Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2015 в 00:04, реферат
Описание работы
В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.
Любое предприятие ежедневно
осуществляет огромное количество расчетных
операций со своими контрагентами, бюджетом,
работниками, собственниками. Безусловно,
доминирующую роль в расчетных операциях
составляют расчеты: за приобретенные
сырье и материалы, и за проданную продукцию.
В первом случае на предприятии имеет
место отток денежных средств, во втором
– их приток.
В соответствии с Гражданским
кодексом РФ платежи на территории России
осуществляются путем наличных или безналичных
расчетов. При наличных расчетах происходит
передача денежных средств в форме банкнот
и монет, а при безналичных – право на
денежную сумму передастся путем оформления
соответствующих расчетных документов
и проведения записей по счетам.
В настоящее время осуществление
расчетов наличными денежными средствами
существенно ограничено. Гражданский
кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной
или безналичной формы расчетов напрямую
связан с характером производимой операции,
а также с правовым статусом участников.
Организация
безналичных расчетов.
Термин «безналичные расчеты»
употребляется обычно в двух значениях.
В широком смысле значение данного термина
понимается как процесс погашения денежных
обязательств без применения наличных
денег. Иное значение – узко юридическое,
которое может быть истолковано как «правовые
отношения, предпосылкой возникновения
которых является право требования владельца
счета к обслуживающему его банку о перечислении
с указанного банковского счета определенной
денежной суммы по указанным реквизитам
в определенный срок и за вознаграждение,
а также корреспондирующая данному праву
обязанность банка».
Безналичные расчеты осуществляются
через кредитные организации и Банк России
по счетам, открытым на основании договоров
банковского счета или корреспондентского
счета, если иное не установлено законодательством
и не обусловлено используемой формой
расчетов.
Выделяют следующие принципы
организации безналичных расчетов на
предприятии:
1. Документальность. Платежи
со счетов производятся банковскими
или другими расчетными учреждениями
только по письменному распоряжению клиентов
либо по приказу судебных или иных органов,
которым законодательно предоставлено
данное право. Распоряжение о списании
средств со счета может быть, дано:
путем выписки документа единообразной
формы, содержащего приказ (поручение)
о списании средств;
в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).
2. Срочность. Этот принцип
относится в основном к порядку
и срокам обработки документов банковскими
учреждениями, срокам списания и зачисления
средств на счета. Различными инструктивными
документами Банка России установлены
унифицированные сроки обработки платежных
документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых
центрах Банка России.
3. Обеспеченность платежа.
Этот принцип подразумевает осуществление
платежей со счета в пределах
имеющихся на нем сумм.
4. Свобода выбора форм
безналичных расчетов. Действующим
законодательством установлены несколько
форм расчетов и видов платежей, которые
организации-контрагенты могут выбирать
по cвoему усмотрению. Каких-либо ограничений
со стороны банка по выбору форм расчетов
не допускаются.
5. Унификация платежных
документов. Законодательно установлено,
что расчетные документы оформляются
на бланках единообразной формы
в бумажном или электроном видах. Расчетные
документы должны содержать следующие
реквизиты: наименование расчетного документа
и код формы; номер расчетного документа,
число, месяц, год его выписки; вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета
в банке; наименование и местонахождение
банков плательщика и получателя, банковские
идентификационные коды, номера корреспондентских,
счетов банков; наименование получателя
средств, номер его счета в банке, идентификационный
номер налогоплательщика; назначение
платежа; сумму платежа, обозначенную
цифрами и прописью; очередность платежа;
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати
(в установленных случаях).
Правовое регулирование проведения
безналичных расчетов осуществляется
гл. 46 Гражданского кодекса РФ и банковскими
правилами.
В настоящее время правила безналичных
расчетов установлены Положением ЦБ РФ
от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичных расчетах
в Российской Федерации» (ред. от 02.05.2007).
Данное положение применяется
только для регулирования безналичных
расчетов между юридическими лицами и
не распространяется на безналичные расчеты
с участием физических лиц.
Наиболее часто используемыми
формами безналичных расчетов являются:
расчеты платежными поручениями;
расчеты чеками;
расчеты по аккредитиву;
расчеты по инкассо.
Однако предусматривается,
что расчеты могут проводиться и в других
формах, предусмотренных законом, установленными
в соответствии с ним банковскими правилами,
а также обычаями делового оборота.
Безналичные расчеты осуществляются
через банки, в которых юридические лица
имеют банковские счета. В некоторых случаях
в безналичных расчетах участвуют банки,
в которых отсутствует счет юридического
лица, осуществляющего платежи, либо лица,
получающего платеж (например, инкассо,
чеками).
В настоящее время использование
банковского, в том числе расчетного, счета
регулируется гл. 45 ГК РФ и отдельными статьями
Налогового кодекса РФ.
В обязанность налогоплательщика
входит информирование в 7-дневный срок
налоговых органов по месту учета об открытии
или закрытии счета в банке. Нарушение
данного срока в соответствии с п. 1 ст. 118
НК РФ влечет взыскание штрафа в размере
5000 руб.
В свою очередь, банки на основании
ст. 86 НК РФ открывают счета налогоплательщикам
только при предъявлении свидетельства
о постановке на учет в налоговом органе,
а также обязаны сообщить об открытии
или закрытии счета в налоговый орган.
Операции по банковскому счету
осуществляются на основании договора
банковского счета, заключаемого предприятием
с кредитной организацией.
В договоре банковского счета
должны содержаться следующие основные
условия:
предмет договора;
перечень осуществляемых банком
операций;
размеры и порядок взимания
банком платы за расчетно-кассовое обслуживание;
размер процентов, уплачиваемых
банком клиенту за пользование денежными средствами, находящимися
на его счете;
более короткие, чем это установлено
действующим законодательством, сроки
выполнения операций по счету;
случаи списания со счета клиента
средств без его распоряжения (в дополнение к установленным законодательством);
ответственность сторон за
нарушение условий договора банковского
счета (в том числе за нарушение сроков
проведения платежей по счету);
случаи ограничения права клиента
распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;
перечень документов, удостоверяющих
права лиц, осуществляющих от имени клиента
распоряжения о перечислении и выдаче
средств со счета;
возможность удостоверения
прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, электронными
средствами платежа и другими документами с использованием
в них аналогов собственноручной подписи;
случаи и порядок расторжения
договора банковского счета.
Списание денежных средств
со счета клиента осуществляется на основании
расчетных документов, которые составляются
в соответствии с банковскими правилами.
По общему правилу расчетные
документы действительны к предъявлению
в обслуживающий банк в течение 10 календарных
дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы могут
быть оформлены на бумажном носителе,
а также представлять собой электронный
платежный документ.
Расчетные документы в бумажном
виде оформляются на бланках, форма которых
унифицирована и включена в Общероссийский
классификатор управленческой документации
ОК 011–93 (класс «Унифицированная система
банковской документации»).
Количество копий представляемого
в банк расчетного документа должно быть
достаточным для всех участников расчетов,
а также определяться правилами конкретного
банка.
Предприятиям и организациям,
осуществляющим безналичные расчеты,
предоставлено право отзыва расчетных
документов. Для этого необходимо представить
в банк заявление в двух экземплярах, составленное
в произвольной форме, с указанием всех
необходимых реквизитов.
Согласно ст. 862 ГК РФ при осуществлении
безналичных расчетов стороны по договору
вправе выбрать и закрепить в договоре
такие формы, как расчеты платежными поручениями,
чеками, по аккредитиву и по инкассо.
Частью 1 Положения
ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской
Федерации" регламентированы следующие
формы безналичных расчетов:
расчеты
платежными поручениями;
расчеты
по аккредитиву;
расчеты
чеками;
расчеты
по инкассо.
Расчеты
платежными поручениями.
Платежным поручением является распоряжение
владельца счета (плательщика) обслуживающему
его банку, оформленное расчетным документом,
перевести определенную денежную сумму
на счет получателя средств, открытый
в этом или другом банке. Платежное поручение
исполняется банком в срок, предусмотренный
законодательством, или в более короткий
срок, установленный договором банковского
счета либо определяемый применяемыми
в банковской практике обычаями делового
оборота.
Платежными поручениями
могут производиться:
перечисления денежных
средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные
услуги;
перечисления денежных
средств в бюджеты всех уровней
и во внебюджетные фонды;
перечисления денежных
средств в целях возврата/размещения
кредитов (займов)/депозитов
и уплаты процентов по ним;
перечисления денежных
средств в других целях, предусмотренных
законодательством или
договором.
Платежные поручения
принимаются банком независимо от наличия
денежных средств на счете плательщика.
Расчеты платежными
поручениями имеют ряд преимуществ по
сравнению с другими формами:
относительно простой
документооборот;
ускорение движения
денежных средств;
плательщик имеет возможность
предварительно проверить качество оплачиваемых
товаров и услуг;
использовать данную
форму при нетоварных платежах
Но есть один недостаток-отсутствие
для поставщика гарантии получения платежа
по причине отсутствия средств на счете
плательщика. Именно поэтому расчеты платежными
поручениями за товары и услуги в значительной
части (около 80%) осуществляются порядке
предварительной оплаты.
Расчеты
по аккредитивам.
Аккредитив представляет
собой условное денежное обязательство,
принимаемое банком (далее— банк-эмитент)
по поручению плательщика, произвести
платежи в пользу получателя средств по
предъявлении последним документов, соответствующих
условиям аккредитива, или предоставить
полномочия другому банку (исполняющему)
произвести такие платежи.
В п. 4.2, главы 4, части
1 Положения ЦБ РФ обозначены следующие
виды аккредитивов:
покрытые (депонированные)
и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Покрытый
аккредитив– аккредитив, при
котором плательщик предварительно депонирует
(сдача на хранение в кредитные учреждения
денежных сумм) средства для расчетов
с поставщиком.
Непокрытый
аккредитив– это аккредитив,
по которому платежи поставщика гарантирует
банк. В этом случае плательщик обращается
в свой банк с ходатайством выставить
для него гарантированный аккредитив.
Указанное ходатайство банк эмитент удовлетворяет,
как правило, в отношении платежеспособных,
первоклассных клиентов и при условии
установления между ним и исполняющим
банком прямых корреспондентских отношений.
При открытии гарантированного аккредитива
банк эмитент предоставляет исполняющему
банку право списывать платежи по аккредитиву
в пользу поставщика – получателя средств
со своего корреспондентского счета в
этом банке.
Отзывным является аккредитив,
который может быть изменен или отменен
банком-эмитентом на основании письменного
распоряжения плательщика без предварительного
согласования с получателем средств и
без каких-либо обязательств банка-эмитента
перед получателем средств после отзыва
аккредитива. Однако исполняющий банк
обязан оплатить документы, выставленные
поставщиком и принятые его банком, до
получения последним уведомления об изменении
или аннулировании аккредитива.