Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 14:13, контрольная работа
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества и обязательств организации данным бухгалтерского учета.
1.Порядок проведения инвентаризации денежных средств……………...…….3
2.Порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов……………………………………………………………………………17
3.Порядок проведения инвентаризации сырья и материалов……………...…21
Список использованной литературы…………………………………………...24
Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» осуществляется в рублях и иностранной валюте.
При зачислении денежных средств, числившихся в пути на расчетный или валютный счета, в учете производится запись:
Дебет
51,52 Кредит 57.
Инвентаризация основных средств — может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. До начала инвентаризации основных средств целесообразно проверить: наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение (при отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление). При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения. В процессе инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами. Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, то необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т. д. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т. д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т. п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.). Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.
Инвентаризация нематериальных активов
При инвентаризации нематериальных активов (НМА) надо проконтролировать правильность и своевременность их отражения в балансе, а также проверить, относятся ли они к нематериальным. Напомним, что согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 объекты относятся к нематериальным активам при одновременном соблюдении следующих условий:
-
у них отсутствует материально-
- их можно отделить от другого имущества организации;
-
они используются в
- организация не предполагает последующую их перепродажу;
-
они способны приносить
-
у организации есть надлежащим
образом оформленные документы,
В составе НМА также учитываются деловая репутация организации и организационные расходы.
При инвентаризации НМА необходимо проверить наличие документов, подтверждающих исключительное право организации на использование этих активов. Если таких документов нет, объект не относится к нематериальным активам. Сказанное не относится к НМА, приобретенным (изготовленным) организацией до 1 января 2001 года. В то время состав НМА регулировался пунктом 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н (далее - Положение). В соответствии с Положением к НМА относились не только исключительные права, но и права, возникающие из других видов договоров. Активы, которые были приобретены ранее 2001 года и включены в состав НМА и на которые у организации не было исключительных прав, следует учитывать по прежним правилам - в составе нематериальных активов. При инвентаризации надо проверить, чтобы такие объекты не были исключены из состава нематериальных активов.
При инвентаризации нематериальных активов составляется инвентаризационная опись по форме N ИНВ-1а.
В ходе инвентаризации нужно проверить договоры по получению "чужих" объектов интеллектуальной деятельности в неисключительное пользование и выяснить, не закончился ли срок, на который были переданы неисключительные права на эти объекты. Если срок закончился, "чужие" объекты должны быть списаны с забалансового учета.
Как и по результатам инвентаризации основных средств, по результатам инвентаризации НМА составляется сличительная ведомость по форме N ИНВ-18.
Излишки нематериальных активов, выявленные при инвентаризации, приходуются. Делаются бухгалтерские записи на счетах: Д 04 «Нематериальные активы» К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».Недостача нематериальных активов отражается следующими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:
♦ на сумму накопленных амортизационных отчислений: Д 05 «Амортизация нематериальных активов» К 04 «Нематериальные активы»;
♦ на
величину остаточной стоимости:Д 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие
расходы» К 04 «Нематериальные активы».
3.Порядок проведения инвентаризации сырья и материалов
Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей регулируется п. 11.8 Инструкции по инвентаризации.
Для инвентаризации товарно-материальных ценностей приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193 "Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету сырья и материалов" утверждена инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (типовая форма № М-21), которая имеет ряд недостатков, из-за которых она может быть применена не для всех видов товарно-материальных ценностей. Кроме этого, в заглавной части описи по форме № М–21 отсутствует расписка материально ответственного лица, являющаяся обязательным элементом инвентаризационных описей, утвержденных Постановлением № 241.
При этом если сравнить инвентаризационную опись по форме № М-21 с описью по форме № инв.-3, то можно увидеть и некоторые другие расхождения. В частности, в описи по форме № М-21 отсутствует графа "по данным бухгалтерского учета", хотя такая графа необходима при проведении инвентаризации, так как именно она позволяет сопоставить фактическое наличие с тем, что должно быть по данным бухгалтерского учета. Поэтому, по нашему мнению, удобнее использовать опись по форме № инв.-3.
Товарно-материальные ценности, принадлежащие предприятию, но отсутствующие в момент проведения инвентаризации:
- находящиеся в пути,
- отгруженные покупателями товары, не оплаченные в срок,
- товары и ценности, находящиеся на складах других предприятий (на ответственном хранении, на комиссии, в переработке), могут быть признаны, если они подтверждены соответственно оформленными документами - счетами поставщиков, копиями платежных требований (счетов-фактур), предъявленными покупателям, переоформленными на дату инвентаризации или близкую к ней. Инвентаризационные описи на них составляются отдельно.
На отгруженные товары составляется отдельная инвентаризационная опись по форме № инв.-4, которая применяется при инвентаризации стоимости отгруженных товаров.
На отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил, на товары отгруженные, но не оплаченные в срок, составляются отдельные акты. Акт составляется в одном экземпляре инвентаризационной комиссией, подписывается и передается в бухгалтерию.
На товарно-материальные ценности, переданные или полученные на ответственное хранение, составляется отдельная инвентаризационная опись по форме № инв.-5.
Данная
опись применяется при
До
начала инвентаризации от каждого материально
ответственного лица или группы лиц,
отвечающих за сохранность товарно-
При инвентаризации товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, записи в опись производятся инвентаризационной комиссией на основании проверки и пересчета ценностей в натуре.
Товары и материалы, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в опись на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.
Часть товарно-материальных ценностей, принадлежащих предприятию, во время проведения инвентаризации может находиться в пути. Для инвентаризации таких товарно-материальных ценностей может быть применена форма № инв.-6.
Такая инвентаризационная опись составляется в одном экземпляре инвентаризационной комиссией на основании документов, подтверждающих нахождение материалов или товаров в пути, подписывается и передается в бухгалтерию.
Товарно-материальные ценности, находящиеся в переработке, вносятся в инвентаризационную опись на основании подтверждающих документов с указанием названия предприятия-переработчика, наименования ценностей, количества, фактической стоимости по данным учета, даты передачи их в переработку, номера и даты документа.