Контрольная работа по «Контроль и ревизия»

• Ревизору  необходимо  указать  на  имеющиеся ошибки.
• Какие проводки необходимо в данном случае сделать?

 

Решение.

В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) в бухгалтерском учете расходы на оплату услуг банка по открытию и обслуживанию карточных счетов сотрудников относят к операционным расходам. Исходя из этого ревизором не могли быть обнаружены нарушения в учете данной операции.

В налоговом учете расходы на оплату услуг банка по открытию и  обслуживанию карточных счетов сотрудников  относят к прочим расходам.

Необходимо отметить то, что если годовая сумма за обслуживание карточных счетов перечисляется банку в виде аванса, то ее нельзя единовременно включить в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Указанные расходы должны включаться в соответствующие налоговые периоды исходя из условий договора. Это связано с тем, что для целей налогообложения расходы признаются только после того, как услуги фактически оказаны.

Следует иметь в виду, что если организация берет на себя расходы  по открытию и изготовлению пластиковых  карточек для своих сотрудников, то с работников должен быть удержан налог на доходы физических лиц. Это объясняется тем, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится «оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика».

Налог на доходы физических лиц удерживается также в случае, если организация  берет на себя расходы по оплате комиссии банка за повторное изготовление и продление карты при ее утрате, а также комиссии банка за выпуск дополнительной карты или повторное изготовление карты при ее повреждении.

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5.

ОАО «Импульс» 28 декабря 2010г. проводило  инвентаризацию кассы и обнаружило недостачу в сумме 3500 руб. На основании распоряжения руководителя ОАО «Импульс» недостача была удержана из заработной платы кассира Степного П.Ф.

• Правомерно ли данное решение, если с кассиром не был заключен договор о материальной ответственности?
• Рекомендации ревизора по данному вопросу.
• Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
• В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная хозяйственная ситуация?

 

Решение.

Договор о материальной ответственности в равной мере необходим и работодателю, и работнику. Первому – чтобы быть уверенным, что его имущество не украдут и не испортят, второму – чтобы оградить себя от безосновательных подозрений и претензий.

Договор о материальной ответственности  – это соглашение между работником и организацией, в котором, во-первых, оговариваются обязанности администрации и работника по обеспечению сохранности имущества предприятия, вверенного работнику, а во-вторых, устанавливается материальная ответственность работника за необеспечение сохранности этого имущества.

Трудовой кодекс РФ определяет материальную ответственность работника как его обязанность возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238). При этом неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

ТК РФ установлены следующие  условия наступления материальной ответственности работника (отсутствие хотя бы одного из них исключает  наступление ответственности):

• наличие прямого действительного ущерба;
• противоправность поведения;
• доказанная вина работника в причинении ущерба;
• наличие причинной связи между противоправным поведением работника (действиями или бездействием) и причиненным ущербом.

Если договор о полной материальной ответственности не заключен, а ущерб работодателю причинен, работника невозможно привлечь к полной материальной ответственности по данному основанию.

Таким образом, у работодателя не было основания для удержания суммы недостачи из заработной платы кассира. В данной ситуации необходимо сумму недостачи отнести на убытки предприятия и сделать следующие исправительные проводки:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»	-) 3 500	Сторнируется сумма удержания по взысканию недостачи
73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	-) 3 500	Сторнируется сумма удержания по взысканию недостачи
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	3 500	Сумма недостачи отнесена на убытки предприятия

Исправления затронут следующие регистры бухгалтерского учета:

• Расчет по налогу на прибыль;
• Оборотно-сальдовая ведомость;
• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.

В ходе проведения ревизии кассы  ОАО «Мир» выявлено, что по приходному кассовому ордеру от 10 марта № 25 отчетного года из кассы организации ООО «Мир» под отчет секретарю Звягинцевой М.П. было выдано 2 680 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была перекинута на менеджера Гришину З.Н.

• Каковы выводы ревизора  при анализе  данной ситуации?
• Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

 

Решение.

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40) передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Чтобы исправить данную ситуацию необходимо секретарю Звягинцевой М.П. внести неиспользованные денежные средства в кассу либо удержать данные средства из ее зарплаты, и, следовательно, выдать перерасход по подотчетным суммам менеджеру Гришину З.Н. согласно утвержденного авансового отчета. Бухгалтеру необходимо сделать следующие исправительные проводки:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными  лицами»	2 680	Возвращена в кассу  неиспользованная подотчетная сумма  Звягинцевой М.П.
или
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	71 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	2 680	Отнесена на работника  Звягинцеву М.П. неиспользованная подотчетная  сумма
70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	71 «Расчеты с подотчетными  лицами»	2 680	Удержана из заработной платы Звягинцевой М.П.неиспользованная подотчетная сумма
50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными  лицами»	2 680	Выдан из кассы Гришину  З.Н. перерасход по авансовому отчету

 

 

 

 

 

 

Задание 7.

При проверке ревизором кассовых документов универсама № 1 за сентябрь 2010г., установлено:

Кассовая книга не подписана  руководителем универсама и главным бухгалтером, страницы не пронумерованы, печатью не скреплены.

К кассовому отчету 30 сентября 2010г. приложена платежная ведомость  № 9 от 06.09.10 на общую сумму 255 600 руб., по которой выплачено 230 500 руб.

Срок выдачи зарплаты с 5 по 8 число  каждого месяца. По отчету согласно платежной ведомости списана зарплата Дт70 Кт50 - 255 600 руб.

В платежной ведомости кассир не сделал подпись, сколько выплачено денег и какая сумма депонирована.

• Ревизору необходимо указать на имеющиеся ошибки. Сформулируйте вывод.
• Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

 

Решение.

В универсаме № 1 неоднократно нарушен  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40):

• п. 23: «Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия»;
• п. 22: «Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге»;
• п. 9 и п.18: «По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым  не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать  отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить  на ведомости штамп: "Расходный  кассовый ордер N ____".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и  подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются  в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер»

Кроме вышеперечисленных нарушений  по итогам ревизии обнаружены неверно составленные бухгалтерские проводки, которые отразил кассир в кассовом отчете. Необходимо сделать следующие исправительные проводки:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	50 «Касса»	-) 25 100	Сторнируется сумма  фактически невыданной зарплаты (255 600 – 230 500)
70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»	25 100	Депонирована сумма  фактически невыданной зарплаты
51 «Расчетный счет»	50 «Касса»	25 100	Сдана в банк сумма  фактически невыданной зарплаты