Оценка финансовых показателей

    При проведении расчетов оформляются следующие  бухгалтерские проводки:                    

Дебет счета 10 (15) 

Кредит  счета 60

На сумму стоимости материалов, указанную в расчетных документах поставщика.

    Дебет счета 20 «Основное производство»,  23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» кредит счета 60 – на сумму стоимости  работ или услуг сторонних  организаций, относимых на себестоимость  продукции (работ, услуг) основного  производства покупателя. В данном случае основанием для оформления проводки также является акцепт расчетных  документов. Однако, в отличие от приобретения материально-производственных запасов практически вряд ли возможна  ситуация, когда работы фактически не выполнены, а услуги фактически не оказаны. Это обусловлено тем, что  акцепт расчетных документов подрядчиков  предполагает приемку выполненных  работ или  оказанных услуг.       

    На  суммы НДС, подлежащие уплате поставщикам  и подрядчикам, при акцепте расчетных  документов делается проводка:

       Дебет счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»  кредит счета 60.

    Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков  и подрядчиков за приобретенные  ценности, выполненные работы и оказанные  услуги отражают по дебету счетов учета  затрат на производство (поскольку  они включаются в себестоимость  продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту  счетов учета денежных средств (51, 52, 55, 50) или кредитов банка (66, 67).

    Порядок бухгалтерских записей при погашении  задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

    В Инструкции по применению нового Плана  счетов оставлен без изменения порядок  отражения в учете расчетов за неотфактурованные поставки – счет 60 при этом кредитуется на стоимость  поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных  в договорах.

– поступившее  имущество принимается на ответственное  хранение и учитывается за балансом – на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение».

В безналичных  расчетах с поставщиками может  использоваться вексельная система оплаты.

    Товарные  векселя применяют при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и услуги, при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней, если эти предприятия  расположены на территории Российской Федерации и являются юридическими лицами.

    Расчеты с персоналом по оплате труда –  счет 70. Центральное место  в производственной деятельности любого предприятия занимают труд и результаты труда, поскольку  только при помощи рабочей силы создается  прибавочный продукт. Это обстоятельство  предопределяет отношение к рациональному  использованию трудовых ресурсов, так  как без коллектива работников нет  предприятия и без необходимого количества людей определенных профессий  и квалификации ни одно предприятие  не  сможет достичь своей цели .

    Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим  и не состоящим в списочном  составе предприятия) по оплате труда  (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам),  данного предприятия осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Кредит  счета -  отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм.

    Дебет – удержания из начисленной суммы  оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся  сумм работникам и не выплаченные  в срок  суммы оплаты труда  и доходов. Сальдо этого счета, как  правило, кредитовое и показывает кредиторскую задолженность предприятия перед  рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

    Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей  бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных  производств);

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и  хозяйств);

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной  оплаты труда).

Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

    Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»  и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    На  некоторых предприятиях  для более  правильного определения себестоимости  продукции суммы, выплачиваемые  работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком  месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для  оплаты отпусков работникам. Для работников списочного состава предприятий  железных дорог установлены единовременные вознаграждения по итогам работы за год  и за выслугу лет.  Предприятия  могут создавать резерв на выплату  вознаграждения за выслугу лет. Резервируемые  суммы относят  в дебет тех  же счетов производственных затрат, на которые отнесена  начисленная  заработная плата, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров  и др., составляют следующие бухгалтерские  записи:

Дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др.

Кредит  счета 70 – на сумму начисленной  заработной платы.

Дебет счета 70

Кредит  счетов 90, 91 – на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре  по ценам реализации, включая НДС  и акцизный налог.

Дебет счетов 90, 91

Кредит  счетов 40, 41, 10 – на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров  и материалов, выданных  в порядке  натуральной оплаты.

    Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих  счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

   Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей  бухгалтерской  записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит  счета 50 «Касса».

    Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с депонентами».

      Учет расчетов с подотчетными  лицами – счет 71. Активно-пассивный  синтетический счет 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» предназначен  для обобщения информации о  расчетах с работниками по  суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и операционные расходы. По  подотчетным суммам у предприятия  возникают расчетные взаимоотношения  с работниками.  Дебетовое сальдо  по счету 71 отражает сумму задолженности  подотчетных лиц предприятию,  а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного  перерасхода. 

    На  выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

    На  израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов. Возвращенные в кассу остатки  неиспользованных сумм списывают с  подотчетных лиц  в дебет счета 50 «Касса».  Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

    Новым элементом внутреннего  контроля за  денежными суммами, выданными  под отчет, является порядок отражения  в учете  подотчетных сумм, не возвращенных работниками в установленные  сроки. Эти суммы отражаются по кредиту  счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В  дальнейшем они списываются: со счета 94 в дебет счета 70 – если они  могут быть удержаны из оплаты труда  работника, или в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника . 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II. Оценка финансовых показателей

2.1. Анализ дебиторской  задолженности 

      Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц, иначе говоря, это отвлечение хозяйственных средств из оборота. Дебиторская задолженность занимает более 30% оборотных активов.

      Одним из инструментов анализа дебиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средние остатки дебиторской задолженности

ОБД=20323/356,5=57 тыс. руб.

Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец) / 2

СДЗ=(231+482)/2=356,5 тыс. руб.

2.        Период погашения дебиторской задолженности = Д (количество дней в периоде) / оборачиваемость дебиторской задолженности.

3.        Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность / итог 2 раздела актива

Доля ДЗ=231/953=0,24

4.        Доля сомнительной задолженности = сомнительная дебиторская задолженность / общая сумма дебиторской задолженности

    Данный  показатель (4) характеризует качество дебиторской задолженности, рост показателя свидетельствует о снижении ликвидности  баланса.

    Качество  дебиторской задолженности оценивается  также удельным весом вексельной формы расчетов, так как вексель  выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его  погашения.

    При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности . Последний показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

    1. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов: 

Удз = ((Дебиторская  задолженность) / (Текущие  активы)) * 100%=   ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%                                                   (2.1.1)