Кодекс этики и его структура

Проверила : Адрышева С.Ж 

 

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Кодекс этики и его структура……………..……………………………………4

2 Этические аспекты……………………………………………………………...8

3 Основные правила (нормы) поведения аудитора……………………………..9

Заключение……………………………………………………………………….16

Список использованной литературы…………………………………………...17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Современный этап развития мировой экономики характеризуется активными интеграционными процессами, что обусловливает не только необходимость принятия единого языка представления информации в финансовой отчетности компаний, но и применения унифицированных, четких и прозрачных правил ее аудиторской проверки.

     Как свидетельствует международная практика, работа аудитора должна соответствовать двум группам нормативных документов: законодательным актам государства об аудиторской деятельности и специальным аудиторским стандартам.

Под стандартами в теории и практике аудита понимают основные правила и основополагающие принципы аудита, которые используются, например, при подготовке заключения или документировании собранной информации. На конференции Палаты аудиторов 20-21 июля 1995 года принят Кодекс этики аудиторов Казахстана.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Кодекс этики и его  структура

2.1 Кодекс этического поведения  аудитора

Цель профессии аудиторов - оказание аудиторских услуг на самом высоком профессиональном уровне. Это невозможно без соблюдения профессиональной этики (гр. ethike, ethos - нрав, обычай), под которой следует понимать систему норм нравственного поведения человека, определенной профессии, общественной или профессиональной группы.

Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан состоит из 13 разделов и вобрал в себя почти  все важные нормы зарубежной этики:</h4>

1. Реклама и предложение  услуг должны быть направлены  на объективное информирование  общественности, а также должны  содержать правдивую и  достоверную  информацию, выдержанную в хорошем  тоне. Запрещается принудительное  или назойливое предложение услуг.

2. Рекламной деятельность, которая противоречит Кодексу  этики аудиторов:

а) создание ложных или неоправданных ожиданий благоприятных  результатов;

б) создание ложной уверенности в способности оказывать влияние на судебные органы, исполнительные или любые другие аналогичные органы или на  должностных лиц;

в) не имеющие под собой оснований саморекламы;

г) сравнения с другими аудиторами;

д) представление рекомендаций или одобрений чьей-то деятельности;

е) предоставление любой другой информации, которая вводит в заблуждение или не соответствует действительности;

ж) необоснованные утверждения отдельных лиц об их принадлежности к  экспертам или специалистам определенных областей аудиторской профессии.

3. Аудитор не должен  пытаться получить преимущества  с помощью саморекламы в газетах  и журналах, которые публикуются  или распространяются в той стране, где реклама не разрешается. Аналогично аудитор той страны, где запрещена реклама, не должен рекламировать себя в газетах и журналах, выходящих  в той стране, где реклама разрешена.

4. Реклама разрешена, если  освещаемая информация:

а) имеет своей целью сообщение общественности или отдельным заинтересованным кругам достоверных сведений, которые соответствуют действительности и не вводят  в заблуждение;

б) выдержана в хорошем тоне;

в) вызывает уважение к профессии;

г) не изобилует частыми повторениями и не уделяет чрезмерного внимания имени аудитора или аудиторской фирмы.

 Вместе с тем, в него  были включены и те нормы, которые  сложились именно в наших условиях  и порождены национальными, историческими  и социально-политическими условиями, нашим менталитетом. Он устанавливает  стандарты поведения аудиторов  и фундаментальные принципы, которые  должны соблюдаться аудиторами  для того, чтобы добиться общих  целей.

Отличительной чертой профессии аудитора является осознание им своей ответственности перед обществом. Поэтому аудиторские стандарты прежде всего определяются общественным интересом, а не только удовлетворением потребности индивидуального клиента. Он должен работать во имя коллективного общественного благосостояния. Вот почему в Кодексе специально подчеркивается, что "цель профессии аудитора заключается в том, чтобы работать в соответствии с нормами высочайшего профессионализма для достижения максимального уровня эффективности в основном для удовлетворения потребностей общества''. Для достижения этой цели необходимо соблюдать следующие основные требования: достоверность; профессионализм; качество услуг; доверие.

В специальном разделе подробно рассматривается принцип независимости и его обеспечение. В пункте 8.5 "Оказание клиентам прочих услуг" говорится: "Когда аудитор в дополнение к выполнению аудиторских и других функций по составлению отчетности оказывает клиенту прочие услуги, он не должен выполнять руководящих решений, ответственность за которые остается за Советом директоров и администрацией".

Услуги, оказываемые аудитором в качестве консультаций по менеджменту и налогообложению, называются консалтинговыми. Оказание таких услуг не повлияет на независимость аудитора при условии его невмешательства в принятые администрацией решения и их реализацию. Аудитор должен соблюдать осторожность в том, чтобы не выйти за пределы консалтинговых функций и не вторгнуться в сферу принятия руководящих решений.

Если аудитор занимается подготовкой учетных документов для клиента, должны соблюдаться следующие требования: аудитор не должен состоять с клиентом в каких-либо отношениях и не должен принимать участия в каких-либо столкновениях интересов. Это привело бы к нарушению честности или зависимости:

1. клиент должен нести ответственность за финансовые  отчеты;
2. аудитор не должен выступать в роли служащего по найму, или руководителя, выполняющего учетно-счетные операции предприятия;
3. аудиторы, готовившие документы учета, не принимают  участия в проверке этих документов. Тот факт, что аудитор уже обрабатывал определенные документы, не исключает необходимости проведения основательных аудиторских проверок.

В разделе 10 «Деятельность, несовместимая с практикой аудитора»:

1. Аудитор не должен  одновременно заниматься любыми  другими видами деятельности, которые  могут нанести ущерб честности, объективности, независимости или  репутации профессии, и таким  образом являются несовместимыми  с оказанием услуг профессионального  характера.

2. Оказание двух или  более видов услуг профессионального  характера одновременно само  по себе не оказывает слияния  на честность,  объективность  или независимость.

3. Одновременное занятие  другим бизнесом, деятельностью, не  имеющими отношения к услугам  профессионального характера и  не позволяющими аудитору выполнять  свои профессиональные обязанности  в соответствии с основными  этическими принципами аудиторской  профессии, должны считаться несовместимыми  с  практикой аудитора.

В разделе 10 «Деятельность, несовместимая с практикой аудитора» прямо указывается, что оказание двух или более услуг профессионального характера одновременно, само по себе не оказывает влияния на честность, объективность и независимость.

Самостоятельными разделами Кодекса этики аудиторов Республики Казахстан являются "Разрешение этических конфликтов", "Налоговая практика", "Международная деятельность",   "Паблисити" (сообщение обществу информации об аудиторе, не имеющее своей целью рекламирование его деятельности), "Оплата по договору и комиссионные", "Денежные суммы клиентов", "Отношения с другими аудиторами", "Реклама и предложение услуг".

Общая теория этики является источником этических норм для людей любых профессий. Кодекс этического поведения дает соответствующие рекомендации, точно определяет критерии поведения, специфические для данной профессии.

 

 

 

 

 

 

2 Этические аспекты

B профессиональной сфере существуют  два этических аспекта - общий (духовный) и профессиональный (практический).

Этика представителей любой профессии, в том числе и аудиторов, - есть наиболее узкое применение общих понятий этики поведения, разработанных философами. В своей профессиональной и коммерческой деятельности каждый аудитор должен всегда поступать честно. При этом подразумевается не только личная порядочность, но также надежность и корректные взаимоотношения с другими людьми. Аудитор не должен приступать к выполнению той работы, которая ему не под силу, и при получении такого заказа от клиента он должен честно отказаться от иногда очень выгодной работы. В отношении объективности подчеркивается, что в своих суждениях аудитор должен стремиться к объективности, принимая во внимание все факты и точки зрения, относящиеся к рассматриваемому делу. </h4>

Гораздо большее место в этическом кодексе занимают проблемы независимости для обеспечения объективности и избежания риска утраты ее вследствие различных объективных и субъективных факторов. Одновременно приводятся рекомендации, как избежать риска в том или ином случае и какие следует принять при этом меры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Основные правила (нормы) поведения аудитора

Поскольку в современном обществе деятельности аудиторов отводится весьма важная роль, существует объективная необходимость поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. Для поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности аудиторов профессиональные аудиторские организации разрабатывают этические кодексы аудиторов.</h4>

Этика профессионального поведения аудиторов определяет нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств.

Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм - непременная обязанность и высший долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Нарушители этических норм профессионального поведения проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему моральный и материальный ущерб.

Неэтичное поведение отдельных аудиторов заслуживает порицания и наказания, вплоть до исключения из сообщества аудиторов, лишения квалификационного аттестата и лицензии на проведение аудиторской деятельности.

Внешний аудитор обязан действовать в интересах не только заказчика аудиторских услуг (клиента), но и всего общества, всех пользователей бухгалтерской отчетности.

Выполняя аудит по заказу определенного клиента, аудитор обязан разрешать возникающее между ними объективное противоречие в пользу общественных интересов.

Защищая интересы клиента в налоговых, судебных и иных органах власти, а также в его взаимоотношениях с иными юридическими и физическими лицами, аудитор должен быть убежден, что защищенные интересы возникли на законных и справедливых основаниях. Если аудитору станет известно, что защищаемые интересы клиента возникли в нарушение закона либо справедливости, он обязан отказаться от их защиты.

Приведем важнейшие требования к деятельности аудитора.

Объективность и внимательность. Объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации.

Аудиторы не должны представлять факты сознательно неточно или предвзято. Оказывая любые профессиональные услуги, они обязаны объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты, не допуская того, чтобы личная предвзятость, предрассудки либо давление со стороны воздействовали на объективность их суждений.

В заключении или в другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан без каких-либо оговорок заявить о своей независимости от клиента; в случае наличия подобной зависимости он должен отказаться от оказания профессиональных услуг.

Компетентность. Принимая обязательство оказать определенные профессиональные услуги, аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать необходимым объемом знаний и навыков с тем, чтобы добросовестно и профессионально выполнить обязательства, гарантировать клиенту аудиторские услуги, основанные на современных методиках с использованием всех, в том числе новейших, нормативных актов.

Аудитор обязан воздерживаться от оказания профессиональных услуг, выходящих за пределы его компетенции, а также не соответствующих его квалификационному аттестату.

Аудиторская фирма может привлечь компетентных специалистов для помощи аудитору в решении поставленных конкретных задач.

Аудитор обязан постоянно обновлять свои профессиональные знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности и гражданского права, организации и методов аудита, законодательства, казахстанских и международных норм и стандартов бухгалтерского учета и аудиторской деятельности.