Общие требования к составлению бухгалтерской отчётности

ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

       Бухгалтерский баланс должен  характеризовать финансовое положение  организации по состоянию на  отчетную дату.

       Статьи формы бухгалтерского  баланса предприятия и других  отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

       Показатели об отдельных активах,  обязательствах, доходах, расходах  и хозяйственных операциях должны  приводиться в бухгалтерской  отчетности обособленно в случае  их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

       Показатели об отдельных видах  активов, обязательств, доходов,  расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

       Для составления бухгалтерского  баланса предприятия отчетной  датой считается последний календарный  день отчетного периода. 

       В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  В ПРОГРАММЕ

       В соответствии с порядком  заполнения Формы-1, бухгалтерский  баланс предприятия заполняется  в тыс. рублей. Округления производятся  по каждой строке, т.е. сначала  просчитывается сумма соответствующих  остатков по счетам, а потом  происходит деление на 1000. В результате округлений возможны расхождения между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей!!!

       Дата составления бухгалтерского  баланс предприятия = дате, следующей  за последней датой периода,  указанного в Сведениях об  организации. Программа БухСофт6 Предприятие обеспечит автоматическое заполнение и анализ бухгалтерского баланса.

     

       Порядок заполнения и анализ  АКТИВА БАЛАНСА 

     

       Раздел I Бухгалтерского баланса.  Внеоборотные активы 

     

       Стр.110 "Нематериальные активы"

       ст.3 - Сумма рассчитывается по  формуле Остаток на начало  периода по Дебету счета 04 "Нематериальные  активы" минус Остаток на начало  периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных  активов".

       ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

     

       Стр. 120 "Основные средства"

       ст.3 - Сумма рассчитывается по  формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 01 "Основные средства" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03".

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 130 "Незавершенное строительство" 

       ст.3 - Сумма рассчитывается по  формуле Остаток на начало  периода по Дебету счета 07 "Оборудование к установке" плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр.135 "Доходные вложения в  материальные ценности"

       ст.3 - Сумма рассчитывается по  формуле Остаток на начало  периода по Дебету счета 03 "Доходные  вложения в материальные ценности" минус Остаток на начало по  Кредиту счета 02.4 "Амортизация  материальных ценностей, учитываемых  на счете 03".

       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     

       Стр.140 "Долгосрочные финансовые  вложения"

       ст.3 - Сумма рассчитывается по  формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где 

       А1 = Сумма остатков по Дебету  на начало периода по счетам 58.1 "Паи и акции в дочерних обществах" + 58.2 "Паи и акции в зависимых обществах" + 58.3 "Паи и акции в других обществах" + 58.4 "Долговые ценные бумаги долгосрочные" + 58.6 "Предоставленные займы долгосрочные";

       А2 = Сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода;

       А3 = Сумма остатков по Кредиту  на начало периода по счетам 59.1 "Резервы под обесценение  акций акционерных обществ" + 59.2 "Резервы под обесценение акций  зависимых обществ" + 59.3 "Резервы под обесценение акций других обществ" + 59.4 "Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг";

       А4 = Сумма остатков по Дебету  на начало периода, по тем  же счетам, что и для А3.

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     

       Стр.145 "Отложенные финансовые  активы"

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Дебету сч.09 "Отложенные  налоговые активы"

       ст.4 - Остаток на конец периода  по Дебету сч. 09 "Отложенные  налоговые активы"

     

       Стр.150 "Прочие внеоборотные активы" - не заполняется 

       Стр. 190 "Итого по разделу I"

       Сумма строк 110 - 150.

     

       Раздел II Бухгалтерского баланса.  Оборотные активы 

     

       Стр.210 "Запасы"

      рассчитывается как сумма строк 211 - 217.

     

       Стр.211 "Сырье, материалы и другие  аналогичные ценности"

       ст.3 - Сумма остатков на начало  периода = Остаток по Дебету  счета 10 "Материалы" (все субсчета) + Остаток по Дебету по счету  15.1 "Заготовление и приобретение материалов" + Остаток по счету 16.1 "Отклонения от стоимости материалов" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 212 "Животные на выращивании  и откорме" 

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 213 "Затраты в незавершенном  производстве"

       ст.3 - Рассчитывается как сумма  остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 "Основное производство" + 21 "полуфабрикаты собственного производства" + 23 "Вспомогательные производства" + 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" + 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" + 44 "Расходы на продажу", кроме 44.1 "Транспортные расходы торговых организаций"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр. 214 "Готовая продукция и  товары для перепродажи" 

       ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 43 "Готовая продукция" + Остаток по Дебету счета 41 "Товары" + Остаток по Дебету по счету 15.2 "Заготовление и приобретение товаров" + Остаток по счету 16.2 "Отклонения от стоимости товаров" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 "Товарная наценка".

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     

       Стр.215 "Товары отгруженные" 

       ст.3 - Остаток по Дебету на начало  периода по счету 45 "Товары  отгруженные" 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр.216 "Расходы будущих периодов"

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Дебету счета 97 "Расходы  будущих периодов"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

     

       Стр.217 "Прочие запасы и затраты" 

       ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 44.1 "Транспортные расходы торговых организаций" + 26 "Общехозяйственные расходы" + 25 "Общепроизводственные расходы"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     

       Стр. 220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" 

       ст. 3 - Остаток на начало периода  по Дебету по счету 19 "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям" 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     

       Стр. 230 "Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)

       Строка временно не заполняется 

     

       Стр. 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

       ст. 3 - Рассчитывается как сумма  остатков по Дебету по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" + 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" + 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" + 67 "Расчеты о долгосрочным кредитам и займам" + 68 "Расчеты по налогам и сборам" + 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" + 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" + 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" + 71 "Расчеты с подотчетными лицами" + 75 "Расчеты с учредителями" + 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" + 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - Остаток по Кредиту по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам"

       При этом,

       Счета 60, 62, 75, 76 определяются с  учетом аналитики по организациям  и по сотрудникам, без учета  субсчетов 

       Счета 68 и 69 определяются с  учетом субсчетов 

       Счет 71 определяется с аналитикой  по кадровому составу, без учета  субсчетов 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

       В балансе сумму образованного  резерва сомнительных долгов  отдельно не показывают. На эту  сумму уменьшают соответствующие  показатели баланса, содержащие  информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 «Внереализационные расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3).