Описание внутренней отчётности на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2010 в 21:17, Не определен

Описание работы

Актуальность темы курсовой работы «Внутренняя отчетность организации» в настоящее время не вызывает сомнения. Составление внутрихозяйственной отчётности на предприятии имеет большое значение, так как источником информации об условиях и результатах деятельности хозяйствующего объекта является его отчётность. Данные внутрихозяйственной деятельности удовлетворяют информационные потребности внутрифирменного управления, позволяют контролировать затраты и результаты на разных уровнях управления, принимать различные управленческие решения

Файлы: 1 файл

Внутренняя бухгалтерская отчетность организации- порядок составления.doc

— 461.00 Кб (Скачать файл)
 

     Основными задачами управления затратами являются своевременное и правильное отражение  фактических затрат по соответствующим статьям калькуляции; предоставление информации для оперативного контроля за использованием производственных ресурсов и сравнения с существующими нормами, нормативами и сметами; выявление резервов снижения себестоимости продукции, предупреждение непроизводительных расходов и потерь; определение результатов внутрипроизводственного хозрасчета по структурным подразделениям предприятия.

     Центральное место в управлении затратами  занимает их классификация:

  1. Для процесса контроля и регулирования выделяют:
  • контролируемые затраты – затраты, которые поддаются контролю со стороны менеджеров данного центра ответственности и на которые можно существенно воздействовать;
  • неконтролируемые затраты, которые не зависят от деятельности менеджеров данного центра ответственности.
  1. Для принятия решений и планирования целесообразно иметь:
  • переменные затраты, размер которых находится в прямой зависимости от объема продаж;
  • постоянные затраты, размер которых не зависит от объема продаж.
  1. Для калькулирования и оценки произведенной продукции обычно разделяют:
  • прямые затраты, которые связаны с производством конкретных видов продукции, с выполнением конкретных видов работ, услуг и могут быть прямо включены в их себестоимость;
  • косвенные затраты, которые являются общими для производства нескольких видов продукции, работ, услуг и включаются в их себестоимость косвенным путем.

3.2 Управление затратами и прибылью в ООО «Компания НБ»

 

     Сущность  методики управления затратами по ЦФО  состоит в строгой последовательности отнесения затрат и определения  маржинального дохода для каждого  центра так, как это показано в  таблице 2.2.

Таблица 2.2

Схема по центрам финансовой ответственности при использовании системы директ-костинг в ООО «Компания НБ»

Центры  затрат Затраты, включаемые в себестоимость 
на каждом уровне
Маржинальный  доход
Бригада Переменные  затраты Полный
Цех Переменные  затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на продукцию Неполный
Отдельные виды производства – ЦФО Переменные  затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на ассортимент  продукции Неполный
Предприятие Все затраты Прибыль
 
 

     Для примера приведен управленческий отчет  по центрам финансовой ответственности за 1 квартал 2010 года, он показан в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Организация управления затратами в ООО «Компания  НБ»

Наименование  показателей Итого по ЦФО Центры  финансовой ответственности
Цех №1 Цех №2 Цех №3
Сумма % Сумма % Сумма % Сумма %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Объем реализации 15293634,5 100 5223859,3 100 4929142,0 100 5140633,2 100
Переменные  производственные затраты:                
Расходы на основные материалы, сырье, комплектующие 8931760,9   3091781,9   2823857,1   3016121,8  
Расходы на заработную плату основных рабочих 857393,8   285797,9   285797,9   285797,9  
Отчисления  на соц. нужды 321522,7   107174,2   107174,2   107174,2  
Расходы на топливо и электроэнергию 1439965,2   479988,4   479988,4   479988,4  
Расходы на содержание и ремонт производственные машин и оборудования 346748,1   115582,7   115582,7   115582,7  
Переменные  непроизводственные затраты 74250,0   24750,0   24750,0   24750,0  
Итого переменных затрат 11971640,8 78 4105075,2 79 3837150,4 78 4029415,1 78
Маржинальный  доход от переменных затрат 3321993,7 22 1118784,0 21 1091991,5 22 1111218,0 22
Прямые  постоянные затраты по основному  производству 668637,7 4 222879,2 4 222879,2 4 222879,2 4

 

Таблица 2.3 (продолжение)

1 2 3 4 5 6 7 8 9
Маржинальный  доход по основному производству 2653355,9 17 895904,8 17 869112,3 17 888338,8 17
Постоянные  затраты по ЦФО 171154,8 1            
Итого постоянных затрат 839792,5 6            
Маржинальная  прибыль по ЦФО 2482201,1 16            
 

     Основой для эффективного управления прибылью в ООО «Компания НБ» является разработка методики управления затратами по центрам финансовой ответственности, классификация затрат и выделение методов планирования и контроля для принятия управленческих решений.

     Управление  прибылью на основе организации центров  финансовой ответственности непосредственно затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений.

     Цель  применения методики управления прибылью по центрам финансовой ответственности  – оценка, прогнозирование и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров  финансовой ответственности и предприятия в целом.

     Укрупнено содержание методики управления прибылью в рамках центрах финансовой ответственности может быть представлено в виде цепочки последовательных действий так, как это показано в таблице 2.4.

     Данная последовательность наглядно показывает, что расчету прибыли и точки безубыточности предшествует анализ маржинального дохода по системе «директ-костинг», который проводится по каждому центру ответственности, что и показано в таблице 2.5. Анализ проведен за 1 квартал 2010 года.

Таблица 2.4

Методика управления прибылью на основе организации центров финансовой ответственности в ООО «Компания НБ»

Наименование Содержание
Цель  управления прибылью Обеспечение максимизации прибыли предприятия в текущем  периоде и в перспективе
Методический  инструментарий управления прибылью:  
Маржинальный  анализ на основе развитого «директ-костинга» Маржинальный  доход, Относительный доход 
Передаточное отношение (производственный рычаг),  Точка безубыточности, Зона финансовой безопасности
Разработка  гибкого бюджета Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска  в пределах уровней деятельности. Контроль и анализ отклонений
Анализ  и контроль отклонений По материалам, По труду, По накладным расходам, По валовой прибыли
 

Таблица 2.5

Сводный отчет по центрам финансовой ответственности в ООО «Компания НБ»

Показатель Формула ЦФО Центры  финансовой ответственности
Цех №1 Цех №2 Цех №3
1 2 3 4 5 6
Выручка (В), руб.   15 293 634,5 5 223 859,3 4 929 142,0 5 140 633,2
Переменные  затраты (ПЕР), руб.   11 971 640,8 4 080 325,2 3 812 400,4 4 004 665,1
Маржинальный  доход (МД), руб. МД = В – ПЕР 3 321 993,7 1 143 534,0 1 116 741,5 1 135 968,0
Относительный доход (ОД), % ОД = МД/В x 100 21,7 21,8 22,6 22,1
Постоянные  затраты (ПОС), руб.   839 792,5 222 879,2 222 879,2 222 879,2
Прибыль по цеху (П), руб. П = МД – ПОС 2 482 201,1 920 654,8 893 862,3 913 088,8
Передаточное  отношение — рычаг (ПО) ПО = МД/П 1,3 1,2 1,2 1,2
Уровень устойчивости (УУ) УУ = ПОС/МД 0,2 0,1 0,2 0,2

 

Таблица 2.5 (продолжение)

1 2 3 4 5 6
Точка безубыточности (ТБ), руб. ТБ = ПОС/ОД 3 866 196,6 10 181,5 9 837,5 10 086,0
Точка безубыточности (ТБ), шт. ТБ = ПОС/МДед 4 739,9 1 218,1 1 247,3 1 226,2
Зона  финансовой безопасности (ЗФБ), % ЗФБ = (Опр –  ТБ)/Опр x 100 74,7 80,5 80,0 80,3
Маржинальный доход на ед. (МДед), руб. МДед = МД/Опр 177,1 182,9 178,6 181,7
 

     В результате рассчитывается ряд экономических показателей, и делаются выводы о рентабельности и устойчивости производства продукции, изменении прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства и продаж, цен на продукцию и работы, величины переменных или постоянных затрат.

 

Заключение

 

     Современное предприятие должно обладать гибкостью производства, т.е. уметь быстро перестраивать как свою собственную организационную структуру, так и структуру выпускаемой продукции. Все это требует от менеджмента предприятия принятия быстрых и экономичных решений, что невозможно без обеспечения субъектов управления соответствующей информацией. Очевидно, что от правильных, адекватных рыночной среде управленческих решений зависит часто не только процветание бизнеса, но и само его существование. Руководство предприятий без оперативной и достоверной информации подвергается риску в принятии ошибочных управленческих решений. Задачу представления необходимой информации решает внутренний оперативный управленческий учет.

     Внутренний  финансовый анализ выбранного предприятия включил в себя практически все рекомендованные процедуры: предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности, горизонтальный и вертикальный анализ отчетности, сравнительный анализ и метод финансовых коэффициентов. В процессе анализа было оценено  финансовое положение исследуемого предприятия и эффективность его деятельности. Рассчитанные показатели финансовой устойчивости организации и ликвидности её имущества, рентабельности и деловой активности фирмы дали представление о ООО «Компания НБ» как о стабильно развивающемся и не имеющем проблем с платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятии.

Информация о работе Описание внутренней отчётности на предприятии