Контрольная работа по «Особенности учета в отраслях»

    Для учета денежной наличности в банке гостиница, турфирма открывает расчетный счет.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы:

1)      заявление  об открытии счета установленной  формы, подписанное руководителем  и главным бухгалтером владельца  счета.

2)      свидетельство  о государственной регистрации  гостиницы, турфирмы, выданное регистрирующим  органом (или его копию, заверенную  нотариально).

3)      прошнурованные  и пронумерованные, заверенные нотариально  копии устава и учредительного  договора.

4)      карточки  с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного  бухгалтера и оттиском печати  предприятия по установленной  форме (два экземпляра), заверенные  нотариально. Подпись является обязательным  реквизитом документов, служащих  для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.

Заявление на открытие счета и банковские карточки заполняются от руки, название гостиницы, турфирмы должно в точности соответствовать названию, отраженному в уставе и на оттиске печати предприятия, сокращения при этом не допускаются.

При временном отсутствии печати предприятия с разрешения руководителя учреждения банка устанавливается срок, необходимый для ее изготовления. В этот период гостиница, турфирма предъявляет в банк документы без оттиска печати.

После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком гостинице, турфирме открывается счет, которому присваивается номер, и заводится лицевой счет.

Гостинице, турфирме, если у нее имеются филиалы, представительства в других регионах России, могут открыть в банках по месту нахождения филиалов расчетные (или текущие) счета, при этом гостиница, турфирма обязана информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых гостинице, турфирме были открыты счета.

В настоящее время гостиницы, турфирмы имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком, основными из которых при безналичных расчетах являются платежное поручение, чек расчетный, аккредитив, платежное требование-поручение.

Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации". Данные платежи банк производит только с согласия владельца расчетного счета. В принудительном порядке по инкассовому поручению взыскиваются платежи финансовым органом по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд. Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Договор - соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, в том числе в области хозяйственных отношений. Договор является разновидностью сделки.

Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками и покупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.

Рассмотрим виды безналичных расчетов, осуществляемых предприятием.

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя. Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов за выполненные работы и услуги, за товарно-материальные ценности.

Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Принимаются банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть: срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж может совершаться в следующих вариантах:

а) авансовый платеж (предварительная оплата), то есть до отгрузки товара;

б) после отгрузки товара и его приемки (акцепт товара);

в) частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести платеж поставщику за счет депонированных средств при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок до 15 дней (с разрешения банка - до 25 дней). Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк "Заявление на аккредитив", в котором указываются:

- номер договора,

- срок действия аккредитива,

- наименование поставщика,

- наименование документов, после предъявления которых производится платеж,

- порядок оплаты реестров счетов,

- наименование товаров, услуг,

- сумма аккредитива,

- вид аккредитива.

Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

В случае покрытого аккредитива банк переводит собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика.

Непокрытый аккредитив приходуется банком-эмитентом на внебалансовом счете.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 "Расчетный счет".

Гостиница, турфирма ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:

- номер счета клиента,

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки,

- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета,

- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К операциям по учету движения средств на расчетном счете гостиницы, турфирмы относятся следующие:

 

№ п/п	Документ и содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Зачислен на расчетный счет остаток средств, поступивших из кассы	51	50
2	Зачислены на расчетный счет долгосрочные и краткосрочные займы	51	94, 95
3	Зачислены на расчетный счет выручка от реализации: основных средств нематериальных активов и товарно-материальных ценностей	51 51	47 48
4	Согласно кредитному договору зачислена ссуда банка: сумма ссуды	51	90
5	Поступили платежи от различных дебиторов	51	76
6	Перечислено за приобретенные объекты основных средств: стоимость основных средств НДС согласно счету	08 19	51 51
7	Перечислено поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги	60	51
8	Перечислен аванс в оплату предстоящих услуг	61	51
10	Перечислено: бюджету - налоги органам социального страхования и обеспечения внебюджетные платежи налог на приобретение транспортных средств	68 69 67 08	51 51 51 51
11	Перечислена арендная плата арендодателю	76	51
12	Перечислены проценты банку по долгосрочным кредитам и просроченным ссудам	88	51
13	Погашена задолженность по ссудам банка	90, 92	51
14	Перечислено в погашение задолженности по полученным долгосрочным и краткосрочным займам	94, 95	51

 

Для учета движения валютных средств гостиница, турфирма открывает валютный счет.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку, изложенному при открытии расчетного счета.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном балансовом счете 52 "Валютный счет", к которому открываются следующие субсчета: 52-1 - транзитные валютные счета, 52-2 - текущие валютные счета, 52-3 - валютные счета за рубежом.

Согласно Закону РФ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет по валютным счетам ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

При этом составляются бухгалтерские записи:

Дебет сч. 52 "Валютный счет"

Кредит сч. 80 "Прибыли или убытки"

или

Дебет сч. 80 "Прибыли и убытки"

Кредит сч. 52 "Валютный счет".

Если приказом по учетной политике гостиницы, турфирмы предусмотрен вариант текущего учета курсовых разниц на счете 83 "Доходы будущих периодов", субсчет "Курсовые разницы", то при этом будут иметь место следующие бухгалтерские записи:

Дебет сч. 52 "Валютный счет"

Кредит сч. 83 "Доходы будущих периодов", субсчет "Курсовые разницы" - положительные курсовые разницы;

Дебет сч. 83 "Доходы будущих периодов", субсчет "Курсовые разницы."

Кредит сч. 52 "Валютный счет" - отрицательные курсовые разницы.

Если курсовые разницы предварительно учитывались на счете 83 "Доходы будущих периодов", то по окончании года они списываются на счет 80 "Прибыли и убытки".

Зачисление курсовых разниц может осуществляться либо по мере их принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного года. Исключением из этого правила является порядок списания курсовых разниц по облигациям внутреннего государственного валютного займа и курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала.

С текущего валютного счета за услуги, оказанные по туру за рубежом, туристское предприятие оплачивает счета иностранных фирм-партнеров.

Наиболее распространенными формами расчетов при этом являются:

- банковский перевод,

- расчеты по открытому счету,

- расчеты аккредитивами,

- расчеты по инкассо.

К типовым операциям по учету движения средств на валютном счете гостиницы, турфирмы относятся следующие:

 

№ П/П	Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Зачислена валютная выручка	52.1	64
2	Дано поручение банку на продажу части валютной выручки	57	52-1
3	Зачислена на текущий валютный счет часть валютных средств, оставите» после обязательной продажи валютной выручки	52-2	52-1
4	Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от обязательной реализации валютных средств (две записи)	51 48	48 57
5	Дано поручение банку на продажу валюты по коммерческому курсу	57	52
6	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по коммерческому курсу	51	48
7	Списываются реализованные валютные средства по курсу ЦБ РФ	48	57
8	Перечислено комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты	48	51
9	Выявляется прибыль от реализации валюты	48	80
10	Дано поручение банку приобрести валюту исходя их коммерческого курса	57	51
11	Зачислена приобретенная валюта на валютный счет исходя из курса ЦБ на дату приобретения	52-2	57
12	Перечислено комиссионное вознаграждение банку за приобретение валюты	08,26	52
13	Выявляется и списывается результат от приобретения валюты	80	57

 

 

Сведения о движении денежных средств гостиницы, турфирмы, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации в "Отчете о движении денежных средств" (ф. №4) в составе годовой отчетности гостиницы, турфирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача:

Уставный капитал российской туристической компании в форме ООО составляет 300 000 руб. Соучредителями турфирмы являются российское и кипрское юридические лица. Сумма вклада в уставный капитал обеих сторон составляет 50 %.

Российская туристическая компания внесла в качестве вклада 150 000 руб., кипрская фирма – набор офисной мебели, первоначальная стоимость которой, по оценке независимого оценщика, составляет    150 000 руб. (для упрощения примера расчеты зафиксированы в российской валюте).

Какая корреспонденция счетов будет произведена в бухгалтерском учете?

Решение:

В бухгалтерском учете будет произведена следующая корреспонденция счетов:

Дт 75-1 Кт 80 = 150 000 руб. – отражена задолженность российского учредителя по взносу в Уставной капитал;

Дт 75-1 Кт 80 = 150 000 руб. – отражена задолженность кипрской фирмы по взносу в Уставной капитал; 

Дт 51 Кт 75-1 = 150 000 руб. – погашена задолженность российского учредителя;

После приобретения мебели кипрской фирмой – Дт 08 Кт 75-1 =        150 000 руб. – отражено фактическое поступление офисной мебели;

Дт 01 Кт 08 = 150 000 руб. – оборудование введено в эксплуатацию.

 

 

Список литературы:

1. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учебник/ С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. – М.: КНОРУС, 2011. – 424 с.

2. Бухгалтерский учет в строительстве: учебное пособие/      С. И. Церпенто, Н. В. Игнатова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2010. – 392 с.

3. Бухгалтерский учет предприятия туристической индустрии: учебник/ О. В. Каурова, А. Н. Малолетко. – М.: КНОРУС, 2011. – 240 с.

4. Буянов, В.П. Анализ нормативного обесᴨечения банковских расчетов: учебное пособие. - М.: Экзамен, 2002. - 320с.

5. Дъяконова, М.Л. Финансы и кредит: учебник. - М.: КНОРУС, 2006 г. – 456с.

6. Жарковская, Е.П. Банковское дело: учебник. - Москва: Омега-Л, 2006. - 452с.

7. Ладутько, Н. И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных оᴨераций: учебно-практическое пособие. - М.: «ФУА информ», 2004. - 140с.

8. Левкович, А.П. Платежные системы: учебное пособие. - М.: БГЭУ, 2004. - 111с.