Контрольная работа по «Особенности учета в отраслях»

 

 

   Министерство образования Нижегородской области

  Государственное бюджетное  образовательное учреждение

 

 

 

 

Факультет: Экономический

Кафедра: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

 

  

                             

 

                              Контрольная работа

 

 

 

 По дисциплине:   «Особенности учета в отраслях».

 

 Вариант №4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                       

 

 

 

 

2014 г.

 

Содержание:

   1. Что понимается под валютными операциями в коммерческом банке    3.

   2. Назовите формы безналичных расчетов в туристической организации  10.

   3. Задача                                                                                                         18.       

Список литературы                                                                                        19.

 

 

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1.Валютные операции – урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки с валютными ценностями. По законодательству РФ: а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в т.ч. операции, связанные с использованием в качестве средства платежа, иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; б) ввоз и пересылка в РФ (из РФ) валютных ценностей; в) осуществление международных денежных переводов (п. 7 ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г.

Валюта в РФ включает:

- находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые  из обращения, но подлежащие обмену  рубли в виде банкнот ЦБ  РФ и монеты;

- средства в рублях  на счетах в банках и иных  кредитных учреждениях в РФ;

- средства в рублях  на счетах в банках и иных  кредитных учреждениях за пределами  РФ на основании соглашения, заключения, заключаемого Правительством РФ  и ЦБ РФ с соответствующими  органами иностранного государства  об использовании на территории  данного государства валюты Российской  Федерации в качестве законного  платежного средства;

- ценные бумаги в валюте  Российской Федерации платежные  документы (чеки, векселя, аккредитивы  и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые  обязательства, выраженные в рублях.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

- переводы в РФ и  из страны иностранной валюты  для осуществления расчетов без  отсрочки платежа по экспорту  и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления  расчетов, связанных с кредитованием  экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней; - получение и представление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в РФ и  из страны процентов, дивидендов  и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим  операциям, связанным с движением  капитала;

- переводы неторгового  характера в РФ из страны (зарплаты, пенсии, алименты и т.д.).

 Валютные операции, связанные  с движением капитала включают:

- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставной капитал  предприятия с целью извлечения  дохода и получения прав на  участие в управлении предприятием;

- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

- переводы в оплату  права собственности на здания, сооружения и иное имущество;

- предоставление и получение  отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту  товаров, работ, услуг;

- предоставление и получение  финансовых кредитов на срок  более 180 дней;

- все иные валютные  операции не являющиеся текущими.

Активными участниками валютного рынка являются крупные коммерческие банки. Они могут открыть счет Forex и получать прибыль на спекуляциях с валютой.

 Все основные валютные  операции осуществляются через  коммерческие банки. При этом  некоторые виды сделок с валютой  банки могут проводить исключительно  в собственных интересах с  использованием собственных средств для получения прибыли.

 Виды валютных операций коммерческих банков:

 1. Ведение валютных счетов своих клиентов.

 2. Осуществление неторговых операций с валютой.

 3. Установление корреспондентских отношений с уполномоченными российскими банками и иностранными банковскими подразделениями.

 4. Произведение расчетов, связанных с импортом и экспортом товаров и услуг.

5. Продажа и покупка  иностранной валюты в рамках  внутреннего валютного рынка.

6. Привлечение и размещение  внутри Российской Федерации  новых валютных средств.

 7. Проведение кредитных операций на международных валютных рынках.

 8. Осуществление депозитных и конверсионных операций на международных валютных рынках.

 Перечень валютных операций банков на территории России закреплен законодательно.

Все валютные операции, производимые на территории РФ, являются объектом наблюдения и контроля уполномоченных государственных органов и центрального банка. Сделки с валютой может совершать ЦБ РФ и коммерческие банки, имеющие соответствующую лицензию, дающую право осуществлять подобную деятельность. Все операции, осуществленные вне уполномоченных банков, признаются недействительными. Контроль валютных операций происходит на основании закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173 от 10 декабря 2003 года.

Правила проведения любых валютных операций, производимых на территории России определяются ЦБ РФ. Помимо этого им устанавливаются единые для всех банков формы учета, ведения отчетности, документации и статистики операций с валютой. Центральный банк также определяет порядок и сроки предоставления отчетности.

Все коммерческие банки должны вести строгий учет валютных операций, производимых в соответствии с требованиями закона, хранить эти данные в течение сроков, установленных в действующем законодательстве, предъявлять их по первому требованию контролирующих органов, коими являются Центральный Банк России и Правительство РФ, нести ответственность, определенную в каждом конкретном случае статьями закона.

Порядок совершения всех валютных операций и их оформление должно происходить в соответствии со специальными требованиями банков, базирующихся на правилах, определенных Центробанком. Учет операций позволяет выявить объем иностранной валюты, хранящейся в банке, в рублевом эквиваленте на конкретную дату, отследить движение денежных единиц других стран, предотвратить противоправные действия, затрагивающие интересы государства, организаций и частных   лиц.

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.

Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета: — по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;

— по видам валют;

— по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.

При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:

Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»

Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».

Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками:

Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по куплепродаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае отрицательной курсовой разницы.

Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от куплипродажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае положительной курсовой разницы.

Доход от продажи иностранной валюты

Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы.

При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка:

Дт 20202 (810) «Касса кредитной организации»

Кт 20202 (840) «Касса кредитной организации».

По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений.

Для расчетов с контрагентами по операциям покупки-продажи иностранной валюты в Плане счетов определены следующие счета:

— 47403 (пассивный), 47404 (активный) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Аналитический учет по ним ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках);

— 47405 (пассивный), 47406 (активный) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Порядок аналитического учета по данным счетам определяется кредитной организацией самостоятельно, однако он должен обеспечивать получение информации по каждой сделке;

— 47407 (пассивный), 47408 (активный) «Расчеты по конверсионным операциям и прочим сделкам».

Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями — это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары — активном или пассивном.

Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете — дебетовое, а на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера. Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем  записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика  и зачисляются на счет  получателя.  Безналичные  расчеты  организовываются  по определенной  системе,  под  которой   понимается   совокупность   принципов организации   безналичных   расчетов,   требований,   предъявляемых   к   их организации, определенных  конкретными  условиями  хозяйствования,  а  также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

  Безналичные  расчеты   осуществляются   через   кредитные   организации (филиалы) и/или Банк  России  по  счетам,  открытым  на  основании  договора банковского счета или договора корреспондентского счета  (субсчета)  (далее, в зависимости от необходимости, — счета или счет), если иное не  установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.