Экономический механизм и виды трансфертного ценообразования

- центры  доходов – подразделения (-е), которые контролируют только  свои доходы. Они несут ответственность  только за выручку и не отвечают  за затраты. Объем их полномочий  ограничен теми решениями, которые  влияют на размер выручки от  продаж в рамках установленной  зависимости “издержки–выручка”. Результативность деятельности  центра доходов оценивается на  основе достигнутого оборота  или маржи прибыли. Создание  центра доходов имеет своей  целью увеличение оборота и  оптимизацию продаж компании. 
Под трансфертным ценообразованием понимают процесс установления трансфертной цены, которая всегда привязана к конкретному товару (услуге) и субъекту, который этот товар (услугу) продает/покупает. Практически в любой организации существует обмен полуфабрикатами (услугами) между отдельными подразделениями. Трансфертное ценообразование как система представляет собой совокупность элементов (центров ответственности) и связей между ними (трансфертная цена).

Выделяют  следующие цели трансфертного ценообразования: 
1) Система трансфертного ценообразования должна мотивировать менеджеров подразделений к принятию эффективных решений и предоставлять информацию для их обоснованности. Это возможно тогда и только тогда, когда менеджеры, стремясь увеличить прибыль своего подразделения, также увеличивают и прибыль всей компании.

2) Решения  о величине трансфертных цен  должны отражаться на прибыльности  подразделений и представлять  собой обоснованный критерий  измерения деятельности подразделения,  ибо при передаче товаров или  оказании услуг доходы одного  подразделения превращаются в  расходы другого. 
3) Система трансфертного ценообразования не должна нарушать автономию подразделений. Недопустимо наделять менеджеров дополнительной ответственностью и в то же время централизованно назначать внутренние цены.

Проблемы  трансфертного ценообразования  в России тесно связаны с отсутствием  фактической технологической базы, позволяющей производить быстрый  и качественный обмен необходимой  в ходе формирования трансфертных цен  информацией. Поэтому первыми в  нашей стране систему трансфертных цен стали применять те компании, которые, проведя внедрение современных  информационных систем поддержки деятельности, стали использовать модели, заложенные в основу этих комплексов.

Система трансфертного ценообразования (как  и качественная информационная поддержка) необходима, прежде всего, крупным промышленным предприятиям, занимающимся массовыми  оптовыми поставками и компаниям, работающим в добывающих отраслях. К тому же только крупные компании могут себе позволить связанные с переходом  на новый способ управления затраты. Наиболее показателен этот процесс  в автомобилестроении, строительной промышленности, нефтегазовой и фармацевтической отраслях.

Практика  применения трансфертного ценообразования  в России далека от эффективной. Современное  состояние трансфертной системы  и тот подчас беспредел, царящий  в установлении цен, наносит инвестиционному  климату России несравнимый ни с  чем, кроме политической нестабильности, урон. Решение же этой проблемы может существенно поднять российский приоритет на мировом рынке.

Заключение

В курсовой работе было рассмотрено механизм трансфертного ценообразования в управленческом учете.

Хотя современный управленческий учет большинства отечественных промышленных предприятий в значительной мере ориентирован на решение краткосрочных и текущих задач, разработка финансовой стратегии развития позволяет не только определить ориентиры этого развития, но и добиться понимания общности задач работниками различных служб предприятия, устранить ограничения на взаимодействие между ними, особенно по вопросам решения ключевых проблем, стимулировать информационный обмен между структурными подразделениями предприятия.

 В сложившихся условиях для казахстанских крупных предприятий или финансово-промышленных групп целесообразно создать надежную и гибкую систему управленческого учета, которая, должна функционировать, опираясь на развернутую технологию бюджетирования и трансфертное ценообразование, позволяющие оценить эффективность деятельности предприятия.

Трансфертное представляет собой основу для методов измерения, оценки, контроля и стимулирования деятельности центров ответственности. В настоящее время отечественная практика бюджетного управления еще не выработала единого подхода к решению вопроса формирования внутрифирменных трансфертных цен, в то время как в странах с развитой рыночной экономикой предприятия широко используют данные методы.

Трансфертное  ценообразование предполагает четкое фиксирование факта приемки-передачи между центрами ответственности  изделия (услуги), что невозможно без  организованной системы сегментарного  учета и отчетности. В его основе лежит принцип, согласно которому оптимальными являются те трансфертные цены, которые  обеспечивают организации максимально  возможный маржинальный доход. Международная практика управленческого учета и финансового менеджмента рекомендует при расчете трансфертных цен использовать метод на основе переменной себестоимости в рамках системы "директ-костинг", разделяющей прямые затраты и косвенные, что, однако, требует значительных дополнительных затрат времени.

 В данном случае трансфертная цена определяется как сумма удельных переменных затрат трансфертного продукта и удельного маржинального дохода, представляющего собой совокупность удельных постоянных затрат и удельной плановой (расчетной) прибыли. Этот расчет наиболее универсален и приемлем как в случае отсутствия, так и в случае наличия недогруженных мощностей предприятия, так как подразделению-продавцу не возмещаются расходы сверх затрат, запланированных в бюджете (плюс прибыль). В связи с этим структурное подразделение предприятия (центр ответственности) приобретает в любом случае стимул для контроля переменных расходов.

Постоянные расходы в рамках частных бюджетов покрываются при этом за счет совокупного дохода промышленного предприятия в целом. Однако при использовании данной концепции трансфертного ценообразования, как и в случае трансфертного ценообразования на базе полных затрат, возникает проблема оценки эффективности деятельности центров ответственности.

Наценка в рамках трансфертной цены должна учитывать в большей степени характеристики конкретного подразделения, чем маржинальный доход предприятия в целом. Норма рентабельности устанавливается в рамках генерального бюджета предприятия и усредняется по частным бюджетам центров ответственности, хотя должна быть как можно более реалистичной и обоснованной для каждого центра ответственности.

К сожалению, в большинстве Российских холдингов основной задачей трансфертного ценообразования до сих пор остается оптимизация налогообложения.

В заключении хочется сказать, что трансфертное ценообразование в рыночной экономике  характерно для децентрализованной структуры управления предприятием, когда отдельным структурным  подразделениям организации (центрам  ответственности) делегированы определенная хозяйственная и финансовая самостоятельность.

  Список использованной литературы

1. Бурков В., Трапезова М. Механизмы внутрифирменного управления. - М.: Институт проблем управления , 2011.
2. Донская В.Ю. Трансфертные цены: достоинства и недостатки способов расчета// Математические модели и информационные технологии в менеджменте. Вып. 1. СПб.: СПбГУ, 2011. С. 148-157.
3. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Пер. с англ. (под ред. Мабалиной С.А.) – М.: Аудит, Юнити, 2011г.
4. Котляров С. А. Управление затратами. — СПб.: Питер, 2011.
5. Коуз Р.Г. Природа фирмы // Уроки организации бизнеса / Под ред. А.А. Демина, В.С. Катькало. СПб., 2010. С. 29-50
6. Крылов В.М. Трансфертное ценообразование (опыт США)//Финансы. 2009, N 7, с.54-55.
7. Ластовецкий В.Е. Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности. - М.: Финансы и статистика, 2011, с.106.
8. Мезенцева Т.М., Саенко К.С. Финансовая стратегия развития предприятия: бюджетирование и трансфертные цены// Аудиторские ведомости. 2011, №6, с.13-15
9. Миславский А.В. Центры финансовой ответственности// Двойная запись №10 - 04.10.2011
10. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. Под ред.Я.В.Соколова – 2-е изд., стереотип. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 496с.
11. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости продукции Аналитика-Пресс - М.: 2010
12. Пашигорева Г.И., О.С.Савченко, Цели и задачи управленческого учета// Бухгалтерский учет, 2011, N 19, С. 33.
13. Разливаева Л.В. Управленческий учет. Учебно-практическое пособие – Караганда, 2011 – 200с.
14. Титов В.В., Толстов В. К., Маркова В. Д. Финансово-промышленные группы: система управления// Новосибирск: ИЭиОПП, 2009.
15. Тиханков В.В. Ценообразование и экономические отношения между подразделениями внутри одного предприятия// Финансовый менеджмент, №3, 2011
16. Управленческий учет: Учебное пособие/ редакцией А. Шеремета. – М: ИД ФБК-Пресс , 2010.
17. Хатунцев В.М. и др. Экономическое регулирование: формы и методы (финансово-кредитный аспект). - С.-Пб.: СПбУЭиФ, 2009.
18. Эклесс Р.Г. Проблемы трансфертного ценообразования: теория и практика. – М.: Наука-Пресс, 2010

Размещено на Allbest.ru