Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2010 в 18:59, Не определен
Целью курсовой работы является рассмотрение методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Руководитель
аудиторской организации
Руководитель
аудиторской группы
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая
организация
Период
аудита
Количество
человеко-часов
Руководитель
аудиторской группы
Состав
аудиторской группы
Планируемый
аудиторский риск
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведе-ния аудита | Исполни-тель | Рабочие документы аудитора | Примеча-ния |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1.
1.1 1.2 |
Правовая оценка
договоров с поставщиками и подрядчиками
Экспертиза договоров с поставщиками Экспертиза договоров с подрядчиками |
В течение отчетного года | Колчина В.Н. | Договор, соглашения,
контракты; копии переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения) |
При проверке при-менять непрад-стави-тельную выборку |
2.
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 |
Аудит организации
первичного учета расчетов с поставщиками
и
подрядчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг Проверка
оперативности регистрации Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД |
В течение отчетного года | Суворова И.А. | Первичные документы
(накладные, счета-
фактуры, акты
сдачи-приемки), договоры, данные складского
учета, данные бухгалтерс-кого учета, книга
покупок, графики документо-оборота,
организации-онно-распоря- ция по вопросам хранения и доступа к ПУД |
При осу-ществ-лении
проверки по поступ-лению ТМЦ – приме-нять репре-зентати-вную выборку (метод систе-мати-ческого отбора), операции по приня-тию к учету услуг (работ) – выборка непред-стави-тельная |
3.
3.1 3.2 |
Аудит состояния
задолженности перед Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию |
В течение отчетного года | Колчина В.Н. | Регистры бухгалтер-ского
учета, акты сверок, ответы на запросы
поставщи-
кам, решения судов в части признания задолжено- сти безнадежной ко взысканию и проч. |
Провести выбороч-ную
инвентаризацию задол-женности списан-ные
безнадеж-ные долги проверять сплош-ным методом |
4.
4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 |
Проверка правильности
отражения в бухгалтерском Проверка расчетов по неотфактуро-ванными поставкам Проверка расчетов по векселям выданным Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензиям Проверка учета курсовых и суммовых разниц |
В течение отчетного года | Колчина В.Н., Суворова И.А. | Регистры бухгалтерско-го учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи- приемки), договоры, претензион-ные письма с прилагаю-щейся документа-цией | Проверку прово-дить сплош-ным методом |
5.
5.1 5.2 |
Проверка соответствия
данных аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками данным
сводного (синтетического) учета
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
В течение отчетного года | Суворова И.А. | Регистры аналитичес-кого учета, регистры синтетическо-го (сводного) учета, отчетности | ------------ |
6.
6.1 6.2 6.3 6.4 |
Проверка организации
налогового учета по расчетам с поставщиками
и подрядчиками
Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам Налоговый учет сомнительной задолженности Налоговый учет суммовых разниц Учет налога на добавленную стоимость |
В течение отчетного года | Колчина В.Н. | Регистры налогового учета, регистры бухгалтерск-ого учета, договоры, первичные документы | ------------- |
Руководитель
аудиторской организации
Руководитель
аудиторской группы
2.2. Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы данного раздела поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риск при проведении аудита данного раздела.
Договора в ООО «Русь» составляются в соответствии с законодательством.
Была проведена репрезентативная выборка и проверено наличия первичной документации по контрагентам ООО «Берег-Черноземье», ООО «Альфа», ООО «Антиокс», ООО «Либойл» (Приложение 2, Приложение 5, Приложение 6). В следствие чего было выявлено отсутствие договоров поставки или купли-продажи с ООО «Антиокс» и ООО «Либойл», отсутствие заверения договоров подписью со стороны покупателя, которым является ООО «Русь», с поставщиками ООО «Альфа» и ООО «Берег-Черноземья». Данные договора не имеют юридической силы. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Все сделки подтверждены накладными, составленными по форме ТОРГ-12, и счетами-фактурами, составленными по форме Приложение №1.
При проверке соблюдения графика документооборота, со слов главного бухгалтера, была составлена следующая таблица:
Таблица 3
Основные этапы документооборота, создаваемого (обрабатываемого) вами документа
Имеет ли место возвратное движение документа после обработки | нет | ||
Ваши дальнейшие действия с документом | Передача в архив | ||
Подшивка в текущие дела | + | ||
Передача для дальнейшей обработки (укажите получателя) | |||
Время, необходимое для | Проверки документа | 5 мин | |
Обработки документа | 20 мин | ||
Создания документа | |||
Источник получения документа (если документ для вас – сторонний) | ООО «Берег-Черноземье» | ||
Используется
ли унифицированная форма |
+ | ||
Наличие графика документооборота (+;-) | + | ||
Документ | Накладная |
Данный график документооборота в ООО «Русь» соблюдается формально.
При проверке полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах было выявлено, что соблюдены следующие принципы:
На предприятии соблюдены установленные внутренние правила хранения документов в соответствии с законодательством. Ответственность за хранение несет главный бухгалтер.
2.3. Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Сущность аудиторской проверки операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками сводится к проверке соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам, а также соответствия данных синтетического учета итоговым данным по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отраженным в бухгалтерской отчетности.
Для проведения аудиторской проверки операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь» за 2008 год необходимо проанализировать движение денежных средств по счету 60.
Обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2008 год, руб. (Приложение 1)
Месяц | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
Январь | ||||||
Февраль | ||||||
Март | 21080,00 | 23493,38 | 2413,38 | |||
Апрель | 2413,38 | 49816,96 | 82868,84 | 35465,26 | ||
Май | 35465,26 | 82130,63 | 129967,40 | 83302,03 | ||
Июнь | 83302,03 | 96657,03 | 138810,70 | 125455,70 | ||
Июль | 125455,70 | 212817,92 | 247481,17 | 160118,95 | ||
Август | 160118,95 | 237330,40 | 124057,10 | 46845,65 | ||
Сентябрь | 46845,65 | 122013,02 | 76787,88 | 1620,51 | ||
Октябрь | 1620,51 | 473451,43 | 460450,84 | -11380,08 | ||
Ноябрь | -11380,08 | 337397,21 | 349752,38 | 975,09 | ||
Декабрь | 975,09 | 312955,93 | 264779,70 | -47201,14 | ||
Сумма | - | - | 1945650,53 | 1898449,39 | - | - |
Используя данные таблицы 4 и Бухгалтерский баланс организации ООО «Русь», необходимо сравнить данные синтетического учета по счету 60 и итоговые данные по учету кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отраженные в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сравнить конечное сальдо по счету 60 и счету 76 (Приложение 4) за 2008 год с данными строки 621 «Поставщики и подрядчики» раздела V пассива бухгалтерского баланса (Приложение 3). Конечное сальдо по счету 60 равно -47201,14 руб., конечное сальдо по счету 76 равно 0 руб. Если сложить эти две величины (-47201,14 + 0 = -47201,14), эта величина совпадает с суммой на конец отчетного периода по строке 621 «Поставщики и подрядчики».
Было выявлено отсутствие дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию в связи с отсутствием операций по счету 60 субсчет «Авансы выданные».
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляется в налоговой инспекции на основании данных бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности.
Таким образом, на основе полученных расчетов можно сделать вывод, что данные синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответствуют информации о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, представленной в бухгалтерском балансе ООО «Русь» за 2008 год. Следовательно, эта организация достоверно отражает в бухгалтерской отчетности данные о поставщиках и подрядчиках за 2008 год.
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»
3.1.
Выводы по итогам
аудиторской проверки,
проведенной в ООО «Русь»
При проведение аудиторской проверки операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками была предоставлена вся запрошенная документация.
При
проверке достоверности фактов
оприходования товарно-
С помощью опроса главного бухгалтера было выяснено: при поступлении документации централизованная регистрация приходных документов осуществляется одновременно с обработкой поступившего на предприятие документа, на что затрачивается в среднем 25 минут. Расхождения между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете не выявлены.
Первичная документация составлена в соответствии с законодательными и нормативными актами. Товарные накладные составлены по унифицированной форме ТОРГ-12 (Утверждена постановлением Госкомстат России от 25.12.98 №132), полученные счета-фактуры имеют унифицированный вид Приложения №1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914. Были выявлены нарушения в составлении договоров купли-продажи с поставщиками ООО «Берег-Черноземья» и ООО «Альфа», не допустимые в соответствии с законодательством.
При проверке соблюдения графика документооборота было установлено его формальное соблюдение, в следствии чего была проведена более тщательная проверка наличия первичных документов, качества их содержания и своевременность принятия к учету.
Факты списания дебиторской задолженности не выявлены, в связи с ее отсутствием.
Получение ТМЦ от сторонних организаций подтверждалось первичными документами в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были.
При проверке правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь» было установлено, что данные синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответствуют информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками, представленной в бухгалтерском балансе ООО «Русь» за 2008 год.
Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками