Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2010 в 18:25, Не определен
ГЛАВА 1. Характеристика расчетов с подотчетными лицами
1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
1.2. Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами
1.3.Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами
ГЛАВА 2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
2.1. Подготовительная деятельность, последовательность и содержание отдельных этапов аудиторской проверки
2.2. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
2.3. Оформление результатов аудиторской проверки
ГЛАВА 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Статус»
3.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Статус» 25
3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Статус» 27
· выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы;
· выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;
· выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;
· списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;
· несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
· допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:
· отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
· отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке;
· несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
· отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;
· отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3.Нарушение
порядка налогообложения при
оформлении командировочных
· нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
· некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов.
4. Нарушения
при приобретении материальных
ценностей, оплате работ,
· выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;
· списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;
5. Нарушения
порядка учета
· несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);
· отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;
6. Нарушения
порядка ведения
· некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
· неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
· журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно;
· несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах.
7. Нарушения
в форме и реквизитах
8. Нарушения,
связанные с несоблюдением
9. Нарушения,
связанные с неправильным
Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц.
При
этом пунктом 2 статьи 9 Федерального закона
«О бухгалтерском учете» установлено,
что первичные документы
Кроме
того, в акте закупки материальных
ценностей у физического лица
должны быть приведены дополнительные
сведения о продавце, такие как
адрес его постоянного
При отсутствии первичных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет наличных денежных средств, выданных под отчет, либо при наличии документов с незаполненными в них обязательными реквизитами нет оснований для отражения операций по счетам бухгалтерского учета и, следовательно, эти суммы организация не имеет право включать в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).
10. Нарушения порядка расчета с другими юридическими лицам, выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты.
Расчеты между юридическими лицами за приобретенные для производственных целей товары (работы, услуги) наличными деньгами, в том числе и выданными из кассы организации под отчет, необходимо производить с соблюдением установленных нормативными актами пределов. В соответствии с разъяснениями Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 термин «один платеж» означает расчеты наличными деньгами одной организации с другой в один день по одному или нескольким денежным документам в рамках утвержденных лимитов.
11. Внесение
на расчетный счет в банк
другого юридического лица
Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» запрещены расчеты наличными деньгами между организациями, в том числе посредством полученных под отчет денежных средств путем их прямого внесения на расчетный счет другого юридического лица — контрагента, минуя свой расчетный счет.
Наличные денежные средства в оплату за товары (работы, услуги) можно вносить только в кассу организации, реализующей продукцию (товары), выполняющей работы, оказывающей услуги.
12. Бухгалтерия
организации неправомерно
Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, изложенный в пункте 6 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, устанавливает порядок отражения финансово-хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором данные операции имели место.
На
основании этого Положения
Противоречие в указанных датах свидетельствует о следующих фактах: в первом случае — об отсутствии (недостоверности) первичных документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм; во втором — о возмещении организацией затрат своих работников.
Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.
В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.
Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.
После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.
Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.
Возможны четыре вида аудиторских заключений: безусловно положительное аудиторское заключение; условно положительное аудиторское заключение, отрицательное аудиторское заключение; аудиторское заключение с отказом выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
ООО «Статус» образовано в 1991 г., основная сфера деятельности оптовая торговля инструментами.
ООО «Статус» реализует широкий ассортимент инструментов по следующим группам: инструмент ручной, металлорежущий, абразивные и электрические инструменты, метизная продукция, газо- и электросварочное оборудование, сантехнические изделия, рабочая одежда и средства индивидуальной защиты, строительные смеси, герметики и пены.
Основными клиентами предприятия являются строительные и ремонтные организации любой формы собственности.
Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами