Контрольная работа по «Бухгалтерский учет»

5. Оценка имущества и обязательств

 Оценка имущества и обязательств  производится организацией для  их отражения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности  в денежном выражении.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов;

имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования  или экспертным путем с привлечением профессионального оценщика;

имущества, произведенного в самой  организации, - складывается из всех фактических  затрат (стоимости материалов, энергоносителей, зарплаты с отчислениями, стоимости  услуг сторонних организаций  и т.д.);

имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал, производится по договоренности сторон исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством  РФ. В случае если уставный капитал составляет более двухсот установленных законом минимальных размеров месячной оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком;

имущества, полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, производится исходя из стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче , устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных .

При невозможности установить стоимость  ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость имущества, полученного организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичное имущество.

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов  производится независимо от результатов  хозяйственной деятельности организации  в отчетном периоде.

Применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.

 Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

Баланс отражает состояние хозяйства  в денежной оценке, в России – в рублях.

Имущество и обязательства отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства - по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом износа;

• нематериальные активы — по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом износа;

 

• капитальные вложения — по фактическим  затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование - по фактической себестоимости  приобретения;

• финансовые вложения (инвестиции в  ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные  займы и т.п.) - по фактическим затратам для инвестора;

• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) - по фактической  их себестоимости;

• незавершенное производство —  по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения - в сумме  издержек, приходящихся на остаток  нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов - в  сумме фактически произведенных  в отчетном периоде, но относящихся  к следующим отчетным периодам;

• готовая продукция - по фактической  или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

• товары - по покупной стоимости;

• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги - по полной фактической  или нормативной (плановой) себестоимости;

• дебиторская задолженность - в  сумме, признанной дебиторами;

• остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах - в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на число отчетного периода;

 

• уставный капитал - в размере, определенном учредительными документами;

• резервный капитал - в сумме  неиспользованных средств этого  капитала;

• резервы по сомнительным долгам - в сумме созданных в конце  отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия;

• резервы на покрытие предстоящих  расходов и платежей - в сумме  неиспользованных резервов;

• доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся  к следующим отчетным периодам;

• прибыль - в сумме, фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчетном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

• кредиторская задолженность - в  суммах фактических долгов кредиторам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест:

I. Как отражаются в учете и  отчетности финансовые вложения  для инвестора?

Ответы: 

1. По рыночной стоимости.

2.По первоначальной стоимости.

3.В сумме фактических затрат.

4.По балансовой стоимости.

II. Какие способы используются  при начислении амортизационных отчислений  по объектам основных средств?

Ответы: 

1.Способ уменьшаемого остатка, линейный способ.

2.Способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования, линейный способ.

3.Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, линейный способ.

4.Линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции.

III. Какая стоимость используется  для оценки основных средств  в учете?

Ответы: 

1.Первоначальная.

2.Остаточная.

3.Восстановительная.

4.Рыночная, первоначальная, остаточная, восстановительная.

IV. Как учитываются материальные  ресурсы в бухгалтерском учете и отчетности?

Ответы: 

1.По учетным ценам.

2.По договорным ценам.

3.По оптовым и прейскурантным ценам.

4.По фактической себестоимости.

V. Как отражается в бухгалтерском  учете и отчетности готовая продукция  для перепродажи?

Ответы: 

1.По нормативной себестоимости.

2.По плановой себестоимости.

3.По фактической производственной себестоимости.

4.По учетным ценам.

Задача:

1а)Дт 10 – Кт 60                 1б)Дт 19 – Кт 60

2) Дт 08 – Кт 07

3а)Дт 08 – Кт 76                3б) Дт 19 – Кт 76

4а)Дт 01/5 – Кт 01    4б)Дт 02 – Кт 01/5

4в)Дт 91 – Кт 01/5             4г)Дт 10 – Кт 91

4д)Дт 99 – Кт 91

5а)Дт 08 – Кт 76                5б)Дт 19 – Кт 76

6а)Дт 08 – Кт 76                6б)Дт 01 – Кт 08

7а)Дт 20 – Кт 10                7б)Дт 25 – Кт 10

7в)Дт 26 – Кт 10                 7г)Дт 44 – Кт 10

8а)Дт 25 – Кт 02                 8б)Дт 26 – Кт 02

9а)Дт 05 – Кт 04                 9б)Дт 25 – Кт 05

10а)Дт 26 – Кт 76               10б)Дт 26 – Кт 76

10в)Дт 20 – Кт 76               10г)Дт 19 – Кт 76

10д)Дт 25 – Кт 76

11) Дт 50 – Кт 51

12а)Дт 70 – Кт 50                12б)Дт 71 – Кт 50

13а)Дт 51 – Кт 62                13б)Дт 51 – Кт 76

14а)Дт 60 – Кт 51                14б)Дт 68 – Кт 51

14в)Дт 69 – Кт 51                14г)Дт 76 – Кт51

15а)Дт 20 – Кт70                15б)Дт 25 – Кт70

15в)Дт 26 – Кт 70                15г)Дт 69 – Кт 70

16а)Дт68 – Кт 70                 16б)Дт 76 – Кт 70

17а)Дт 20 – Кт68                 17б)Дт 25 – Кт68

17в)Дт 26 – Кт 68

18)Дт 68 – Кт 19

19)Дт 26 – Кт 71

20а)Дт 20 – Кт 26                20б)Дт 20 – Кт 25

21) Дт 43 – Кт 20

22а)Дт 45 – Кт 43                22б)Дт 90 – Кт 45

22в)Дт 62 – Кт 90

23)Дт 90 – Кт 44

24)Дт 90 – Кт 68

25)Дт 90 – Кт 99

26)Дт 99 – Кт 68

27)Дт 70 – Кт 76

28)Дт 51 – Кт 50

29)Дт 99 – Кт 84

Оборотно –  сальдовая ведомость за декабрь 2000г

№ счета	Сальдо  на 01.12.2000г.		Обороты		Сальдо  на 01.01.2001г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01.Основные средства	8956500,00	-	760000,00	140000,00	9576500,00	-
02.Амортизация  основных средств	-	5149250,00	85000,00	139400,00	-	5203650,00
04.Нематериальные активы	835000,00	-	-	146600,00	688400,00	-
05.Амортизация  нематериальных активов	-	147500,00	146600,00	146600,00	-	147500,00
07.оборудование  к установке	370000,00	-	-	250000,00	120000,00	-
08.Вложение во  внеоборотные активы	825000,00	-	1327000,00	760000,00	1392000,00	-
10.Материалы	600000,00	-	231050,00	223600,00	607450,00	-
19.Налог на  добавленную стоимость	191650,00	-	117054,00	73500,00	235204,00	-
20.Основное производство	12550,00	-	813670,00	740865,00	85355,00	-
25.	-	-	356980,00	356980,00	-	-
26.	-	-	84470,00	84470,00	-	-
45.	-	-	812000,00	812000,00	-	-
43.Готовая продукция	645865,00	-	740865,00	812000,00	574730,00	-
44.	-	-	5600,00	5600,00	-	-
50.Касса	750,00	-	148500,00	137300,00	11950,00	-
51.Расчетный  счет	2647600,00	-	1129600,00	871223,00	2905977,00	-
60.Расчеты с  поставщиками и подрядчиками	-	502500,00	637500,00	271400,00	-	136400,00
62.Расчеты с  покупателями и заказчиками	945375,00	-	1204400,00	1120000,00	1029775,00	-
68.Расчеты по  налогам и сборам	-	197900,00	115100,00	272842,00	-	355642,00
69.Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению	-	63650,00	65300,00	-	1650,00	-
70.Расчеты с  персоналом по оплате труда	-	153050,00	150700,00	185650,00	-	188000,00
71.Расчеты с  подотчетными лицами	460,00	-	5800,00	5400,0	860,00	-
76.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	7500,00	1900,00	4473,00	1284754,00	-	1274681,00
80.Уставный капитал	-	8750000,00	-	-	-	8750000,00
83.Добавочный  капитал	-	250000,00	-	-	-	250000,00
84.Нераспределенная  прибыль	-	460000,00	-	463978,00	-	923978,00
90.Продажи	-	-	1204400,00	1204400,00	-	-
91.Прочие доходы  и расходы	-	-	-	-	-	-
99.Прибыли и  убытки	-	362500,00	565578,00	203078,00	-	-
ИТОГО	16038250,00	16038250,00	10711640,00	10711640,00	17229851,00	17229851,00

 

Бухгалтерский баланс

Актив	На  конец года
1	2
1.Внеоборотные  активы
Нематериальные  активы
Основные средства	4372850,00
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Прочие внеоборотные активы	2052900,00
Итого по разделу 1.	6425750,00
2.Оборотные  активы
Запасы: в т.ч.
Сырье, материалы  и другие ценности	607450,00
Готовая продукция  и товары для перепродажи	574730,00
Товары отгруженные
Расходы будущих  периодов
Прочие запасы и затраты	85355,00
НДС по приобретенным  ценностям	235204,00
Дебиторская задолженность: в т.ч.
Покупатели  и заказчики	1029775,00
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
Прочие дебиторы	2510,00
Финансовые  вложения
Денежные средства: в т.ч.
Касса	11950,00
Расчетные счета	2905977,00
Валютные счета
Прочие денежные средства
Итого по разделу 2.	5452951,00
Пассив	На  конец года
1	2
3.Капитал и  резервы
Уставный капитал	8750000,00
Добавочный  капитал	250000,00
Резервный капитал
Целевые финансовые поступления
Нераспределенная  прибыль	923978,00
Непокрытый убыток
Итого по разделу 3.	9923978,00
4.Долгосрочные  обязательства
Заемные средства: в т.ч.
Кредиты банков
Прочие займы
Итого по разделу 4.	-
5.Краткосрочные  обязательства
Заемные средства: в т.ч.
Кредиты банков
Прочие займы
Кредиторская задолженность: в т.ч.
Поставщики  и подрядчики	136400,00
По оплате труда	188000,00
По социальному  страхованию и обеспечению
Задолженность перед бюджетом	355642,00
Прочие кредиторы	1274681,00
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих  периодов
Резервы предстоящих  расходов и платежей
Прочие краткосрочные  пассивы
Итого по разделу 5.	1954723,00
Баланс	11878701,00