Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2012 в 22:02, курсовая работа
Именно поэтому целью данной курсовой работы является изучение методов начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
− рассмотреть общие положения по учету амортизации основных средств;
− выявить особенности методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
Введение……………………………………………………………………………..3
Глава 1. Общие положения по учёту амортизации основных средств……...5
1.1. Понятие и сущность амортизации основных средств…………. …5
1.2. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете…………..6
1.3. Амортизация основных средств в налоговом учете……………...10
1.4. Оценка основных средств………………………………………….17
Глава 2. Способы и методы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте……………………………………20
2.1. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учёте…...….20
2.2. Методы начисления амортизации в налоговом учёте……………31
Заключение………………………………………………………………………...43
Библиография……………………………………………
Для сближения бухгалтерского и налогового учета по амортизации необходимо выполнение еще одного условия – первоначальная стоимость основных средств в налоговом и в бухгалтерском учете должна совпадать. Она не совпадает в случае, если налогоплательщик воспользовался правом амортизационной премии.
Однако в некоторых случаях не удастся избежать различий при начислении амортизации:
1) невозможно сблизить бухгалтерский и налоговый учет по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года, поскольку в налоговом учете расчет амортизации по ним ведется исходя из оставшегося срока полезного использования, в то время как в бухгалтерском учете порядок начисления амортизации остается неизменным;
2) состав амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться. Например, в соответствии с НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные в безвозмездное пользование другим организациям, а в ПБУ 6/01 такого требования нет;
3) в бухгалтерском учете амортизация начисляется независимо от финансовых результатов. В налоговом учете необходимо учитывать, что сумма начисленной амортизации признается в качестве расхода в целях обложения налогом на прибыль, если основные средства использовались для извлечения дохода. В противном случае сумма амортизации не может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;
4) в бухгалтерском учете амортизация начисляется одним способом по группе однородных основных средств в течение всего срока полезного использования. В налоговом учете по основным средствам, относящимся к одной амортизационной группе, может применяться различный метод начисления амортизации.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что первостепенной задачей любой организации является определение оптимального способа (метода) начисления амортизации, который должен выбираться в соответствии с особенностями деятельности организации. На втором же плане стоит задача сближения бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика начисления амортизации должна быть ориентирована на сближение бухгалтерского и налогового учета в том случае, если это не будет противоречить первой задаче.
БИБЛИОГРАФИЯ
Приложение №1
Амортизационные группы амортизируемого имущества
Группа |
Срок полезного использования имущества, включенного в амортизационную группу |
Основные средства, входящие в амортизационную группу |
I |
от 1 года до 2 лет включительно |
машины и оборудование |
II |
от 2 до 3 лет включительно |
1. машины и оборудование 2. инвентарь производственный и хозяйственный 3. насаждения многолетние |
III |
от 3 до 5 лет включительно |
1. сооружения и передаточные устройства 2. машины и оборудование 3. средства транспортные 4. инвентарь производственный и хозяйственный 5. основные средства, не включенные в другие группировки |
IV |
от 5 до 7 лет включительно |
1. здания 2. сооружения и передаточные устройства 3. машины и оборудование 4. средства транспортные 5. инвентарь производственный и хозяйственный 6. скот рабочий 7. насаждения многолетние |
V |
от 7 до 10 лет включительно |
1. здания 2. сооружения и передаточные устройства 3. машины и оборудование 4. средства транспортные 5. инвентарь производственный и хозяйственный 6. насаждения многолетние 7. основные средства, не включенные в другие группировки |
VI |
от 10 до 15 лет включительно |
1. сооружения и передаточные 2. жилища 3. машины и оборудование 4. средства транспортные 5. инвентарь производственный и хозяйственный 6. насаждения многолетние |
VII |
от 15 до 20 лет включительно |
1. здания 2. сооружения и передаточные устройства 3. машины и оборудование 4. средства транспортные 5. насаждения многолетние 6. основные средства, не включенные в другие группировки |
VIII |
от 20 до 25 лет включительно |
1. здания 2. сооружения и передаточные устройства 3. машины и оборудование 4. транспортные средства 5. инвентарь производственный и хозяйственный |
IX |
от 25 до 30 лет включительно |
1. здания 2. сооружения и передаточные устройства 3. машины и оборудование 4. транспортные средства |
X |
свыше 30 лет |
1. здания 2. сооружения и передаточные устройства 3. жилища 4. машины и оборудование 5. транспортные средства 6. насаждения многолетние |
1 Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Вебли, Изд-во Проспект, 2007.
2Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006.
3 П.24 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
4 П.5 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
5 Классификация основных средств и начисление амортизации/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
6 П.5 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
7 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
8 Славинская О.А. Расчет амортизации по новым правилам // Главбух.− 2009. − № 2.
9 П.20 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
10 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
11 Ст.256 п.2 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).
12 Ст.256 п.3 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).
13 Ст.258 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).
14 Классификация основных средств и начисление амортизации/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
15 Ст.259 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).
16 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
17 Лермонтов Ю. Определение стоимости амортизируемого имущества // Финансовая газета. − 2008. − № 27.
18 П.14 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
19 П.19 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
20 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006.
21 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
22 Ермакова В.И. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – М.: НОУ «ИНЭП», 2008.
23 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010).
24 П.19 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
25 П.19 ПБУ 6/01: положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
26 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
27 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
28 Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2011.
29 Ст.259.3 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).
30 Ст.259.3 п.4 Налогового кодекса Российской Федерации, части второй от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).