Контрольная работа по «Контроль и ревизия»

Задание 1.

В результате неосторожных действий работника Золотарева И.С. было испорчено оборудование, остаточная стоимость которого составляет 3 400 руб.

Среднемесячный заработок работника - 3 150 руб.

Согласно приказу руководителя, стоимость испорченного оборудования в размере 3 400 руб. была удержана из заработной платы Золотарева И.С.

• Какими будут выводы ревизора в данной ситуации?
• Сделайте исправительные бухгалтерские проводки

 

Решение.

В данной ситуации ревизору необходим  выяснить причину возникновения материального ущерба. Практика показывает, что основными причинами ущерба являются несоблюдения условий эксплуатации, отсутствие должного контроля за сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций.

Если вина работника в причинении ущерба организации доказана, то данный ущерб необходимо возместить. При удержании с работника сумм, причитающихся в возмещение материального ущерба, следует учитывать ограничения, налагаемые Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов зарплаты, причитающейся работнику.

Таким образом, из заработной платы Золотарева И.С. была неправомерно удержана сумма ущерба в размере 3 400 рублей. Бухгалтеру данной организации необходимо было ежемесячно удерживать из заработной платы сотрудника сумму в размере 630 рублей (3 150 ∙ 20%) до полного погашения суммы ущерба.

В данной ситуации необходимо было сделать следующие проводки:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей»	01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»	3 400	Списана остаточная стоимость
73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» субсчет  «Расчеты по возмещению материального  ущерба»	94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей»	3 400	Сумма причиненного ущерба отнесена за счет виновного лица
20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	3 150	Начислена заработная плата  работнику
70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»	630	Исчислена сумма удержания  по взысканию ущерба (3 150 ∙ 20%)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»	2 520	Выдана заработная

 

На сумму необоснованного удержанного  ущерба необходимо сделать исправительную проводку:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»	-) 2 700	Сторнируется сумма удержания по взысканию ущерба (3 150 - 630)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

В августе 2010г. ОАО «Ольгинское» приняло  на работу механика Дедова М.Л. (до этого  в 2010г. он нигде не работал). Дедов М.Л. не состоит в зарегистрированном браке, но у него есть ребенок. На основании исполнительного листа бухгалтерия ОАО «Ольгинское» каждый месяц удерживает из его зарплаты 25% и перечисляет эти деньги матери ребенка. Оклад механика 5 000 руб. В сентябре и октябре месяце из заработной платы Дедова М.Л. было удержано алиментов по 1029 руб. 75 коп. Ревизор посчитал, ссылаясь на нормативные документы, что расчет алиментов и налога на доходы был произведен бухгалтером неправильно.

• Определите ошибки в бухгалтерском учете, допущенные бухгалтером.
• Какими нормативными документами пользовался ревизор для расчета?
• В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная операция?

 

Решение.

В соответствии со статьей 109 Семейного  кодекса, работодатель должен перечислять алименты с доходов лиц, обязанных их уплачивать. Суммы взимают на основании нотариально удостоверенного соглашения, исполнительного листа либо письменного заявления работника, изъявившего желание добровольно платить алименты.

Работодатель перечисляет алименты раз в месяц не позднее, чем  в трехдневный срок со дня выплаты  заработной платы сотруднику. Эти  суммы можно выдать через кассу, перечислить на банковский счет или  отправить по почте. Расходы на перевод  денежных средств оплачивает работник, с которого их удерживают. С аванса эти суммы не удерживают. Взимание алиментов регламентирует постановление правительства от 18 июля 1996 г. № 841, а также закон от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ. Данные суммы вычитают из всех видов доплат и надбавок, премий, выплачиваемых регулярно и по итогам года. В соответствии со статьей 69 закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ, алименты не удерживают с единовременных премий, выходных пособий и компенсаций в связи с рождением ребенка, смертью родных, работы во вредных и экстремальных условиях.

Алименты удерживают в процентах от оплаты труда или  в фиксированной сумме. Например, родитель имеет нерегулярный заработок, в этом случае суд может обязать  его выплачивать денежные средства в определенном размере. На содержание одного несовершеннолетнего ребенка удерживают в размере 25 процентов дохода, двоих детей — 33 процентов, на трех и более детей взимают половину заработка работника. Сумма удержаний не может превышать 70 процентов оплаты труда работника (ст. 81 СК).

При взимании алиментов  с сотрудника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, алименты рассчитывают на основании заработной платы, начисленной за весь месяц. Следует  отметить, что размер алиментов рассчитывают из доходов сотрудника, уменьшенных на НДФЛ.

После расторжения брака бывшие супруги не утрачивают право на применение стандартных налоговых вычетов. Если родитель уплачивает алименты, значит, он участвует в содержании детей. Поэтому его налоговая база по НДФЛ уменьшается на 1 000 рублей на одного ребенка до того месяца, в котором доход, который рассчитывают нарастающим итогом, не превысит 280 000 рублей (ст. 218 НК). В случае, когда родители не были женаты, но отец уплачивает алименты, он также вправе снизить свой налог на доходы.

В бухгалтерском учете для расчетов по оплате труда предназначен счет 70, по дебету которого отражают удержания  из заработка в корреспонденции  с кредитом счета 76.

Исходя из вышесказанного, бухгалтер должен был сделать следующий расчет:

5 000 (оклад) – 400 (стандартный вычет на сотрудника) – 1 000 (стандартный вычет на ребенка) = 3 600 рублей – налогооблагаемый доход по НДФЛ

3 600 ∙ 13% = 468 рублей – сумма НДФЛ

5 000 – 468 = 4 532 рубля – доход работника, после удержания НДФЛ

4 532 ∙ 25% = 1 133 рубля – сумма алиментов.

Таким образом, мать ребенка недополучила алиментов в сумме 103,25 рублей и в сентябре и в октябре.

Исправления затронут следующие регистры бухгалтерского учета:

• Расчет по НДФЛ;
• Оборотно-сальдовая ведомость;
• Бухгалтерский баланс (форма № 1).

Необходимо отметить, что при нарушении порядка взыскания алиментов к должностному лицу организации также могут применять санкции в соответствии с законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ. Итак, если будет утерян исполнительный лист или представлены недостоверные сведения о доходах алиментщика, то взимается штраф в размере 10 000 рублей. Если бухгалтер не удержал алименты, то он наказывается штрафом до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до 18 месяцев либо лишением права занимать должность на срок до пяти лет или обязательными работами на срок от 180 до 240 часов (ст. 315 УК). Судебный пристав имеет право на основании пункта 2 статьи 12 закона от 21 июля 1997 г. № 118-ФЗ производить у работодателей проверки исполнительных документов по сотрудникам, обязанным уплачивать алименты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.

Работник организации пользовался  в командировке услугами гостиницы. В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:

• стоимость номера - 2 500 руб.;
• пользование телевизором - 300 руб.;
• пользование холодильником - 150 руб.;
• обслуживание в номере (ужин) - 900 руб.;
• услуги массажного кабинета -1 200 руб.

Организация возместила работнику  все расходы по данному счету. По итогам ревизии часть расходов призвана неправомерно выплаченной и удержана из заработной платы.

• Какие расходы включаются в состав командировочных расходов?
• Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
• Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет командировочных расходов?

 

Решение.

Согласно статье 166 Трудового кодекса  Российской Федерации:

«Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для  выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются».

В статье 167 ТК РФ оговорено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Согласно статье 168 ТК РФ к расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Кроме того, указанной статьей ТК РФ установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Иначе говоря, размер суточных, выплачиваемых организацией работнику, направляемому в командировку, регулируется организацией самостоятельно: либо закрепляется в рамках трудового договора, либо устанавливается приказом руководителя.

Перечень командировочных  расходов для целей налогообложения  прибыли определен подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому к командировочным расходам относятся:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
• суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы».

Анализ данного перечня позволяет  сделать вывод, что нормируемым  видом командировочных расходов являются лишь суточные и расходы  на полевое довольствие, которые  принимаются в уменьшение налоговой  базы по налогу на прибыль в размере  норм, утвержденных Правительством Российской Федерации.

На основании вышесказанного бухгалтеру данного предприятия необходимо было исключить из перечня командировочных  расходов:

• обслуживание в номере (ужин) - 900 руб.;
• услуги массажного кабинета -1 200 руб.

и сделать следующие исправительные проводки:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
26 «Общехозяйственные расходы»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	-) 2 100	Сторнируется сумма необоснованно оплаченных командировочных расходов (900 + 1 200)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4.

000 «Актив» перечисляет заработную  плату работникам на пластиковые карты. В соответствии с условиями договора с банком 000 «Актив» в феврале 2010г. выплатило банку 3 000 руб. за открытие карточных счетов сотрудникам и 12 000 руб. за годовое обслуживание этих счетов. В бухгалтерском учете расходы на оплату услуг банка организация отнесла на операционные расходы.