Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2010 в 18:59, Не определен

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотрение методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Файлы: 1 файл

Курсовая работа.doc

— 180.00 Кб (Скачать файл)

Руководитель  аудиторской организации                                Кузнецов О.И.

Руководитель  аудиторской группы                                         Кондратова М.А.

 

      Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация                                               ООО «Русь»

Период  аудита                                                                 01.01.08-31.12.08

Количество  человеко-часов                                           72

Руководитель  аудиторской группы                              Кондратова М.А.

Состав  аудиторской группы                                          Колчина В.Н., Суворова И.А.

Планируемый аудиторский риск                                  4%

Планируемый уровень существенности                      1%

                                                                                                                       

 

                                                                                                                         Таблица 2

№ п/п Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита Период проведе-ния  аудита Исполни-тель Рабочие документы  аудитора Примеча-ния
1 2 3 4 5 6
1.  
 
 

1.1

 
 

1.2

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

Экспертиза  договоров с поставщиками

Экспертиза  договоров с подрядчиками

В течение отчетного  года Колчина В.Н. Договор, соглашения,

контракты;

копии переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)

При проверке при-менять непрад-стави-тельную выборку
2.  
 
 
 

2.1

 
 
 
 
 
 

2.2

 
 
 
 
 

2.3

 
 
 
 

2.4

 
 
 

2.5

 
 
 
 

2.6

Аудит организации  первичного учета расчетов с поставщиками и 

подрядчиками  Проверка достоверности (полноты и  точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг

Проверка  оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг

Проверка  законности первичной учетной документации (ПУД)

Проверка  соблюдения графика документооборота

Проверка  полноты и точности регистрации  документа в учетных регистрах 

Проверка  организации хранения документов и организации доступа к ПУД

В течение отчетного  года Суворова И.А. Первичные документы (накладные, счета-

фактуры,

акты  сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерс-кого учета, книга  покупок, графики документо-оборота, организации-онно-распоря-дительная документа-

ция по вопросам хранения и доступа к  ПУД

При осу-ществ-лении

проверки  по поступ-лению ТМЦ – приме-нять репре-зентати-вную выборку (метод систе-мати-ческого  отбора), операции по приня-тию к  учету услуг (работ) – выборка  непред-стави-тельная

3.  
 
 
 

3.1

 
 
 
 

3.2

Аудит состояния  задолженности перед поставщиками и подрядчиками

Проверка  реальности дебиторской и кредиторской задолженности

Проверка  правильности

списания  дебиторской задолженности, безнадежной  ко взысканию

В течение отчетного года Колчина В.Н. Регистры бухгалтер-ского  учета, акты сверок, ответы на запросы  поставщи-

кам, решения  судов в части признания 

задолжено-

сти безнадежной  ко взысканию и проч.

Провести выбороч-ную  инвентаризацию задол-женности списан-ные 

безнадеж-ные долги проверять сплош-ным методом

4.  
 
 
 
 
 
 
 

4.1

 
 

4.2

 
 

4.3

 
 

4.4

 

4.5

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  отдельных операций по расчетам с  поставщиками и подрядчиками

Проверка  расчетов по неотфактуро-ванными поставкам

Проверка расчетов по векселям выданным

Проверка  расчетов по коммерческим кредитам

Проверка  расчетов по претензиям

Проверка  учета курсовых и суммовых разниц

В течение отчетного  года Колчина В.Н., Суворова И.А. Регистры бухгалтерско-го учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи- приемки), договоры, претензион-ные письма с прилагаю-щейся документа-цией Проверку прово-дить сплош-ным методом
5.  
 
 
 
 
 
 
 
 

5.1

 
 
 
 
 
 
 

5.2

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета

Проверка  соответствия данных аналитического

учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Проверка  правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками

В течение отчетного года Суворова И.А. Регистры аналитичес-кого учета, регистры синтетическо-го (сводного) учета, отчетности ------------
6.  
 
 
 
 

6.1

 
 
 
 

6.2

 
 

6.3

 

6.4

Проверка организации  налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам

Налоговый учет сомнительной задолженности

Налоговый учет суммовых разниц

Учет  налога на добавленную стоимость

В течение отчетного  года Колчина В.Н. Регистры налогового учета, регистры бухгалтерск-ого учета, договоры, первичные документы -------------
 

Руководитель  аудиторской организации                                Кузнецов О.И.

Руководитель  аудиторской группы                                         Кондратова М.А.

 

2.2.  Аудит организации  первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

При проверке учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо  оценить качество первичной информации, поступающей  в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что  практически все документы данного раздела поступают  на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риск при проведении аудита данного раздела.

 Договора  в ООО «Русь» составляются в соответствии с законодательством.

 Была  проведена репрезентативная выборка и проверено наличия первичной документации по контрагентам  ООО «Берег-Черноземье», ООО «Альфа», ООО «Антиокс», ООО «Либойл» (Приложение 2, Приложение 5, Приложение 6). В следствие чего было выявлено отсутствие договоров поставки или купли-продажи с ООО «Антиокс» и ООО «Либойл», отсутствие заверения договоров подписью со стороны покупателя, которым является  ООО «Русь», с поставщиками ООО «Альфа» и ООО «Берег-Черноземья». Данные договора не имеют юридической силы. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Все сделки подтверждены накладными, составленными по форме ТОРГ-12, и счетами-фактурами, составленными  по форме Приложение №1.

 При проверке соблюдения графика документооборота, со слов главного бухгалтера, была составлена следующая таблица:

 
 
 
 
 

               Таблица 3

 Основные  этапы  документооборота, создаваемого (обрабатываемого) вами документа

Имеет ли место  возвратное движение документа после обработки нет  
Ваши дальнейшие действия с документом Передача в  архив    
Подшивка  в текущие дела +  
Передача  для дальнейшей обработки (укажите  получателя)    
Время, необходимое для Проверки документа 5 мин  
Обработки документа 20 мин  
Создания  документа    
Источник  получения документа (если документ для вас – сторонний) ООО «Берег-Черноземье»  
Используется  ли  унифицированная форма документа (+;-) +  
Наличие графика документооборота (+;-) +  
Документ Накладная  
 

   Данный график документооборота в ООО «Русь» соблюдается формально.

 При проверке полноты и точности регистрации документа  в учетных регистрах было выявлено, что соблюдены следующие принципы:

  1. было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;
  2. все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
  3. все документы зарегистрированы своевременно;
  4. все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах;
  5. все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
  6. документ принят к учету единожды.

    На  предприятии  соблюдены  установленные  внутренние правила хранения документов в соответствии с законодательством. Ответственность за хранение несет  главный бухгалтер.

 

2.3. Аудит организации  бухгалтерского и  налогового учета  расчетов с поставщиками  и подрядчиками

 Сущность  аудиторской проверки операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками сводится к проверке соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам, а также соответствия данных синтетического учета итоговым данным по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отраженным в бухгалтерской отчетности.

 Для проведения аудиторской проверки операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь» за 2008 год необходимо проанализировать движение денежных средств по счету 60.

                                                                                                                       Таблица 4

 Обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2008 год, руб. (Приложение 1)

Месяц Сальдо  начальное Обороты Сальдо  конечное
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Январь            
Февраль            
Март     21080,00 23493,38   2413,38
Апрель   2413,38 49816,96 82868,84   35465,26
Май   35465,26 82130,63 129967,40   83302,03
Июнь   83302,03 96657,03 138810,70   125455,70
Июль   125455,70 212817,92 247481,17   160118,95
Август   160118,95 237330,40 124057,10   46845,65
Сентябрь   46845,65 122013,02 76787,88   1620,51
Октябрь   1620,51 473451,43 460450,84   -11380,08
Ноябрь   -11380,08 337397,21 349752,38   975,09
Декабрь   975,09 312955,93 264779,70   -47201,14
Сумма - - 1945650,53 1898449,39 - -
 

 Используя данные таблицы 4 и Бухгалтерский  баланс организации ООО «Русь», необходимо сравнить данные синтетического учета по счету 60 и итоговые данные по учету кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отраженные в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сравнить конечное сальдо по счету 60 и счету 76 (Приложение 4)  за 2008 год с данными строки 621 «Поставщики и подрядчики» раздела V пассива бухгалтерского баланса (Приложение 3). Конечное сальдо по счету 60 равно -47201,14 руб., конечное сальдо по счету 76 равно 0 руб. Если сложить эти две величины (-47201,14 + 0 = -47201,14),    эта величина совпадает с суммой на конец отчетного периода по строке 621 «Поставщики и подрядчики».

    Было выявлено отсутствие  дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию в связи с отсутствием операций по счету 60 субсчет «Авансы выданные».

 Проверка  организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляется в налоговой инспекции на основании данных бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности.

 Таким образом, на основе полученных расчетов можно сделать вывод, что данные синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответствуют информации о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, представленной в бухгалтерском балансе ООО «Русь» за 2008 год. Следовательно, эта организация достоверно отражает в бухгалтерской отчетности данные о поставщиках и подрядчиках за 2008 год.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Выводы и рекомендации  по результатам  аудиторской проверки  учета расчетов  с поставщиками  и подрядчиками  в ООО «Русь»

3.1. Выводы по итогам  аудиторской проверки, проведенной в ООО «Русь»                                                                                                               Объектом изучения в данной курсовой работе является предприятие ООО «Русь», занимающееся оптовой и розничной продажей бумаги. Предприятие обладает характерными особенностями организации и ведения деятельности, характеризуется устойчивым финансовым состоянием и занимает прочные позиции на современном рынке. Для аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в  ООО «Русь» разрабатывается план аудита, который описывает основные пункты проведения проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также программа аудита, представляющая собой детальный перечень аудиторских процедур, указанных в плане аудита.

     При проведение аудиторской проверки операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками была предоставлена вся запрошенная документация.

     При проверке достоверности фактов  оприходования товарно-материальных ценностей, принятых к учету, была произведена  репрезентативная выборка. Сверка по данным первичных приходных документов с договорами на поставку привела к обнаружению отсутствия договоров с поставщиками, ООО «Либойл», ООО «Антиокс». Данные Журнала регистрации счетов-фактур подтверждены фактическим наличием счетов-фактур по каждой конкретной сделке.

     С помощью опроса главного бухгалтера было выяснено: при поступлении документации централизованная регистрация приходных  документов осуществляется одновременно с обработкой  поступившего  на предприятие документа, на что затрачивается в среднем 25 минут. Расхождения между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете не выявлены.

     Первичная документация составлена в соответствии с законодательными и нормативными актами. Товарные накладные составлены по унифицированной форме ТОРГ-12 (Утверждена постановлением Госкомстат  России от 25.12.98 №132), полученные счета-фактуры имеют унифицированный вид Приложения №1 к  Правилам ведения  журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от  2 декабря 2000 г. № 914. Были выявлены нарушения в составлении договоров купли-продажи с поставщиками ООО «Берег-Черноземья» и ООО «Альфа», не допустимые в соответствии с законодательством. 

     При проверке соблюдения графика документооборота было установлено его формальное соблюдение, в следствии чего была проведена более тщательная проверка наличия первичных документов, качества их содержания и своевременность принятия к учету.

     Факты списания дебиторской задолженности  не выявлены, в связи с ее отсутствием.

     Получение ТМЦ от сторонних организаций  подтверждалось первичными документами  в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были.

     При проверке правильности отражения в  отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками в  ООО «Русь» было установлено, что  данные синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответствуют информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками, представленной в бухгалтерском балансе ООО «Русь» за 2008 год.

Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками