Контроль и аудит основных средств и нематериальных активов на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Октября 2010 в 14:29, Не определен

Описание работы

Актуальность внешнего и внутреннего профессионального аудита означает создание условий, обеспечивающих экономическую устойчивость, гарантии собственникам сохранности их вложений, предоставление информации о реальном положении дел предприятия веем: другим пользователям

Файлы: 1 файл

курсовая аудит.doc

— 316.00 Кб (Скачать файл)

    1. Проверяемая организация: ООО «Иркут».

    2. Период аудита: 1.02.09. - 27.02. 09 г.

    3. Проверяемый  период: 1.01.08 – 31.12.08 г.

    4. Количество  чел.-ч.: 400.

    5. Аудитор:  Болдырев А.В.

    6. Планируемый  аудиторский риск: 3%.

    7. Планируемый  уровень существенности: 5%.

Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1. Решение организационных вопросов. 1.02.09-2.02. 09 Болдырев А.В
2. Проверка соблюдения законодательства 3.02.09-5.02. 09 Болдырев А.В
3. Проведение инвентаризации 6,02.09 - 14.02.09 Болдырев А.В
4. Проверка поступления, выбытия  осн-х ср-в. 14.02.09-18.02.09 Болдырев А.В
5. Проверка правильности начисления  аморт-и 18.02.09-22.02.09 Болдырев А.В
6. Проверка проводок и первичной  документации 22.02.09 - 26.02.09 Болдырев А.В
7. Составление и предоставление  аудиторского заключения 27.02.09 Болдырев А.В
 

Руководитель  аудиторской фирмы, 
имеющий право подписи аудиторских 
заключений от его имени: __

(подпись) Руководитель аудиторской группы: Болдырев А.В. 

Программа аудита основных средств и НМА.

Таблица 2

          Программа аудита.

Перечень  аудиторских процедур Период Исполнитель Рабочие документы
 
 
проведений  
 
аудитора
А 1 2 3
1. Решение общих вопросов организации: 1.12.-2.12.09. Болдырев А.В. Устав, Учреди-
 
 
 
 
 
 
тельные документы
1 .1 . Сбор общих сведений о клиенте  
 
 
 
 
 
1.2. Описание состояния и постановку  
 
 
 
Приказ по Учётной
бух. Учета и внутреннего контроля  
 
 
 
политике
1.3. Описание компьютерной системы  
 
 
 
Паспорт ЭВМ
1.4. Предварительный обзор баланса  
 
 
 
Баланс Ф. №1
1.5. Согласование организационных воп-  
 
 
 
 
 
росов.  
 
 
 
 
 
1.6. Утверждение графика проведения  
 
 
 
Протоколы совмест
аудита  
 
 
 
ного заседания
1.7. Сверка Гл. книги и баланса  
 
 
 
Гл. книга,
 
 
 
 
 
 
баланс Ф.№1
2. Проверка соблюдения законодательства 2.02.-6.02.09г. Болдырев А.В. Положение о  бух.уч.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Гращанский  кодекс
       
А 1
2
3
2.1. Проверка построения учёта основных  
 
 
 
Инструкции, приказы
ср-в  и НМД  
 
 
 
нормы амортизации
2.2. Проверка изменений в учёте  по  
 
 
 
Постановления
сравнению с предыдущим годом  
 
 
 
 
 
3. Проведение инвентаризации 6.02.09 - Болдырев А.В. 
Акты, инвентариза-
 
 
14.02.09г.  
 
ционные описи, ве-
3.1. Проверка последней инвентаризации и  
 
 
 
домости, Приказы
её  результаты  
 
 
 
договора на мате-
3.2. Ознакомиться с материалами  
 
 
 
риальную ответств.
переоценки  основных средств и их  
 
 
 
 
Отражение в учёте.  
 
 
 
 
 
3.3. Проверить наличие приказов о  
 
 
 
 
 
создании  на предприятии постоянно  
 
 
 
 
 
действующей комиссии по списанию  
 
 
 
 
 
по  списанию основных средств; кто  
 
 
 
 
 
отвечает  и заключены ли с ними договора о  
 
 
 
 
 
материальной  ответственности.  
 
 
 
 
 
4. Проверка поступления и выбытия 14.02,09 - Болдырев А.В. Первичная докумен-
основных  средств. 18.02.09.  
 
тация на
 
 
 
 
 
 
поступление
4.1. Учёт поступления  
 
 
 
перемещение и  вы-
4.2. Учёт выбытия  
 
 
 
бытие и ремонт.
4.3. Учёт ремонта  
 
 
 
 
 
4.4. Учёт арендованных осн-х ср-в.  
 
 
 
 
 
4.5. Учёт НМА  
 
 
 
 
 
5. Проверка правильности начисления 8.02.09 - Болдырев А.В. Расчёт амортизации,
амортизации 22.02.09.  
 
Инструкция  по
 
 
 
 
 
 
нормам
5.1. Учёт износа основных средств  
 
 
 
амортизации.
5.2. Соблюдение норм амортизации.  
 
 
 
 
 
6. Проверка правильности проводок  и 22.02.09 - Болдырев А.В. Гл книга ,
сверка  первичной документации с 26.02.09  
 
Инвентариза-
регистрами  синтетического и  
 
 
 
ционные описи,
аналитического  учёта  
 
 
 
акты, ведомости.
 
7. Составление и предоставление 27.02.09 г. Болдырев А.В. Черновик
аудиторского  заключения.  
 
 
 
аудиторского
 
 
 
 
 
 
заключения, новые
 
 
 
 
 
 
записи, копии  доку-
7.1. Написать в 2-х экз.  
 
 
 
ментов и  т. д.
7.2. Ознакомление работников с черновиком  
 
 
 
 
 
7.3. Подписание заключения и вручение  
 
 
 
 
 
клиенту  
 
 
 
 
 
 
 

Руководитель аудиторской фирмы:_________________

 

Руководитель аудиторской группы:_________________ 

3.4.   Тесты, применяемые при аудите.

    Для оценки системы внутреннего контроля, бухгалтерского учёта применяется метод тестирования, позволяющий обнаружить ошибки, допущенные при недостаточно объективной системе внутреннего контроля.

    Тестирование  может быть произведено в ряде вопросов, задаваемых аудитором персоналу проверяемого предприятия. Ответы персонажа предприятия могут указать на ошибки, недоработки, которые должны быть исправлены. Например, при проверке основных средств и НМА можно задать следующие вопросы:

    1. Как отражается  в  учёте  поступление   основных  средств  и НМА   и  какими проводками оформляется?

    2. Как в  учёте и какими проводками  оформляется   списание по разным  причинам основных средств?

    3. Какие методы применяются при начислении износа (амортизации) основных средств и как она отражается в учёте?

    4. Имеются  ли на предприятии арендуемые  основные средства?

    5. Как они  оформляются?

    6. Как учитывается  НМА и что к ним относят?

    Это только малая  часть тех вопросов теста, которые  могут быть заданы. Вопросы можно представить в виде теста-таблицы.

Таблица 3

Тест

№ п/п Содержание  вопроса Возможный
 
 
 
 
ответ
1 2 3
 
 
Раздел I. Проверка учредительных документов и видов деятельности  
 
1 Какую сумму  составляет объявленный уставный капитал? 9941 тыс.р.
2 Сформирован ли уставный капитал полностью в  соответствии с Да
 
 
учредительными  документами и законодательством?  
 
3 Какие проводки составлялись при формировании уставного  капитала  
 
4 Какие виды деятельности предусмотрены уставом предприятия? Пр-во с.-х.
 
 
 
 
продукции
5 Имеются ли лицензии на отдельные виды деятельности (розничную Да
 
 
торговлю, операции с ценными бумагами и т. д.)?  
 
6 Занимается        ли        организация        видами        деятельности Нет
 
 
непредусмотренными  уставом?  
 
7 Какой порядок  предусмотрен в уставе для распределения  прибыли и На основании
 
 
формирования  фондов и резервов? положения
 
 
 
 
учетной
 
 
 
 
политики
 
 
Раздел II Проверка порядка проведения инвентаризации основных  
 
 
 
средств и НМА.  
 
1 Создана ли на предприятии  инвентаризационная комиссия? Да
2 Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризаций? Не всегда
3 Какими документами  оформляются итоги инвентаризации? Инвентаризационные
 
 
 
 
описи,
 
 
 
 
сличительные
 
 
 
 
ведомости.
4 Правильно ли ведутся  инвентарные карточки по осн-м ср-м  и НМА? Да
5 Имеются ли на предприятии основные средства на которые не Нет
 
 
оформлены инвентарные  карточки?  
 
6 Какими проводками оформляются излишки или недостача  основных 94-01

,

 
 
средств и НМА? 01-91
 
 
Раздел III. Проверка поступления и выбытия основных средств и  
 
 
 
НМА.  
 
7 Как отражается в учете поступления основных средств? Акты приемки-

передачи осн. ср

8 Какими проводками оформляется поступления основных средств? 01-08
9 Как учитываются  нематериальные активы (поступление, выбытие)? 04-08,
 
 
 
 
04-75
10 Имеются ли арендуемые основные средства и как они учитываются? Нет
11 Какие методы применяются  при начислении износа (амортизации) Линейный
 
 
основных средств  и нематериальных активов и как  это отражается в 01-02, 04-05
 
 
учете?  
 

3.5. Инвентаризация основных средств и НМА.

    Инвентаризация - это приём ревизии, используемый для проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учёта, а также для выяснения сохранности собственности в резервируемой организации. При этом фактическое наличие ценностей записывается в инвентаризационные описи, на основании которых и данных бухгалтерского учёта составляют сличительные ведомости, где выводятся недостачи и излишки ценностей. В процессе инвентаризации проверяется также реальность числящихся на балансе сумм основных средств и НМА.

    Основные  принципы инвентаризации; внезапность, сопоставимость единиц измерения, плановость, объективность., юридическая правомочность результатов, непрерывность, полнота охвата объектов, оперативность и экономичность.

    Инвентаризацию  основных средств кроме скота  проводят не менее 1 раза в год и  не ранее 1 октября отчётного года. Здания, сооружения и другие неподвижные объекты разрешено инвентаризовать не реже одного раза в год, библиотечные фонды - не менее одного раза в 5 лет по состоянию на 1 декабря. Животных должны инвентаризовать ежеквартально (на 1 апреля, 1 июля, 31 декабря отчётного года).

    Количество  и сроки инвентаризаций определяются на предприятии и фиксируются  в учетной политике. Для проведения инвентаризации Приказом руководителя создаётся комиссия, в состав которой включают главных специалистов, бухгалтер и др., но не менее 3-х человек. Инвентаризацию проводят в присутствии материально-ответственного лица, За правильность и своевременность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель предприятия и главный бухгалтер. Все документы составляются в 2-ух экземплярах и подписываются членами комиссии. При инвентаризации основных средств проверяется наличие и правильность заполнения инвентарных карточек, книг учета основных средств, инвентаризационных описей, инвентарных списков. Если при инвентаризации зданий и сооружений установлены факты их перестройки то необходимо проверить отражено ли это в учете, т.е. показано ли увеличение или уменьшение стоимости объекта Основные средства которые в момент инвентаризации находятся вне хозяйства инвентаризируются по документам подтверждающим их действительное местонахождение. Если обнаружены излишки основных средств и НМА, то составляется проводка: Дт 01, 04 Кт 91- Оприходованы излишки основных средств и НМА.

    Недостача или порча основных средств отражается через счет 94. Возможная схема проводок выглядит следующим образом:

    Дт 94 Кт 01 - списание первоначальной стоимости основных средств;

    Дт 02 Кт 94 - списание начисленного износа;

    Дт94 Кт98 - отнесение разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа

    При невозможности отнесения затрат на конкретных виновных лиц стоимость  недостающих основных средств списывается по остаточной стоимости проводкой: Дт 91 Кт 94.

3.6. Поступление основных средств.

      При проверке операций по поступлению основных средств следует установить целесообразность их строительства или приобретения, своевременность и правильность документального оформления, а также реальности их оценки.

    Полноту и своевременность оприходования  основных средств устанавливают  путем сопоставления даты оприходования средств по счету 01 с датами, указанными в первичных документах на их поступление, а также соответствующих сумм. Несвоевременное оприходование влечет за собой недоначисление износа, что приводит к искажению остаточной стоимости, себестоимости продукции и финансовых результатов деятельности организации. Отдельно проверяются операции по оприходованию основных средств в виде вкладов в уставный капитал.

    Основными источниками информации об основных средствах служат первичные документы: акты приема-передачи в эксплуатацию основных средств, накладные на внутреннее перемещение и др.

    На  основании актов формы ОС-1 устанавливают источники получения основных средств (Дт 01): в качестве вклада в уставный капитал (Кт 75-1), безвозмездное получение от юридических и физических лиц (Кт 98), приобретение за плату или на бартерной основе в порядке капитальных вложений (Кт 08).

    Затем проверяют порядок отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учёта. Основные средства, полученные безвозмездно, предприятие принимает на увеличение добавочного капитала, и на их стоимость увеличивается налогооблагаемая прибыль. Аудитор должен ознакомиться с расчётами величины налогооблагаемой прибыли и убедиться в том, что безвозмездно полученное имущество включено для целей налогообложения в налогооблагаемую прибыль..

    По  основным средствам, приобретённым  за плату, на бартерной основе, в порядке строительства, реконструкции или технического перевооружения, предприятие должно одновременно при расширенном воспроизводстве отразить источник их финансирования - чистую прибыль, нераспределённую прибыль прошлых лет, фонд накопления.

Информация о работе Контроль и аудит основных средств и нематериальных активов на предприятии