Контрольная работа по "Анализу бухгалтерской отчетности"

2)общая степень платежеспособность

К^{общ ст пл} = стр590+690/Вср.мес.

К^{общ ст пл б}= 13,76

К^{общ ст пл о}= 6,046

Данный  показатель как и предыдущий уменьшается  в отчетном году по сравнению с базовым (с  13,76 до 6,046), это положительная тенденция.

Распределим показатель общей степени платежеспособности на коэффициенты:

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам

К_кр= стр.610/Вср.мес.

К_{кр б}= 0

К_{кр о}= 60/477,5= 0,13

Данный  коэффициент появляется только в  отчетном году и составляет 0,13.

Коэффициент задолженности другим организациям

К_{др орг}=стр. 621/Вср.мес.

К_{др орг б}= 1122/98,083=11,4393

К_{др орг о}= 1311/477,5= 2,74555

К_{др орг о}< К_{др орг б}  (2,74555<11,4393)

В динамике видно, что коэффициент задолженности  другим организациям снижается в  отчетном году по сравнении с базовым  до 2,74555 мес. Это положительная тенденция.

Коэффициент задолженности фискальной системе

К_{фиск сист}=(стр.625+626)/Вср.мес.

К_{фиск сист б}= (58+97)/98,083=1,58

К_{фиск сист о}= (565+704)/477,5=2,66

К_{фиск сист о}> К_{фиск сист б}   (2,66>1,58)

Данный  коэффициент увеличивается в  отчетном году до 2,66, это отрицательное явление.

Коэффициент внутреннего долга

К_{внутр долга}= (стр.624+630+640+650)/Вср.мес.

К_{внутр долга б}= 73/98,083=0,744

К_{внутр долга о}= 247/477,5=0,517

К_{внутр долга о}< К_{внутр долга б}   ( 0,517<0,744)

Наблюдается незначительное уменьшение данного показателя на 0,277 мес., это положительное явление.

3) Коэффициент покрытия ТО оборотными активами

k_{покрытия}=стр.290/стр.690

k_{покрытия б}= 1597/1350=1,183

k_{покрытия о}= 2997/2827= 1,06

k_{покрытия о}< k_{покрытия б}   (1,06<1,183)

Наблюдается тенденция ухудшения данного показателя.

4) Доля СК в оборотных средствах

d_СК=стр.(490-190)/290

d_{СК б}= 247/1597= 0,1547

d_{СК о}= 110/2997= 0,0367

d_{СК о}< d_{СК б}    (0,0367<0,1547)

В динамике наблюдается ухудшение этого  показателя и в отчетном году он уже не соответствует нормативу (0,0367<0,1).

5)  Коэффициент автономии

k_авт==стр.490/(190+290)

k_{авт б}= 247/1597= 0,1547

k_{авт о}= 238/3125= 0,0762

k_{авт о}< k_{авт б}    (0,0762<0,1547)

Наблюдается ухудшение данного коэффициента в отчетном году по сравнению с  базовым, он не соответствует нормативу (0,0762<0,5). 
 

Анализ  финансовой устойчивости предприятия

ФУ=И-З,

где ФУ – финансовая устойчивость,

И –  имущество,

З –  запасы.

Для проведения анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать следующее показатели:

1. СОС=СК+ДО-ВнА=490+590-190,

где СОС  – собственные оборотные средства,

СОС_б= 247 млн.руб.,

СОС_о.= 170 млн.руб.

2. ЧОК=ТА-ТО

ЧОК_б= =247 млн. руб.,

ЧОК_о=170 млн. руб.

Методика  определения финансовой устойчивости по Шеремету и Ковалеву.

I. Наличие СОС для покрытия запасов:

З<CОС+Ккр

З_б<CОС_б+Ккр_б   (201<247)

З_о>CОС_о+Ккр_о  (2205>170)

Ккр –  кредиты под товарно-материальные ценности (стр.611)

К_{сос+кр б}= 201/247= 0,814<1,  

К_{сос+кр о}= 2205/170=12,97>1.

Условие абсолютной устойчивости в базисном периоде выполняется, но в отчетном периоде происходит рост запасов, в следствие чего условие абсолютной устойчивости не выполняется.

II. Для характеристики нормальной финансовой устойчивости, при которой гарантируется платежеспособность, необходимо выполнение условия:

СОС+Ккр=З,  

Предприятие в отчетном году не удовлетворяет данному условию, т.е. не имеет нормальной финансовой устойчивости.

III. Для характеристики неустойчивого финансового состояния необходимо привлечь свободные источники средств, облегчающие финансовую напряженность (ИФН):

СОС+Ккр+ИФН =З, где ИФН=620+640+650+660 стр.     СОС_б+Ккр_б+ИФН_б= 1597 млн. руб.

СОС_о+Ккр_о+ИФН_о= 2997 млн. руб.

При этом финансовая устойчивость считается  допустимой, если соблюдаются следующие  условия:

1)ПЗ+ГП (стр.211+214) ≥ КО (стр.610+620+630+660),

где ПЗ – производственные запасы, ГП – готовая продукция,

базовый период: 201<1350,

отчетный  период: 2205<2827

Т. о. условие не выполняется.

2)НП+РБП (стр.212+216) ≤ СОС,

где НП – незавершенное производство, РБП – расходы будущих периодов.

базовый:  0<247 ,  

отчетный: 13<170,

т.о. данное условие соблюдается, но наблюдается некоторое ухудшения в отчетном периоде.

Таким образом, на предприятии наблюдается неустойчивое финансовое состояние, которое ухудшается.

При анализе  финансовой устойчивости в соответствии с законом РФ «Об АО» анализируются чистые активы. Они определяются как:

ЧА=стр.(300-244-252)-(590+690+640+650), если СК=стр.490+640+650,

Если  же СК=стр.490, то ЧА=стр.300-244-252.

ЧА_о=342 млн. руб.,  ЧА_б= 2499 млн. руб.

Причем  величина должна быть ЧА>УК.

В базовом: 342 >10,  в отчетном: 2499>10

Чистые  активы предприятия удовлетворяют  требования действующего законодательства.

Для более  детального анализа финансовой устойчивости используются показатели финансовой устойчивости предприятия:

1)Коэффициент финансовой независимости (автономии, концентрации собственного капитала):

k_ф.н.=СК/ВБ>0,6,

k_ф.н.б=0,1547<0,6,  k_ф.н.о=0,0762<0,6.

Низкое  значение этого коэффициента показывает, что предприятие не является финансово  устойчивым, причем в отчетном году его состояние продолжает ухудшаться.

2)Коэффициент финансовой устойчивости:

k_ф.у.=(СК+ДО)/ВБ≥0,8-0,9,

k_ф.y.б=0,155<0,8-0,9,

k_ф.y.о=0,09536<0,8-0,9.

Происходит  снижение этого показателя в отчетном году, он не соответствует нормативу.

3) Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

k_фин.=ЗК/СК<1-1,5.         

k_фин.о=0,252<1-1,5

Предприятие начинает использовать заемный капитал  только в отчетном периоде, причем значение этого коэффициента соответствует нормативу.

4)Коэффициент концентрации заемного капитала:

k_к.з.=ЗК/ВБ≤0,4.

k_к.з.о= 0,0192<0,4

Заемный капитал появляется только в отчетном году, значение коэффициента концентрации заемного капитала  соответствует нормативному значению.  

5) Коэффициент  финансирования

k_фин.= СК/ЗК

k_фин.2=3,967

6) Коэффициент  финансовой зависимости

k_ф.н.= СК/ВБ

k_ф.н.б=0,155           k_ф.н.о=0,0762

7)Коэффициент обеспеченности СОС:

k_об.СОС.= СОС/ТА≥0,6-0,8

k_{об.СОС.б}=0,155<0,6           k_{об.СОС.о}=0,037<0,6

Коэффициент показывает, что и в отчетном и  в базисном периоде значение не соответствует  нормативу, что говорит о финансовой неустойчивости предприятия.

8) Коэффициент  обеспеченности запасов

k_об.зап.= СОС/З

k_{об.зап.б}=1,2289           k_{об.зап.о}=0,04989

10) Индекс  постоянных внеоборотных активов

K_ВнА.= ВнА/СК≤1

k_ВнА.о=0,538

Предприятие не имеет веноборотных активов в базовом году, а в отчетном оно способно собственным капиталом обеспечить внеоборотные активы.

11) Коэффициент  маневренности

k_ман.= СОС/СК

k_ман.б= 1          k_ман.о=0,462

Таким образом, практически все показатели, за исключением показателей с заемным капиталом, потому что он только что появился, не соответствует нормативному значению, что говорит о том, что предприятие не является финансово устойчивым.

Проведем  балльную оценку  предприятия для  определения класса финансовой устойчивости, используя методику Донцовой: