Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2010 в 21:17, Не определен
Актуальность темы курсовой работы «Внутренняя отчетность организации» в настоящее время не вызывает сомнения. Составление внутрихозяйственной отчётности на предприятии имеет большое значение, так как источником информации об условиях и результатах деятельности хозяйствующего объекта является его отчётность. Данные внутрихозяйственной деятельности удовлетворяют информационные потребности внутрифирменного управления, позволяют контролировать затраты и результаты на разных уровнях управления, принимать различные управленческие решения
Основными задачами управления затратами являются своевременное и правильное отражение фактических затрат по соответствующим статьям калькуляции; предоставление информации для оперативного контроля за использованием производственных ресурсов и сравнения с существующими нормами, нормативами и сметами; выявление резервов снижения себестоимости продукции, предупреждение непроизводительных расходов и потерь; определение результатов внутрипроизводственного хозрасчета по структурным подразделениям предприятия.
Центральное место в управлении затратами занимает их классификация:
Сущность
методики управления затратами по ЦФО
состоит в строгой
Таблица 2.2
Схема по центрам финансовой ответственности при использовании системы директ-костинг в ООО «Компания НБ»
Центры затрат | Затраты, включаемые
в себестоимость на каждом уровне |
Маржинальный доход |
Бригада | Переменные затраты | Полный |
Цех | Переменные затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на продукцию | Неполный |
Отдельные виды производства – ЦФО | Переменные затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на ассортимент продукции | Неполный |
Предприятие | Все затраты | Прибыль |
Для примера приведен управленческий отчет по центрам финансовой ответственности за 1 квартал 2010 года, он показан в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Организация управления затратами в ООО «Компания НБ»
Наименование показателей | Итого по ЦФО | Центры финансовой ответственности | |||||||
Цех №1 | Цех №2 | Цех №3 | |||||||
Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
Объем реализации | 15293634,5 | 100 | 5223859,3 | 100 | 4929142,0 | 100 | 5140633,2 | 100 | |
Переменные производственные затраты: | |||||||||
Расходы на основные материалы, сырье, комплектующие | 8931760,9 | 3091781,9 | 2823857,1 | 3016121,8 | |||||
Расходы на заработную плату основных рабочих | 857393,8 | 285797,9 | 285797,9 | 285797,9 | |||||
Отчисления на соц. нужды | 321522,7 | 107174,2 | 107174,2 | 107174,2 | |||||
Расходы на топливо и электроэнергию | 1439965,2 | 479988,4 | 479988,4 | 479988,4 | |||||
Расходы на содержание и ремонт производственные машин и оборудования | 346748,1 | 115582,7 | 115582,7 | 115582,7 | |||||
Переменные непроизводственные затраты | 74250,0 | 24750,0 | 24750,0 | 24750,0 | |||||
Итого переменных затрат | 11971640,8 | 78 | 4105075,2 | 79 | 3837150,4 | 78 | 4029415,1 | 78 | |
Маржинальный доход от переменных затрат | 3321993,7 | 22 | 1118784,0 | 21 | 1091991,5 | 22 | 1111218,0 | 22 | |
Прямые постоянные затраты по основному производству | 668637,7 | 4 | 222879,2 | 4 | 222879,2 | 4 | 222879,2 | 4 |
Таблица 2.3 (продолжение)
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Маржинальный доход по основному производству | 2653355,9 | 17 | 895904,8 | 17 | 869112,3 | 17 | 888338,8 | 17 |
Постоянные затраты по ЦФО | 171154,8 | 1 | ||||||
Итого постоянных затрат | 839792,5 | 6 | ||||||
Маржинальная прибыль по ЦФО | 2482201,1 | 16 |
Основой для эффективного управления прибылью в ООО «Компания НБ» является разработка методики управления затратами по центрам финансовой ответственности, классификация затрат и выделение методов планирования и контроля для принятия управленческих решений.
Управление прибылью на основе организации центров финансовой ответственности непосредственно затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений.
Цель применения методики управления прибылью по центрам финансовой ответственности – оценка, прогнозирование и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом.
Укрупнено содержание методики управления прибылью в рамках центрах финансовой ответственности может быть представлено в виде цепочки последовательных действий так, как это показано в таблице 2.4.
Данная последовательность наглядно показывает, что расчету прибыли и точки безубыточности предшествует анализ маржинального дохода по системе «директ-костинг», который проводится по каждому центру ответственности, что и показано в таблице 2.5. Анализ проведен за 1 квартал 2010 года.
Таблица 2.4
Методика управления прибылью на основе организации центров финансовой ответственности в ООО «Компания НБ»
Наименование | Содержание |
Цель управления прибылью | Обеспечение максимизации прибыли предприятия в текущем периоде и в перспективе |
Методический инструментарий управления прибылью: | |
Маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга» | Маржинальный
доход, Относительный доход Передаточное отношение (производственный рычаг), Точка безубыточности, Зона финансовой безопасности |
Разработка гибкого бюджета | Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска в пределах уровней деятельности. Контроль и анализ отклонений |
Анализ и контроль отклонений | По материалам, По труду, По накладным расходам, По валовой прибыли |
Таблица 2.5
Сводный отчет по центрам финансовой ответственности в ООО «Компания НБ»
Показатель | Формула | ЦФО | Центры финансовой ответственности | ||
Цех №1 | Цех №2 | Цех №3 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Выручка (В), руб. | 15 293 634,5 | 5 223 859,3 | 4 929 142,0 | 5 140 633,2 | |
Переменные затраты (ПЕР), руб. | 11 971 640,8 | 4 080 325,2 | 3 812 400,4 | 4 004 665,1 | |
Маржинальный доход (МД), руб. | МД = В – ПЕР | 3 321 993,7 | 1 143 534,0 | 1 116 741,5 | 1 135 968,0 |
Относительный доход (ОД), % | ОД = МД/В x 100 | 21,7 | 21,8 | 22,6 | 22,1 |
Постоянные затраты (ПОС), руб. | 839 792,5 | 222 879,2 | 222 879,2 | 222 879,2 | |
Прибыль по цеху (П), руб. | П = МД – ПОС | 2 482 201,1 | 920 654,8 | 893 862,3 | 913 088,8 |
Передаточное отношение — рычаг (ПО) | ПО = МД/П | 1,3 | 1,2 | 1,2 | 1,2 |
Уровень устойчивости (УУ) | УУ = ПОС/МД | 0,2 | 0,1 | 0,2 | 0,2 |
Таблица 2.5 (продолжение)
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Точка безубыточности (ТБ), руб. | ТБ = ПОС/ОД | 3 866 196,6 | 10 181,5 | 9 837,5 | 10 086,0 |
Точка безубыточности (ТБ), шт. | ТБ = ПОС/МДед | 4 739,9 | 1 218,1 | 1 247,3 | 1 226,2 |
Зона финансовой безопасности (ЗФБ), % | ЗФБ = (Опр – ТБ)/Опр x 100 | 74,7 | 80,5 | 80,0 | 80,3 |
Маржинальный доход на ед. (МДед), руб. | МДед = МД/Опр | 177,1 | 182,9 | 178,6 | 181,7 |
В результате рассчитывается ряд экономических показателей, и делаются выводы о рентабельности и устойчивости производства продукции, изменении прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства и продаж, цен на продукцию и работы, величины переменных или постоянных затрат.
Современное предприятие должно обладать гибкостью производства, т.е. уметь быстро перестраивать как свою собственную организационную структуру, так и структуру выпускаемой продукции. Все это требует от менеджмента предприятия принятия быстрых и экономичных решений, что невозможно без обеспечения субъектов управления соответствующей информацией. Очевидно, что от правильных, адекватных рыночной среде управленческих решений зависит часто не только процветание бизнеса, но и само его существование. Руководство предприятий без оперативной и достоверной информации подвергается риску в принятии ошибочных управленческих решений. Задачу представления необходимой информации решает внутренний оперативный управленческий учет.
Внутренний финансовый анализ выбранного предприятия включил в себя практически все рекомендованные процедуры: предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности, горизонтальный и вертикальный анализ отчетности, сравнительный анализ и метод финансовых коэффициентов. В процессе анализа было оценено финансовое положение исследуемого предприятия и эффективность его деятельности. Рассчитанные показатели финансовой устойчивости организации и ликвидности её имущества, рентабельности и деловой активности фирмы дали представление о ООО «Компания НБ» как о стабильно развивающемся и не имеющем проблем с платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятии.
Информация о работе Описание внутренней отчётности на предприятии