Экономическая сущность формирования бухгалтерского баланса

      Внутренние  взаимосвязи,  свойственные  балансу,  имеют  место  независимо от  степени  удовлетворения  в  информации  пользователей  и  сводятся  к следующему:

1. Сумма   всех  разделов  актива  баланса  должна  обязательно  быть  равна сумме  итогов  всех  разделов  пассива,  что  связано  с  сущностью  самого баланса.

2. Размер  собственного  капитала (третий  раздел  пассива)  превышает величину  внеоборотных  активов (первый  раздел  актива).  Такой  вывод  не требует  доказательств,  поскольку  принято  считать,  что  основная деятельность  субъекта  невозможна  без  наличия  оборотных  активов. Поэтому  состав  собственного  капитала  всегда  предполагает  формирование движимого  и  недвижимого имущества. Весь  вопрос  лишь  в  том,  что отраслевые  особенности  оказывают  различное  влияние  на  соотношение указанных  частей  имущества.

3. Исходя  из  предположения,  что  оборотные   активы  в  основном приобретаются  за  счет  собственных  источников,  их  величина (второй раздел актива  баланса),  при  нормальных  условиях  функционирования организации,  должна  быть  больше  суммы  заемных  средств (пятый  раздел пассива  баланса).

4. Строение  баланса  раскрывает  высокую   степень  аналитичности.  Это позволяет  установить  взаимосвязь  между  отдельными  его  статьями  по активу  и  пассиву,  а,  следовательно,  и  источники  покрытия  отдельных видов  имущества.  Например,  источниками  покрытия  долгосрочных  и краткосрочных  финансовых  вложений  являются   средства  различных  фондов специального  назначения  и  оценочных  резервов.

      Для  оценки  реальных  аналитических  возможностей  необходимо  знать ограничения  информации  представленной  в  балансе:

· баланс – это  свод  моментных  данных  на  начало  и  конец отчетного периода,  то  есть в  нем  фиксируются  сложившиеся  к  моменту  его составления  итоги  хозяйственных  операций;

· отвечает  на  вопрос: «Что  представляет  собой  предприятие  на  данный момент?»,  но  не  отвечает  на  вопрос: «В  результате  чего  сложилось такое  положение?»;

· заложенный  в  нем  принцип  использования  исторических  цен  приобретения оборотных  активов  существенно  искажает  реальную  оценку  имущества  в целом.

      Самый  общий  обзор  содержания   бухгалтерского  баланса предоставляет  большую  информацию  ее  пользователям  и определяет  основные  направления  анализа  для  реальной  оценки  финансового состояния:

1. Анализ  финансового  состояния  на  краткосрочную  перспективу заключается в расчете показателей оценки  удовлетворенности структуры баланса (коэффициент  ликвидности,  обеспеченности  собственными  средствами и  способности  восстановления (утраты  платежеспособности)). При  характеристике  платежеспособности  следует  обратить  внимание  на такие  показатели,  как  наличие  денежных  средств  на  расчетных  счетах  в банках,  в  кассе  организации,  убытки,  просроченная  дебиторская   и кредиторская  задолженность,  не  погашенные  в  срок  кредиты  и  займы.

2. Анализ  финансового  состояния  на  долгосрочную  перспективу  исследует структуру  источников  средств,  степень  зависимости  организации  от внешних  инвесторов  и  кредиторов.

3. Анализ  деловой  активности  организации,  критериями  которой  являются:

-широта  рынков  сбыта  продукции,  включая  наличие  поставок  на  экспорт;

-репутация   организации,  выражающаяся,  в   частности,  в  известности клиентов, пользующихся  услугами  организации;

-степень   выполнения  плана,  обеспечение   задач  и темпов  их  роста. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД «БОЛЬШЕНАГАТКИНСКИЙ»

2.1. Экономическая характеристика  предприятия

     Открытое  акционерное общество Молочный завод  «Большенагаткинский»  учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01 июля 1992 г. № 721 Комитетом по управлению имуществом Цильнинского  района 09 июня 1994 г. и зарегистрировано постановлением Главы администрации Цильнинского района  Ульяновской области № 201 от 15 июня 1994 г., перерегистрировано постановлением Главы Цильнинского  района Ульяновской области № 196 от 29 июня 2000 года. Ведение реестра акционеров, общество осуществляет самостоятельно. Ответственным за ведение реестра назначен инженер-экономист.

     Общество  является юридическим лицом, имеет  обособленное имущество и самостоятельный  баланс, расчетный счет в учреждениях  банка и другие реквизиты.

     ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» имеет следующий юридический адрес: Россия, 433610, Ульяновская область, Цильнинский   район, с. Большое Нагаткино,  ул. Д.Бедного, д. 1.

     Целью деятельности Общества является получение  прибыли за счет производственно-хозяйственной  деятельности в соответствии с его специализацией, а также иных видов деятельности не запрещенных действующим законодательством РФ.

     Основной  деятельностью молочного завода является:

• выпуск цельномолочной продукции;
• выпуск творога обезжиренного;
• отгрузка молока и сливок;
• возврат сдатчикам обрата, сыворотки обогащенной;
• производство и реализация молочных продуктов.

     В Уставе закреплены другие виды деятельности. ОАО Молочный   завод «Большенагаткинский» закупает  молоко у товаропроизводителей, сельхозпредприятий и населения района и области. Из всех поставщиков наибольший объем приходится на сельхозпредприятия, т.к. население сдает молоко также и в сельхозпредприятия. Динамика цен такова, что в летний период закупочные цены на молоко ниже, чем в зимний; наблюдается некоторый рост цен. При договорной системе закупки молока цены регулируются договором и могут не меняться в период действия договора. Для производства качественной молочной продукции большое внимание уделяется качеству закупаемого молока. При оценке закупаемого молока ОАО Молочный   завод «Большенагаткинский» использует государственный стандарт, который классифицирует молоко на 1 сорт охлажденное, 1 сорт неохлажденное, 2 сорт, несортовое – брак,  а в случаях несоответствия ГОСТу – молоко возвращают поставщикам. 

     Данное  предприятие имеет два канала сбыта: магазины и розничная, оптовая  торговля. Емкость этих каналов велика и требует более широкий ассортимент  предлагаемой продукции.

        Существуют и другие предприятия,  производящие данный вид продукции (ОАО «Ульяновск Молпром», ОАО «Милан», ОАО Молочный завод, ГПУМК «Заволжский»). Поэтому данному предприятию приходится вращаться в кругу конкурентов. Для того, чтобы выжить в этом кругу, предприятию необходимо производить качественную продукцию и расширять свой ассортимент продуктов, отвечающих потребностям потребителей. Также производить продукцию, которая отличалась бы от продукции конкурентов.

     Производственная  структура ОАО Молочный   завод  «Большенагаткинский» изображена на рисунке 1. 
 
 
 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

Рисунок  1 -  Производственная структура предприятия 
 

2.2. Порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

    Сдавать баланс, да и другие формы годовой  отчетности нужно на бланках, которые утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

    Однако  в этом Приказе в формах бухгалтерской  отчетности не во всех строках проставлены  коды. Эти коды утверждены другим документом - Приказом Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 102н. И, составляя отчетность, их нужно указать.

    В форме баланса не предусмотрена  расшифровка для большинства  показателей - скажем, для основных средств, нематериальных активов, денежных средств. Однако если необходимо детализировать какую-то информацию, то можно добавить в баланс соответствующие строки.

    Заполняя  баланс, бухгалтер должен соблюдать  следующие правила:

    - нельзя засчитывать активы и  пассивы, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими  положениями по бухгалтерскому учету;

    - основные средства и нематериальные  активы нужно отражать по остаточной  стоимости;

    - активы и обязательства следует  разделять на долгосрочные и  краткосрочные;

    - данные о расчетах с другими  организациями и гражданами нужно  показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

    - если какой-либо показатель имеет  отрицательное значение, то в  балансе его нужно записать  в круглых скобках;

    - в графе 3 даются сальдо по  счетам по состоянию на 1 января  отчетного года;

       - в графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.

    В балансе содержатся следующие строки: