Методология расчета прибыли организации

1. Методология расчета прибыли организации

Прибыль - это  конечный показатель эффективности  работы предприятия, или финансовый результат деятельности.

Наличие прибыли дает выгоду всем - и собственнику, и государству, и коллективу предприятия. Собственники получают часть прибыли в качестве дивидендов. Государство формирует бюджет за счет отчислений налогов из прибыли. Коллектив предприятия имеет возможность развивать материально-техническую базу и повышать материальное благосостояние.

Предприятие может  получать прибыль от разных видов деятельности. В связи с этим различают такие виды прибылей (или убытков):

- прибыль (или убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- операционная прибыль (или убыток);

- прибыль (или убыток) от внереализационных операций.

Общие формулы  расчета прибыли:

• Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги;
• Прибыль / убыток от продаж (реализации) = валовая прибыль – издержки (издержки в данном случае - коммерческие расходы и расходы на управление);

К примеру,  предприятие реализовало оборудование по договорной стоимости и получило выручку 120 млн. руб. Остаточная стоимость оборудования – 60 млн. руб. Затраты, связанные с реализацией, составили 1,5 млн. руб. Сумма налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет от выручки, составила 22 млн. руб.

Тогда прибыль  от реализации оборудования составила:

Поп = 120 – 60 – 1,5 – 22 = 36,5 млн. руб.

 

 

Прибыль (убыток) от реализации других ценностей, относящихся  к имуществу предприятия, определяется как разница между выручкой от их реализации, с одной стороны, и затратами по реализации этих ценностей, налогами и сборами, отчисляемыми в бюджет от выручки, с другой стороны

• Прибыль / убыток до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы;

К внереализационным доходам относятся, например:

- кредиторская  задолженность, по которой истек срок исковой давности;

- поступившие  долги, ранее списанные как  безнадежные;

- присужденные  или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров;

- прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году;

- излишки материальных  ценностей, выявленные по результатам инвентаризации и т. п. 

К внереализационным расходам относятся:

- убытки от  списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- выплаченные  организацией штрафы и санкции за нарушение договоров;

- убытки прошлых  лет, выявленные в отчетном  году, 
- потери от стихийных бедствий, убытки от пожаров, аварий и других чрезвычайных событий;

- убытки от  хищений материальных и иных  ценностей, виновники которых не установлены;

- перечисление  средств, связанных с благотворительной  деятельностью; расходы на осуществление  спортивных, оздоровительных мероприятий,  отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи;

- судебные издержки и  т.п.

 

• Чистая прибыль / убыток =  выручка - себестоимость товара - расходы (управленческие и коммерческие) - прочие расходы – налоги;

Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет за счет прибыли:

- налог на прибыль;

- налог на недвижимость.

Согласно законодательству, не облагаются налогом на недвижимость основные производственные фонды предприятий  почтовой связи.

Основные непроизводственные фонды - объекты социально-культурного назначения, находящиеся на балансе предприятия связи, также не облагаются этим налогом;

- местные налоги  и сборы: транспортный сбор  на содержание и развитие городского  и пригородного пассажирского  транспорта; сбор на содержание  и развитие инфраструктуры города (района);

- штрафы и  санкции за нарушение налогового  законодательства.

Прежде всего, часть прибыли используется на благо  общества посредством уплаты в бюджет общегосударственных налогов: налога на недвижимость и налога на прибыль. 

Чтобы исчислить налог на прибыль, надо знать налогооблагаемую прибыль. Она рассчитывается по формуле:

Пно = Пв – НН – Пл,

Где Пно –  прибыль к налогообложению, руб.;

Пв – бухгалтерская (общая) прибыль, руб.;

НН – налог  на недвижемость, руб.;

Пл – льготируемая прибыль, руб;

К льготируемой прибыли относится та часть прибыли, которая не облагается налогом на прибыль. К ней, например, относится:

- прибыль, израсходованная  на природоохранные и противопожарные мероприятия;

- прибыль, израсходованная  на финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствий аварии на чернобыльской АЭС, в соответствии с республиканскими программами;

- прибыль, израсходованная  на развитие производства и  жилищное строительство; возврат кредитов, взятых на эти цели;

- прибыль, направленная на содержание и развитие объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе предприятия: ведомственного жилья, детских дошкольных учреждений, медпунктов, столовых;

- прибыль от  реализации продовольственной продукции  подсобного сельского хозяйства.

• Операционная прибыль = валовая прибыль - Операционные затраты

Операционная  прибыль (или убыток) образуется от других операций, связанных с производственной деятельностью, кроме реализации продукции:

- прибыль от  реализации предприятием своего имущества, находящегося на балансе: основных средств, нематериальных активов, оборотных средств;

- доходы от  сдачи во временное пользование имущества предприятия (аренды);

- доходы, полученные  предприятием от участия в  уставных фондах других организаций  – дивиденды;

- доходы по  ценным бумагам;

- проценты банка  за хранение средств предприятия на расчетном счете и др.

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудит налога на доходы физических лиц.

Аудит налога на доходы физических лиц проходит в  несколько этапов:

1. Проверка правильности формирования налоговой базы по видам дохода и даты фактического получения доходов, в том числе: доходы от источника в Российской Федерации доходы от источников за пределами Российской Федерации.

На этом этапе  происходят общие аудиторские процедуры по проверке правильности формирования налогооблагаемой базы (проверка документов, бухгалтерских записей, запросы и подтверждение, подсчет и аналитические процедуры) проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры. К таким доходам относятся, в том числе, дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределам Российской Федерации.

2. Проверка правильности определения налоговой базы и даты фактического получения доходов в натуральной форме.

 При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе, оплата труда в натуральной форме.

3. Проверка правильности определения налоговой базы и даты фактического получения доходов в виде материальной выгоды, в том числе полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц, и от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база в виде доходов, полученных в виде материальной выгоды, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а также как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

4. Проверка правильности определения налоговой базы с учетом особенностей, указанных в ст. 213 НК РФ (доходы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, а также от долевого участия в организации). На этом этапе проверяются документы, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры.
5. Проверка наличия документов, подтверждающих право применения налоговых вычетов, в том числе стандартных и профессиональных.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

6. Проверка правильности определения налоговой базы с учетом налоговых вычетов.

Проверка правильности определения доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) по видам доходов (ст. 217 НК РФ).

7. Проверка правильности применения налоговых ставок (ст.224НК РФ).

Аудитор должен учитывать, что налоговая ставка установлена в размере 13 %. Однако ставка в размере 35 % установлена в отношении, следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

8. Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты налога организацией как налоговым агентом, то есть  расчет сумм НДФЛ, проверка правильности заполнения налоговых карточек и справок о доходах физического лица.
9. Заключительный этап. На данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки. Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации.
3. Особенности аудита налогообложения кооперативов

Аудит налогообложения кооперативов — это проверка финансовых отчетов с целью подтверждения достоверности отчетов или констатация их недостоверности; проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, финансовых результатов деятельности кооператива за проверяемый период; контроля за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного имущества; выявления резервов более эффективного использования средств пайщиков и сторонних заемных источников.

Нормативное регламентирование аудита кооперативов - ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральные стандарты, стандарты СРО и внутренние аудиторской фирмы.