Контроль и ревизия операций по движению нематериальных активов

правильность  определения цен на недостающие и утраченные материальные средства, общего размера ущерба и сумм, подлежащих взысканию с лиц, причинивших материальный ущерб;

обеспечение своевременного взыскания сумм в  возмещение причиненного материального  ущерба, в том числе по исполнительным листам судебных органов и нотариальным надписям; меры, принимаемые к розыску лиц, уклоняющихся от возмещения ущерба;

законность  списания недостающих (утраченных), пришедших  в негодное (предельное) состояние  материальных средств по инспекторским свидетельствам, актам технического состояния и в других случаях; правильность оформления документов и ходатайств на списание материальных средств;

правильность  и достоверность составления, своевременность  представления установленной отчетности по недостачам и утратам денежных и материальных средств, возмещению ущерба.

 

1.5 Составление акта ревизии

 

Ревизия финансовой и хозяйственной деятельности организации оформляется актом, который подписывается руководителем  ревизионной группы, руководителем  организации, председателями внутренних проверочных комиссий соответствующих служб и подразделений организации, привлеченных к ревизии и главным бухгалтером организации.

В начале акта отмечается, что ревизия проведена  в соответствии с Положением о  финансовом контроле и Положением о контроле за хозяйственной деятельностью и в полном объеме. Если какие-либо вопросы финансовой и хозяйственной деятельности не проверялись, в акте указывается, что именно не проверялось и по какой причине.

В акте излагаются выявленные недостатки, нарушения и злоупотребления.

При изложении  в акте выявленных недостатков, нарушений, злоупотреблений, фактов расточительства  и бесхозяйственности и других недочетов  инспектор-ревизор обязан соблюдать  строгую объективность, ясность, последовательность, правильность и точность описания их сущности и причин. При этом инспектор-ревизор ссылается на руководящие документы, требования которых нарушены, на подлинные документы, подтверждающие достоверность сделанных в акте записей, с отражением нарушений в количественном и денежном выражении, с указанием источников израсходованных с нарушением материальных и денежных средств, должностных лиц, в результате действий (бездействия) которых они допущены и времени нарушений.

Полные  статистические и аналитические данные, характеризующие финансовую и хозяйственную деятельность, при необходимости указываются в приложении к акту, а в акте отражаются обобщенные сведения по этим данным.

Установленные в процессе ревизии действия или  бездействие должностных лиц, в  которых содержатся признаки составов преступлений, в акте излагаются подробно. В необходимых случаях материалы по таким фактам выделяются в отдельное приложение к акту.

Выявленные  ревизией недостачи, растраты, хищения, незаконные расходы материальных и  денежных средств, возмещенные в период ревизии, также записываются в акт с указанием характера и причин злоупотреблений и нарушений.

В случае необходимости к акту прилагаются  изъятые из дел в установленном  порядке подлинные документы  или заверенные копии, а также  справки, расчеты и объяснения должностных лиц.

При изъятии  подлинных денежных оправдательных документов инспектор-ревизор на копиях этих документов, оставляемых в делах  организации взамен подлинных, делает отметку об изъятии, которую удостоверяет своей подписью. В случае изъятия значительного количества документов составляется реестр, в который вносятся указанные отметки, и ставится подпись.

Обязательно отражаются в акте ревизии результаты проверки:

наличия денег, ценных бумаг и ценностей  в кассе; наличия денежных средств на расчетном счете и результатов сверки выписок из расчетного счета с подлинным счетом организации непосредственно в учреждении банка;

остатков  материальных средств в местах их хранения; полноты оприходования  наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка и в других установленных случаях;

полноты оприходования поставленных (полученных) и закупленных материальных средств;

состояния сохранности материальных средств;

наличия оправдательных документов, подтверждающих совершенные операции с материальными и денежными средствами, и правильности отражения их в регистрах учета;

правильности  всех итогов в регистрах учета  и в других документах по операциям  материальных и денежных средств;

состояния работы по возмещению причиненного материального  ущерба, в том числе по исполнительным листам судебных органов;

состояние работы по взысканию просроченной дебиторской  задолженности.

Акт ревизии  составляется по следующей схеме:

АКТ

ревизии финансовой и хозяйственной деятельности

_________________________________________________________________,

проведенной в период с "__"______20__г. по "__"______20__г.

ревизионной группой финансовой инспекции _____________________

под руководством_________________________________________________

(должность,  фамилия и инициалы руководителя группы)

при участии  внутренней проверочной комиссии ___________________

_____________________________________________________________

(наименование  службы организации)

Ревизией  охвачен период деятельности организации  с "__"_____20__г. по "__"_____20__г. Кроме того, перепроверены ранее обревизованные документы с "__"_____20__г. по "__"______20__г.

Ответственными  за финансовую и хозяйственную деятельность организации в обревизованном периоде  являлись:

руководитель  организации - ____________________________________

(фамилия,  имя и отчество),

главный бухгалтер - ___________________________________________

(фамилия,  имя и отчество)

Документальная  ревизия проведена в соответствии с Положением о финансовом контроле и Положением о контроле за хозяйственной деятельностью и в полном объеме.

В результате проведенной ревизии выявлено:

В дальнейшем материал в акте подразделяется на следующие разделы:1) Наличие денежных сумм в кассе и на расчетном  счете, ценных бумаг, ценностей и  бланков строгого учета командир части; кассовая и авансовая дисциплина; операции по расчетному счету.

2) Учет  операций с денежными и материальными  средствами, отчетность по ним  и делопроизводство.

3) Сохранность  материальных средств, возмещение  причиненного ущерба.

4) Выполнение  предложений по актам предыдущих ревизий и проверок.

Выводы.

Предложения.

Подписи и дата.

Выводы  в акте излагаются кратко и не должны носить характера общей оценки финансовой и хозяйственной деятельности организации. В выводах отмечаются положительные  факты, а также недостатки и нарушения, выявленные в финансовой и хозяйственной деятельности организации, с указанием их размеров в количественном и денежном выражении.

Предложения в акте ревизии вносятся руководителю организации. Они должны быть краткими, конкретными, целенаправленными, с указанием сроков их выполнения.

В случае несогласия с фактами, изложенными  в акте ревизии, лица, подписавшие  акт, делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют письменные возражения и документы, подтверждающие эти возражения. Руководитель ревизионной группы проверяет обоснованность возражений и при необходимости вносит соответствующие исправления, добавления и уточнения в акт ревизии. Если в результате проверки возражений руководитель ревизионной группы убедится в правильности выводов, то акт ревизии он оставляет без изменения, а по возражениям составляет письменное заключение по результатам их проверки и вместе с возражениями прикладывает к акту ревизии.

К акту ревизии прилагаются: справка о  выявленных ревизией нарушениях, которая подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем организации и главным бухгалтером, оборотная ведомость по аналитическому и синтетическому учету по состоянию на 1 число месяца начала ревизии, ведомости по дебиторской и кредиторской задолженности.

Акт ревизии  составляется в двух, а при необходимости  и в большем количестве экземпляров. Первый экземпляр акта в трехдневный  срок направляется начальнику, назначившему ревизию, а второй - непосредственно  после подписания передается руководителю обревизованной организации.

1.6 Программа комплексной ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации 

 
 
 

Продолжение