Экономическая сущность формирования бухгалтерского баланса

 

Сальдо  забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки

 

     Заполнение  данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (Приложение 1). 

     2.3. Порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

    Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

      Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н.

     Раздел  «Доходы и расходы по обычным  видам деятельности» 

 

     Раздел  «Прочие доходы и расходы»

 

     Раздел  «Прибыль (убыток) до налогообложения»

     Раздел  «СПРАВОЧНО»

 

     Раздел  «Расшифровка отдельных прибылей и  убытков»

     В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели: штрафы, пени, неустойки и т.п.; возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.

     Рассмотрим  заполнение некоторых строк данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (приложение 2):

1.строка 010: 

В графе 3:  2935605

2.строка 029:

В графе 3: строка 010-строка 020=-980434

3.строка 050:

В графе 3: строка 010-строка 020-строка 040=-980434

4.строка 140: В графе 3:

строка 050-строка070+строка 090-строка 100= -1153072 

2.4. Порядок составления формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

    Форма «Отчета об изменениях капитала»  приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Эта форма рекомендуемая (Приложение 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. № 102н.

    В таблице I «Изменение капитала» нужно  отразить движение капитала организации  за предыдущий и за отчетный  год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и  резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

    Таблица заполняется таким образом, что  данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 – добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

    Что касается графы 7, то в ней дается общая величина движения капитала. Чтобы заполнить эту графу, необходимо сложить данные граф 3 – 6 по каждой строке таблицы в отдельности.

    Изменение каждого вида капитала может произойти  по различным причинам:

• изменение уставного капитала:

     -увеличение (кредит счета 80) – за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости, реорганизации юридического лица и т.п.;

-уменьшение (дебет счета 80) – за счет уменьшения количества акций посредством их выкупа и последующего аннулирования, уменьшения их номинальной стоимости и т.п.;

• изменение добавочного капитала:

-увеличение (кредит счета 83) – пересчет иностранной валюты при внесении вклада, получение эмиссионного дохода и т.п.;

-уменьшение (дебет счета 83) – за счет направления его части на увеличение уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы за год, выбытие основных средств (ранее подвергавшихся дооценке) и т.п.;

• изменение резервного капитала:

-увеличение  (кредит счета 82) – за счет отчислений от чистой прибыли (норма определяется в соответствии с учредительными документами);

-уменьшение (дебет счета 82) – погашение убытка, выявленного по результатам работы за год, погашение облигаций общества по полученным кредитам и займам, выкуп акций общества и т.п.;

• изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):

-увеличение (кредит счета 84) – за счет увеличения прибыли отчетного года, реорганизации организации, списания сумм дооценки при выбытии основных средств;

-уменьшение (дебет счета 84) – при принятии решения о выплате дивидендов, отчислениях в резервный фонд.

    В таблице II «Резервы» приводят данные о резервах, которые создала организация. Все резервы подразделяют на:

-резервы, образованные в соответствии с законодательством;

-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

-оценочные резервы;

-резервы предстоящих расходов.

    Данные  по каждому виду резервов показывают за предыдущий и за отчетный год. В графе 3 указывается остаток резерва на начало года (кредитовое сальдо соответствующего счета). Суммы, которые отчисляются в резервы в течение года, приводят в графе 4, а расходы, которые покрываются за счет резерва, - в графе 5. Остатки на конец года отражают в графе 6.