Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Октября 2010 в 14:29, Не определен
Актуальность внешнего и внутреннего профессионального аудита означает создание условий, обеспечивающих экономическую устойчивость, гарантии собственникам сохранности их вложений, предоставление информации о реальном положении дел предприятия веем: другим пользователям
1. Проверяемая организация: ООО «Иркут».
2. Период аудита: 1.02.09. - 27.02. 09 г.
3. Проверяемый период: 1.01.08 – 31.12.08 г.
4. Количество чел.-ч.: 400.
5. Аудитор: Болдырев А.В.
6. Планируемый аудиторский риск: 3%.
7. Планируемый уровень существенности: 5%.
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
1.
Решение организационных |
1.02.09-2.02. 09 | Болдырев А.В |
2.
Проверка соблюдения |
3.02.09-5.02. 09 | Болдырев А.В |
3. Проведение инвентаризации | 6,02.09 - 14.02.09 | Болдырев А.В |
4. Проверка поступления, выбытия осн-х ср-в. | 14.02.09-18.02.09 | Болдырев А.В |
5.
Проверка правильности |
18.02.09-22.02.09 | Болдырев А.В |
6. Проверка проводок и первичной документации | 22.02.09 - 26.02.09 | Болдырев А.В |
7. Составление и предоставление аудиторского заключения | 27.02.09 | Болдырев А.В |
Руководитель
аудиторской фирмы,
имеющий право подписи аудиторских
заключений от его имени: __
(подпись) Руководитель
аудиторской группы: Болдырев А.В.
Программа аудита основных средств и НМА.
Таблица 2
Программа аудита.
|
|
Руководитель аудиторской фирмы:_________________
Руководитель
аудиторской группы:_________________
Для оценки системы внутреннего контроля, бухгалтерского учёта применяется метод тестирования, позволяющий обнаружить ошибки, допущенные при недостаточно объективной системе внутреннего контроля.
Тестирование может быть произведено в ряде вопросов, задаваемых аудитором персоналу проверяемого предприятия. Ответы персонажа предприятия могут указать на ошибки, недоработки, которые должны быть исправлены. Например, при проверке основных средств и НМА можно задать следующие вопросы:
1. Как отражается в учёте поступление основных средств и НМА и какими проводками оформляется?
2. Как в учёте и какими проводками оформляется списание по разным причинам основных средств?
3. Какие методы применяются при начислении износа (амортизации) основных средств и как она отражается в учёте?
4. Имеются ли на предприятии арендуемые основные средства?
5. Как они оформляются?
6. Как учитывается НМА и что к ним относят?
Это только малая часть тех вопросов теста, которые могут быть заданы. Вопросы можно представить в виде теста-таблицы.
Таблица 3
Тест
|
Инвентаризация - это приём ревизии, используемый для проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учёта, а также для выяснения сохранности собственности в резервируемой организации. При этом фактическое наличие ценностей записывается в инвентаризационные описи, на основании которых и данных бухгалтерского учёта составляют сличительные ведомости, где выводятся недостачи и излишки ценностей. В процессе инвентаризации проверяется также реальность числящихся на балансе сумм основных средств и НМА.
Основные принципы инвентаризации; внезапность, сопоставимость единиц измерения, плановость, объективность., юридическая правомочность результатов, непрерывность, полнота охвата объектов, оперативность и экономичность.
Инвентаризацию основных средств кроме скота проводят не менее 1 раза в год и не ранее 1 октября отчётного года. Здания, сооружения и другие неподвижные объекты разрешено инвентаризовать не реже одного раза в год, библиотечные фонды - не менее одного раза в 5 лет по состоянию на 1 декабря. Животных должны инвентаризовать ежеквартально (на 1 апреля, 1 июля, 31 декабря отчётного года).
Количество и сроки инвентаризаций определяются на предприятии и фиксируются в учетной политике. Для проведения инвентаризации Приказом руководителя создаётся комиссия, в состав которой включают главных специалистов, бухгалтер и др., но не менее 3-х человек. Инвентаризацию проводят в присутствии материально-ответственного лица, За правильность и своевременность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель предприятия и главный бухгалтер. Все документы составляются в 2-ух экземплярах и подписываются членами комиссии. При инвентаризации основных средств проверяется наличие и правильность заполнения инвентарных карточек, книг учета основных средств, инвентаризационных описей, инвентарных списков. Если при инвентаризации зданий и сооружений установлены факты их перестройки то необходимо проверить отражено ли это в учете, т.е. показано ли увеличение или уменьшение стоимости объекта Основные средства которые в момент инвентаризации находятся вне хозяйства инвентаризируются по документам подтверждающим их действительное местонахождение. Если обнаружены излишки основных средств и НМА, то составляется проводка: Дт 01, 04 Кт 91- Оприходованы излишки основных средств и НМА.
Недостача или порча основных средств отражается через счет 94. Возможная схема проводок выглядит следующим образом:
Дт 94 Кт 01 - списание первоначальной стоимости основных средств;
Дт 02 Кт 94 - списание начисленного износа;
Дт94 Кт98 - отнесение разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа
При невозможности отнесения затрат на конкретных виновных лиц стоимость недостающих основных средств списывается по остаточной стоимости проводкой: Дт 91 Кт 94.
При проверке операций по поступлению основных средств следует установить целесообразность их строительства или приобретения, своевременность и правильность документального оформления, а также реальности их оценки.
Полноту
и своевременность
Основными источниками информации об основных средствах служат первичные документы: акты приема-передачи в эксплуатацию основных средств, накладные на внутреннее перемещение и др.
На основании актов формы ОС-1 устанавливают источники получения основных средств (Дт 01): в качестве вклада в уставный капитал (Кт 75-1), безвозмездное получение от юридических и физических лиц (Кт 98), приобретение за плату или на бартерной основе в порядке капитальных вложений (Кт 08).
Затем проверяют порядок отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учёта. Основные средства, полученные безвозмездно, предприятие принимает на увеличение добавочного капитала, и на их стоимость увеличивается налогооблагаемая прибыль. Аудитор должен ознакомиться с расчётами величины налогооблагаемой прибыли и убедиться в том, что безвозмездно полученное имущество включено для целей налогообложения в налогооблагаемую прибыль..
По основным средствам, приобретённым за плату, на бартерной основе, в порядке строительства, реконструкции или технического перевооружения, предприятие должно одновременно при расширенном воспроизводстве отразить источник их финансирования - чистую прибыль, нераспределённую прибыль прошлых лет, фонд накопления.
Информация о работе Контроль и аудит основных средств и нематериальных активов на предприятии