Контроль и ревизия операций по движению нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 16:44, курсовая работа

Описание работы

Проверка наличия денег, ценных бумаг, ценностей в кассе (ревизия кассы) и бланков строгого учета производится внезапно в начале документальной ревизии в присутствии главного бухгалтера и кассира.

Перед ревизией кассы инспектор-ревизор письменно уточняет у главного бухгалтера и кассира о возможных случаях недостач или излишков денег в кассе, ценных бумаг, ценностей и бланков строгого учета со дня последней документальной ревизии.

Содержание работы

1. Характеристика комплексных ревизий

1.1 Порядок проведения документальной ревизии

1.2 Проверка наличия денежных средств на текущем счете и операций по расчетному счету
1.3 Проверка учета операций с материальными и денежными средствами, отчетности по ним и делопроизводства
1.4 Проверка обеспечения сохранности материальных средств, возмещения причиненного ущерба
1.5 Составление акта ревизии
1.6 Программа комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации

2. Контроль и ревизия операций по движению нематериальных активов
Цели и задачи аудита нематериальных активов

2.2 Информационная база аудита нематериальных активов

2.3 Проверка обеспечения контроля за наличием нематериальных активов

2.4 Проверка правильности учета поступления и выбытия нематериальных активов

2.5 Проверка правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов

Список литературы

Скачать архив (58.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

контрольная.doc

— 234.00 Кб (Скачать файл)

Продолжение

п/п	Раздел программы и контрольные процедуры	Источники информации	Приемы и способы контроля
1	2	3	4
	3. Ревизия материально-производственных запасов
3.1.	Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов	Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации
3.2.	Ревизия оприходования продукции собственного производства	Первичные и сводные документы по учету поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства	То же
3.3.	Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны	Первичные и сводные документы по учету поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов	То же
3.4	Ревизия выбытия материально-производственных запасов	Первичные и сводные документы по учету продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов	Тоже
3.4

	Раздел
№	программы и	Источники	Приемы и способы
п/п	контрольные	информации	контроля
	процедуры
1	2	3	4
3.5	Ревизия соблю-	Плановые (норм-ые) рас-	Анализ соблюдения
	дения норма-	четы запасов материальных	плановых (нормативных)
	тивных запасов	ценностей, данные аналити-	запасов и использования
	и использова-	ского и синтетического учета	отдельных материаль-
	ния материаль-	по счету 10 «Материалы», бух-	ных ценностей за ревизу-
	ных ценностей	галтерские балансы, справки	емый период, контроль-
		и пояснительные записки к	ный пересчет указанных
		бухгалтерской отчетности	расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности
	4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда
4.1	Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда	Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации

4.2	Ревизия правильности расчетов по оплате труда	Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ
	5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений

Продолжение

№ п/п			Раздел программы и контрольные процедуры	Источники информации	Приемы и способы контроля
1			2	3	4

5.1			Ревизия кассы	Кассовая книга, первичные кассовые документы, акты инвентаризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и аналитические данные по счету 50 «Касса»	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, контрольная инвентаризация кассовой наличности, прослеживание учетных записей по отражению кассовых операций
5.2			Ревизия операций по счетам денежных средств	Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц
		6. Ревизия расчетных операций
6.1		Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками		Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций
6.2.		Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками		Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками	То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками
6.3		Ревизия расчетов по налогам и сборам		Налоговые декларации и расчеты, налоговые регистры, первичные документы по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы по отдельным налогам и сборам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную отчетность по приобретенным ценностям», акты налоговых проверок, переписка с налоговыми органами	Контрольный пересчет налоговой базы по отдельным налогам и сборам, контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с данными налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам
6.4		Ревизия расчетов по социальному страхованию и обеспечению		То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению	То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению
6.5		Ревизия расчетов по кредитам и займам		Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче^: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев
	7. Ревизия финансовых результатов


	7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж			Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов


	7. Ревизия финансовых результатов			Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче^: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами	Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев

2. Контроль и ревизия операций по движению нематериальных активов

Цели и задачи аудита нематериальных активов

В составе НМА могут учитываться:

- произведения науки, литературы и искусства;

- объекты смежных прав (исполнения, фонограммы и т.п.);

- программы для электронных вычислительных машин и базы данных;

- изобретения;

- полезные модели;

- селекционные достижения;

- секреты производства (ноу-хау);

- товарные знаки и знаки обслуживания;

- иные охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации, перечисленные в п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса РФ.

Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА, если выполняются следующие условия:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.

Это условие выполняется, если объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации;

б) организация осуществляет контроль над объектом.

То есть организация имеет охранные или иные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на него. Такими документами являются, в частности, патенты, свидетельства, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;

в) имеется возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени.

Длительным является срок полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

В составе НМА учитывается также положительная деловая репутация, возникшая при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

Проверку правильности отражения в учете нематериальных активов осуществляют по первичным документам, записям в инвентарных карточках, журналах-ордерах, ведомостях, регистрах автоматизированного учета этих ценностей.

В разделе 1 актива баланса по статье «Нематериальные активы» отражают вложения предприятия в нематериальные объекты интеллектуальной собственности: исключительные права на приобретение патента, промышленный образец, полезную модель, товарный знак, на селекционные достижения, авторское право на программы для ЭВМ, базы данных, имущественное право на технологии интегральных схем. К нематериальным активам относят также деловую репутацию и затраты, связанные с созданием предприятия (организационные расходы). Особенности нематериальных активов в том, что у многих из них нет материально-вещественной структуры, они могут использоваться длительное время, но возможности их доходности неопределенны. В балансе приводится отдельно стоимость нематериальных активов в первоначальной (фактической или экспертной) оценке, а также сумма начисленного износа.

Главное в аудиторской проверке нематериальных активов — убедиться в их фактическом наличии, правильной оценке, документальном оформлении и правильном списании. Фактическое наличие устанавливают путем инвентаризации (визуального наблюдения) и ознакомления с первичной документацией на оприходование. Поскольку многие нематериальные активы — объект интеллектуальной собственности и бестелесны по своей природе, важным критерием их обособления в составе имущества является возможность их отчуждаемости, т.е. возможности передачи другому физическому или юридическом улицу во владение. Существенное значение имеет способность нематериального актива приносить экономические выгоды.

Таким образом, целями аудита нематериальных активов являются:

1. формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по информации о нематериальных активах;

Информация о работе Контроль и ревизия операций по движению нематериальных активов