемого риска определяется по формуле:

     НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.

     НР = (1-( )*100=1-(7,5/13)*100=57,69 58%

     Оценка  средств контроля рассмотрена (Приложение 5).   На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля. При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию: - К1 - низкий уровень; - К2 - ниже среднего уровня; - К3 - средний уровень;

     Исходя  из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7.

Из теста  К1=5, К2=5, К3=5.

     Оценка  надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:

     Э_СК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.

     Э_СК =(  

     Величина  риска средств определяется по формуле: РСК= 100 – Э_СК. =100-27=73%

     Рассчитаем  риск необнаружения (Приложение 6). При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:

     -уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;

     Определим аудиторский риск:

Неотъемлемый  риск – 58%

Риск  средств контроля – 73%

Риск  необнаружения – 5%

Величина  аудиторского риска: 0,58*0,73*0,05 = 2%. 

     Расчет  уровня существенности оформим в  виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 2

    Таблица 2.2

    Определение общего уровня существенности

 Найдем уточненную величину уровня существенности:

Общий уровень существенности/кол-во показателей: 307+148+239+245/4=235,

Выбираем  показатели которые отклоняются  более чем на 40%: таких показателей  нет, следовательно 

уточненная  и  округленная величина уровня существенности: 235.

       После установления значения  единого уровня существенности, необходимо определить уровень  существенности существенных статей  бухгалтерского баланса (составляющих  свыше 1% от итога баланса), представленного  аудиторской организации для  проверки и подтверждения достоверности (Приложение 7).

    В завершении составляем общий план и  программу аудита.

    Общий план

      На  основании плана аудиторской  проверки, разработана программа  аудита готовой продукции.