Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

На основе этого можно сделать вывод  о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Русь» отражена достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2008 год.

         По данным проведенного аудита можно сказать, что бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь» осуществляется с соблюдением законодательства, закона  РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г., а так же другими законодательными и нормативными документами регулирующими  объект проверки. Найденные, при проведении аудиторской проверки, отклонения  и недочеты  являются  не существенными и не искажают информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Данные отклонения и недочеты должны быть учтены главным бухгалтером для их не допущения в продолжении деятельности ООО «Русь».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2. Рекомендации       по ведению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь

При проведении аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в  ООО «Русь» были выявлены недочеты в заполнении первичных документов и по ведению графиков документооборота. Данные нарушения имеют взаимосвязь: отсутствие документооборота, отсутствие системы обработки первичной документации привело к допущению недочетов в заполнении полученных документов.

    В проверке точности заполнения документации выявлено отсутствие реквизитов и подписей в договорах купли-продажи, что является не соблюдением законодательства, а именно ст. 454 раздел 4, гл.30 ГК РФ о порядке составления договора купли-продажи, эти договора не имеют юридической силы. Причиной допущения этих нарушений является отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их проверки при поступлении в организацию.

    Одним из способов предотвращения нарушений учета является соблюдения фактического графика документооборота.

      В связи с наличием небольшого штата сотрудников в ООО «Русь», его соблюдение происходит формальным образом, по установленным не регламентированным правилам компании. В дальнейшем, с учетом  развития организации и увеличением объемов реализации товара, а так же расширением штата, данная ошибка может привести к отклонениям в бухгалтерском учете или несвоевременной регистрации хозяйственных операций, а впоследствии, и к искажению отчетности.

     Ведение графиков документооборота помогает, при принятии документа к учету, соблюдать следующие принципы:

1. было достаточно оснований для  регистрации документа в системе учета;
2. все документы, оформляющие хозяйственные операции, зарегистрированы полностью;
3. все документы зарегистрированы своевременно;
4. все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
5. все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
6. документ принят к учету единожды.

     График может быть составлен по данным Таблицы 3 и включать в себя данные: наименование документа; наличие графика документооборота по данному документу; информацию по используемой  форме документа; источник получения документа; фактическое время необходимое для создания документа, его обработки и проверки; пояснять дальнейшие действия с документом передачу для дальнейшей обработки, подшивки, передачи в архив. Данная форма должна быть составлена и утверждена главным бухгалтером с учетом особенностей организационной структуры, методом распределения полномочий, он же несет ответственность за  соблюдение порядка документооборота.

     В дальнейшей хозяйственной деятельности ООО «Русь» рекомендуется обратить внимание на случаи возникновения расчетов по претензиям. Если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления ТМЦ, а при приемке на склад обнаружились недостача ТМЦ против отфактурованного количества либо несоответствие принятых ТМЦ (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин – поставщикам предъявляется претензия.  На неудовлетворенные претензии поставщику должен быть предъявлен иск. Нужно обратить внимание на следующие моменты:

- все  претензии учитываются по Плану  счетов на счете 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»;

- претензия  должна быть предъявлена своевременно (в противном случае суд может  отказаться в удовлетворении  иска);

- пакет  документов, приложенных к претензии  и исковым заявлением, должен  быть доказательным. В частности, здесь должны присутствовать, как минумум: претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приеме ТМЦ, претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика.

     Знание и соблюдение законодательных и нормативных актов: ГК РФ, НК РФ, Закона  РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, ПБУ, Плана счетов и других, является основой в предотвращении соблюдения ошибок при ведении бухгалтерского учета, а именно при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, и составлении налоговой, бухгалтерской отчетности.

    

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В курсовой работе была рассмотрена и  решена поставленная цель – изучение методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Эта цель решена с помощью выполненных задач:

 1) изучение  теоретических основ бухгалтерского  учета операций по расчетам  с поставщиками и подрядчиками;

 2) рассмотрение теоретических основ аудиторской проверки учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

 3) краткая  характеристика аудируемого предприятия.  Общий план и программа аудита;

 4) описание  практики проведения аудиторской  проверки операций по расчетам  с поставщиками и подрядчиками.

     Хозяйственная деятельность любой организации  невозможна без приобретения у поставщиков  товарно-материальных ценностей, потребления  работ и услуг сторонних организаций  и, следовательно, без расчетов за эти  услуги. Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком работы и потребленные услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражаются все операции, связанные с расчетами за приобретенные материально-производственные запасы, принятые работы и услуги, независимо от времени оплаты предъявленных расчетных документов.

     Целью аудиторской проверки расчетов с  поставщиками и подрядчиками является формирование мнения о полноте и  достоверности информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, отраженной в финансовой отчетности организации. Основными нормативными актами, используемыми для проверки, являются Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, а также законодательные акты, регулирующие порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для аудита операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками разработаны задачи проверки, характерные источники информации и аудиторские процедуры, а также определены типичные ошибки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Список  литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая № 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г.; часть вторая № 14-ФЗ от 26 января 1996 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г.; часть вторая № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.
5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» № 532 от 7 октября 2004 г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 г.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) № 44н от 9 июня 2001 г.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) № 33н от 6 мая 1999 г.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н от 31 октября 2000 г.
10. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.  
11. Аудит. Экзаменационные ответы. Серия «Сдаем экзамен». – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 320с.
12. Богатая И.Н. Аудит: учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 506 с.
13. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 576 с.
14. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496 с.
15. Бухгалтерский учет / Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов, Л.В. Постникова; Под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. – М.: КолосС, 2004. – 511 с.
16. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева.  – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 392с.