Контрольная работа по «Бухгалтерский учет»

Государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего профессионального образования 
«Альметьевский государственный нефтяной институт»

 

 

Кафедра экономики предприятий

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа №2

по курсу: «Бухгалтерский учет»

 

 

        Выполнил  студент Пляшева А. В. 

        группы 69-71

        факультета 080502

        Проверил: старший преподаватель

        Глазкова  И. Н.

      

 

 

 

 

 

 

Альметьевск 2013

Содержание

 

1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций………………………3

2. Учет затрат по строительству, модернизации и реконструкции объектов........5

3. Синтетический учет затрат на производство продукции (работ, услуг)…........7

Практические задания………………………………………………………….......12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

 

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет I «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены  в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается  по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают  с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет  счета 58. Валютные средства пересчитывают  в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.

При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные  средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Переданное имущество  отражается на счете 58 в согласованной  оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается  по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет  счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество  списывают по фактической себестоимости  или в иной оценке, принятой организацией.

Разница между оценкой  вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного расхода.

Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При поступлении доходов  дебетуют счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредитуют  счет 76.

Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг) этих организаций. В этом случае начисление доходов оформляют  уже указанной бухгалтерской  записью. Поступление дивидендов отражают по дебету следующих счетов:

• 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость поступивших основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов;
• 10 «Материалы» - на поступившие материалы и других счетов учета имущества с кредита счета 76.

Операции по возврату участнику  его вклада в уставный капитал  организации при ее ликвидации или  выходе организации-вкладчика из состава  ее участников в виде денежных средств  или другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 и других счетов        с кредита счета 58.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет затрат по строительству, модернизации и реконструкции объектов

 

Учет затрат по строительству  объектов рекомендуется вести по следующей технологической структуре  расходов, определяемой сметной документацией:

- на строительные работы;

- на работу по монтажу  оборудования;

- на приобретение оборудования, сданного в монтаж;

- на приобретение оборудования, не требующего монтажа,

инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного  запаса;

- на прочие капитальные  затраты;

- на затраты, не увеличивающие  стоимость основных средств.

Порядок учета затрат зависит  от способа их производства – подрядного или хозяйственного.

В соответствии с указанными Типовыми методическими рекомендациями строительным организациям рекомендуется  вести учет затрат на производство строительных работ по следующим  статьям расходов:

• «Материалы»;
• «Расходы на оплату труда рабочих»;

•     «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»;

• «Накладные расходы».

Организация может самостоятельно расширять номенклатуру статей на производство строительных работ.

Указанные расходы списывают  в дебет счета 08 с кредита счета 10, 70, 69 и др.

При поступлении оборудования, требующего монтажа, его приходуют  по фактической себестоимости приобретения по дебету счета 07 с кредита счета 60 и других счетов.

К счету 07 могут быть открыты  субсчета:

• 1 «Оборудование к установке отечественное»;
• 2 «Оборудование к установке импортное».

Сумму НДС по поступившему оборудованию отражают по дебету счета 19 с кредита счета 60 и других счетов.

После сдачи строительной организацией оборудования в монтаж на основании справок о выполненных  работах или актов инвентаризации незавершенного производства строительных работ стоимость оборудования списывают  у заказчика с кредита счета 07 в дебет счета 08.

Работы по реконструкции, модернизации и техническому перевооружению объектов могут осуществляться подрядным  или хозяйственным способом. Затраты  по указанным работам учитываются  так же, как и по обычным капитальным  вложениям, т.е. вначале затраты учитываются  на счете 08, а затем со счета 08 списываются  на счет 01.

 

3. Синтетический учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

В Плане счетов бухгалтерского учета для отражения производственных затрат выделена целая группа счетов, позволяющая системно формировать информацию о затратах: - 20 «Основное производство»  (отражается информация по статьям  затрат и видам продукции; по  дебету отражают прямые и косвенные  расходы, потери от брака; по  кредиту затраты списываются  на готовую продукцию; сальдо  показывает остатки незавершенного  производства); - 21 «Полуфабрикаты собственного  производства» (применяется при  попередельном полуфабрикатном  методе учета затрат; по дебету  формируется информация о расходах, связанных с изготовлением полуфабрикатов  одного из переделов, по кредиту  счета 20 «Основное производство»,  отражается стоимость полуфабрикатов, переданных для дальнейшей обработки  или продажи); - 23 «Вспомогательное производство»  (обобщает информацию по видам  производств, по дебету отражаются  прямые и косвенные расходы,  потери от брака, данного вспомогательного  производства, а по кредиту списывается  фактическая себестоимость продукции  (работ, услуг) этого производства  на счета готовой продукции  или продажи); - 25 «Общепроизводственные  расходы» (предназначен для обобщения  информации о расходах по обслуживанию  основных и вспомогательных производств  организации; по дебету отражаются  расходы по статьям учетной  номенклатуры, а по кредиту отражается  списание распределенных затрат  на основное, вспомогательное и  обслуживающие производства); - 26 «Общехозяйственные расходы» (обобщает информацию о расходах  для нужд управления: по дебету  формируется информация по статьям  учетной номенклатуры, а по кредиту  – списание в соответствии  с принятой учетной технологией  (на счета основного, вспомогательного, обслуживающего производств или  на счета продаж)); - 28 «Брак в производстве»  (формирует информацию о потерях  от брака в производстве, по  дебету собираются затраты по  внутреннему и внешнему браку,  стоимость его исправления и  величина неисправимого брака,  по кредиту – отражаются суммы,  уменьшающие потери от брака  (материалы, запасные части, возмещение  виновными лицами и т. п.); результат  соизмерения общей суммы потерь  от брака и доходов, полученных  в ходе его ликвидации, списывается  на счета затрат основного,  вспомогательного производства); - 29 «Обслуживающие производства  и хозяйства (предназначен для  формирования информации о затратах  обслуживающих хозяйств, деятельность  которых не связана непосредственно  с производством (столовые, детские  дошкольные учреждения и др.), но числящихся на балансе организации;  по дебету отражаются прямые  расходы и расходы вспомогательных  производств, а с кредита этого  счета списывается фактическая  себестоимость продукции, работ,  услуг на счета готовой продукции,  товаров, затрат (для внутренних  потребителей продукции) или продаж (для сторонних потребителей)). Для синтетического учета  основных затрат в бухгалтерском  учете используют счет 20 «Основное  производство», с его помощью  обобщается информация о прямых и  косвенных затратах производства на продукцию (работы, услуги), которые  явились целью создания данной организации. Структура учетных регистров: по счету 20 «Основное производством  обеспечивают группировку и систематизацию информации по экономическим элементам (в корреспонденции со счетами 02, 05, 10, 69, 70, 76 и др.) и комплексным  затратам (в корреспонденции со счетами 23, 96, 97), а также получение общей  суммы затрат на производство, за исключением  внутренних оборотов по перемещению  затрат с одних производственных счетов на другие (списание с кредита  счетов 23, 25, 26). Сводный синтетический учет затрат на производство осуществляется с целью определения фактической  себестоимости готовой продукции. В организациях сводный учет затрат ведется в специальном журнале-ордере типовой формы. В начале затраты  отражаются в различных ведомостях, где они группируются по видам продукции и по цехам. Учет затрат цехов основного и вспомогательного производств ведется в отдельных ведомостях. Учет общехозяйственных расходов ведется также в специализированных ведомостях. Указанные ведомости составляют на основании различных разработочных таблиц. Все расчетные и конечные показатели о затратах на производстве по экономическим элементам и  себестоимости выпущенной продукции  показываются в журнале-ордере по счету 20 «Основное производство». Таким образом, фактические  производственные затраты группируются по видам производства (основное или  вспомогательное), цехам, видам продукции, статьям расходов. По дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с  выпуском продукции. Основные учетные  записи по отражению производственных расходов основного и вспомогательного производств представлены в табл. 3.1. Таблица 3.1 Отражение на счетах бухгалтерского учета затрат основного и вспомогательного производства Содержание хозяйственной операции Д-т К-т Отражается сумма амортизации  по внеоборотным активам, используемым в основном и вспомогательном  производствах 20, 23 02, 04,05 Отпущены материалы и полуфабрикаты  на производство продукции 20, 23 10, 21 Отражена задолженность за работы, услуги сторонних организаций 20, 23 60, 71 Отнесены на себестоимость потери от брака 20, 23 28 Отражаются излишки незавершенного производства 20, 23 91 Начислена заработная плата рабочим  основного и вспомогательного цехов 20, 23 70 Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих основного и  вспомогательного цехов 20, 23 69 Отражаются возвратные отходы 10 20, 23 Списываются затраты по аннулированным заказам 91 20, 23 Отражена себестоимость неисправимого  брака 28 20, 23 Оприходованы полуфабрикаты собственного производства 21 20, 23 Отражается недостача незавершенного производства 94 20, 23 Стоимость работ вспомогательных  производств включена в себестоимость  продукции 20 23 Затраты такого же вида, относящиеся  к общехозяйственным и общепроизводственным расходам, отражаются в дебете счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» аналогичными бухгалтерскими записями. В дебеты данных счетов списываются расходы, отраженные на счетах 10 «Материалы», 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Далее, в конце месяца, осуществляется распределение и  списание общепроизводственных и общехозяйственных  затрат по их назначению. Фактические  затраты производств распределяют между основным производством и  обслуживающими и управленческими  службами. Осуществляемые при этом учетные записи рассмотрены в  табл. 3.2. Таблица 3.2 Содержание хозяйственной операции Д-т К-т Начислена амортизация внеоборотных активов общепроизводственного  и общехозяйственного назначения 25, 26 04, 05 Отпущены материалы на ремонт 25, 26 10 Отражается задолженность поставщикам  за работы, услуги 25, 26 60 Начислена заработная плата, произведены  отчисления на социальные нужды 25, 26 69, 70 Материалы, полуфабрикаты отпущены на исправление брака 28 10, 21 Начислена заработная плата, произведены  отчисления на социальные нужды по работникам, занятым исправлением брака 28 69, 70 Приняты к учету материалы от забракованной продукции 10 28 Списываются общепроизводственные расходы 20 25 Списываются общехозяйственные расходы 20 26 Списываются потери от брака 20 28 Отражается производственная себестоимость  готовой продукции 40, 43 20 В настоящее время в  зависимости от характера производства организация может использовать различные способы распределения  косвенных расходов: пропорционально  прямой заработной плате основного  производственного персонала; пропорционально  сумме прямых затрат; пропорционально  прямым материальным затратам; пропорционально  выручке от продажи продукции  и др. Списание общехозяйственных  расходов может осуществляться путем  распределения косвенных общехозяйственных  затрат между объектами калькуляции  или списанием косвенных общехозяйственных  затрат в полном объеме в конце отчетного периода в качестве условно-постоянных затрат. Если в данном отчетном периоде выявлен брак продукции, то потери от брака списываются с  кредита счета 28 «Брак в производстве»  в дебет счета 20 «Основное производство». Таким образом, на счете 20 «Основное  производство» собираются все фактически осуществленные прямые и косвенные  затраты на производство продукции  за месяц, что позволяет определить фактическую производственную себестоимость  изготовленной продукции, которая  отражается в учете по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту  счета 20 «Основное производство». Для определения себестоимости  необходимо распределить затраты между  готовой продукцией и незавершенным  производством. Незавершенное производство – это продукция, не прошедшая  всех стадий технологического процесса (остатки невыполненных заказов, остатки полуфабрикатов собственного производства). И лишь после суммирования всех затрат и определения остатков незавершенного производства можно  рассчитать фактическую себестоимость  продукции по ее отдельным видам, т. е. осуществить калькулирование себестоимости. Фактическая себестоимость  определяется как суммирование затрат за отчетный период и остатков незавершенного производства на начало периода и  вычитание остатков незавершенного производства на конец отчетного  периода и суммы производственных потерь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практические задания:

 

1. Учет амортизации нематериальных  активов

 

Составить ведомость начисления амортизации нематериальных активов (табл. 4.1) на основе приведенных ниже исходных данных и фактов хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 4.2).

Объяснить способы начисления амортизации нематериальных активов  и варианты ее учета.

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного месяца:

4  «Нематериальные активы»                                 964 600 руб.

5  «Амортизация нематериальных активов»         139 695 руб.

Исключительное авторское  право на базу данных, используемую для

управленческих нужд, имеет  первоначальную стоимость 570 000 руб., срок полезного использования 20 лет, годовую норму амортизации 5%. Сумма амортизации определяется линейным способом и отражается путем уменьшения первоначальной стоимости этого права.

Исключительное право  патентообладателя на изобретение  для производства изделия «ВВК» имеет первоначальную стоимость 13 500 руб., срок полезного использования 20 лет, норму амортизации на единицу продукции 5,4 руб. Объем производства изделий «ВВК» за отчетный месяц составил 135 шт. Амортизация начисляется способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

Созданное организацией программное  обеспечение для ЭВМ имеет 
первоначальную стоимость 114 750 руб., срок полезного использования 10 лет, годовую норму амортизации 10%. Сумма амортизации определяется линейным способом.

Исключительное право  патентообладателя на промышленный образец имеет первоначальную стоимость 20 000 руб., срок полезного использования 10 лет, годовую норму амортизации 10%. Сумма амортизации определяется линейным способом.

Прочие объекты нематериальных активов общепроизводственного  назначения имеют первоначальную стоимость 246 350 руб., срок полезного использования 10 лет, годовую норму амортизации 10%. Сумма амортизации определяется линейным способом.

Решение:

Чтобы рассчитать ежемесячную  сумму амортизационных отчислений линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта основных средств  умножить на норму амортизационных  отчислений.

1) 570 000 * 5% = 28 500 руб.

3) 11 4750 * 10% = 11475 руб.

4) 20 000 * 10% = 2000 руб.

5) 246 350 * 10% = 24635 руб.

При способе списания стоимости  основного средства пропорционально  объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде  и соотношения первоначальной стоимости  объекта основных средств и предполагаемого  объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта  основных средств.

На практике используют два варианта этого метода:

В соответствии с первым вариантом установлена годовая  норма амортизации по планируемому годовому объему выполненных работ, а среднемесячная сумма начислений остается одинаковой:

где Ni – норма амортизации на единицу однородной продукции, выполненных работ или объема реализованных товаров;

A - расчетное количество  предполагаемого годового объема  выпуска продукции, выполненных  работ или реализованных товаров. 

Норма амортизации Ni, рассчитывается следующим образом:

где Av – расчетное количество предполагаемого общего объема выпуска  продукции, выполненных работ или  объема реализованного товара за весь срок полезного использования объекта  основных средств.

При втором варианте ежемесячную  норму амортизации рассчитывают исходя из планируемого конкретного  месячного объема выполненных работ:

где Am – расчетное количество предполагаемого общего объема выпуска продукции, выполненных работ или объема реализованных товаров за месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.1

 

Ведомость начисления амортизации  нематериальных активов 
за март месяц 2013 г.

 

№ п/п	Объект нематериальных активов	Первоначальная  стоимость, руб.  (или объем  производства  продукции, шт.)	Срок полезного использования, лет	Норма  амортизации,  % или ставка  амортизации  на единицу  продукции	Расчет месячной суммы амортизации	Сумма  амортизации к начислению  в отчетном  месяце, руб.
А	Б	1	2	3	4	5
1	Исключительное авторское право  на базу данных для управленческих нужд	570 000	20	5%	28500	2375
2	Исключительное авторское право  патентообладателя на изобретение для производства изделий «ВВК»	13 500	20	540 руб.	675	729
3	Программное обеспечение для ЭВМ	114 750	10	10%	11475	956
4	Исключительное право патентообладателя на промышленный образец	20 000	10	10%	2000	167
5	Прочие объекты нематериальных  активов общепроизводственного  назначения	246 350	10	10%	24635	2053
Итого		964 600			67285	6 280