Годовая бухгалтерская отчетность: составление и порядок её оформления

      Сопоставимость означает, что информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть сопоставима во времени и сравнима с информацией других предприятий, чтобы идентифицировать тенденции в его финансовом положении.

      Представление финансовой отчетности регулируется МСФО № 1.

      В полный комплект финансовой отчетности включаются:

      1)  бухгалтерский баланс;

      2)  отчет о прибылях и убытках;

      3) отчет, показывающий или все изменения в капитале, или изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с владельцами и распределений владельцев;

      4) отчет о движении денежных средств;

      5) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

      6) Учетная политика и приложения.

      Кроме того компании могут представлять описание и пояснения основных характеристик  финансовых результатов деятельности компании. Многие компании представляют финансовые отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о добавленной стоимости. Каждая существенная статья должна быть представлена в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы объединяют суммы аналогичного характера или назначения и раскрываются в отчетности.

      МСФО  № 1 «Представление финансовой отчетности» не предписывает порядок или формат, в котором бухгалтерские статьи должны раскрываться в балансе. Стандарт просто представляет перечень статей, которые настолько различны по своему характеру или функциям, что заслуживают раздельного представления.

      Линейные  статьи баланса:

1. основные средства;
2. нематериальные активы;
3. финансовые активы;
4. инвестиции, учтенные по методу участия;
5. запасы;
6. денежные средства и их эквиваленты;
7. задолженность покупателей и заказчиков, другая дебиторская задолженность и др.

      Линейные  статьи отчета о прибылях и убытках:

1. выручка;
2. результаты операционной деятельности;
3. затраты по финансированию;
4. доля прибыли и убытков;
5. расходы по налогу;
6. прибыль или убыток от обычной деятельности;
7. результаты чрезвычайных обстоятельств;
8. доля меньшинства;
9. чистая прибыль или убыток за период.

      Компания  должна представлять в качестве отдельной формы отчет об изменениях капитала. Он показывает:

      1)  чистую прибыль или убыток  за период;

      2)  каждую статью доходов и расходов, прибылей или убытков, которая  согласно требованиям других  стандартов признается в капитале;

      3)  кумулятивный эффект изменений  учетной политики и корректировку фундаментальных ошибок. Справочно или в самом отчете рассматриваются операции капитального характера с владельцами, операции распределения с владельцами, сальдо накопительной прибыли или убытка на начало периода, на отчетную дату, а также изменения за период. Необходимо сверять балансовую стоимость каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода. Отдельно раскрывается каждое их изменение.

      В примечаниях к финансовой отчетности компании должна представляться информация об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политики, информация, которая требуется по МСФО и не представлена в других формах, дополнительная информация, которая необходима для достоверного представления финансовой отчетности.

      Учетная политика должна быть выбрана и применима т. о., чтобы вся финансовая отчетность во всех существенных аспектах соответствовала требованиям каждого применяемого в компании международного стандарта.

      Она должна обеспечивать уместность отчетной информации для пользователей при принятии необходимых решений, достоверное отражение результатов деятельности и финансового положения предприятия, нейтральность и осмотрительность, полное включение всех существенных показателей, событий и сделок в отчетность.

      Разделы учетной политики должны описывать следующее:

1. основу оценки, используемую для подготовки финансовой отчетности;
2. каждый конкретный вопрос учетной политики;
3. порядок признания выручки;
4. объединение компании и др.

      Элементы  финансовой отчетности — это экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности.

      Для оценки финансового положения результатов  финансовой деятельности необходимы элементы финансовых отчетов — финансовые операции, сгруппированные в классы в соответствии с их экономическими характеристиками. [13, стр. 17]

      Существуют 5 элементов финансовой отчетности. Рассмотрим классификацию элементов финансовой отчетности:

      1)  Активы. В международной практике под активами понимаются ресурсы, контролируемые предприятием, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод предприятия. Такая трактовка отличается от российской, когда активами признаются средства предприятия, проклассифицированные по составу на определенную дату и составляющие левую часть баланса;

      2)  Обязательства. Это существующие в настоящий момент обязательства компании, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих изъятий ресурсов компании и уменьшения экономических выгод. Понимание обязательств также не соответствует принятому в России, где обязательства считаются источниками средств предприятия, сгруппированными в правой стороне баланса;

      3)  Капитал. Это оставшаяся доля собственных активов предприятия после вычета обязательств. Такая трактовка капитала обусловлена тем, что в случае ликвидации предприятия кредиторы имеют приоритет перед собственниками, и их требования удовлетворяются в первую очередь;

      4)  Доходы. Это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обязательств, результатом которых является увеличение капитала (увеличение капитала не за счет вкладов собственников);

      5)  Расходы. Это уменьшение экономических выгод за отчетный период, которое выражается в уменьшении или потере стоимости активов или увеличении обязательств, которые приводят к уменьшению капитала (уменьшение капитала не за счет изъятий собственников). Убытки считаются по своей сути расходами и не выделяются в отдельный элемент финансовой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности в обществе с ограниченной ответственностью «Сладко»

      2.1 Организационно-экономическая характеристика общества с ограниченной ответственностью «Сладко» 

      Полное  официальное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «Сладко».

      Зарегистрировано  согласно проведенного учредительного собрания № 1 от 13 января 2006 г.

      Учредителями   Общества   являются   физические   лица   и   Потребительское общество «Абага»:

      - Сельское потребительское общество «Абага» ИНН 1421003680 КПП 142101001

      - Федулова Антонида Трофимовна паспорт 98 02 № 369888 выдан 23.07.2002г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 13.04.1951г. адрес проживания 678109 Олекминский улус с. Абага

      - Сафонова Елизавета Михайловна паспорт 98 02 № 518806 выдан 02.10.2002г. ОВД Олекмннского улуса РС (Я) год рождения 02.06.1953г. адрес проживания 678109 Олекминский улус с. Абага

      - Ксенофонтова    Людмила    Михайловна    паспорт    98    02    №    369881     выдан 23.07.2002г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 27.12.1965г. адрес проживания 67810^е) Олекминский улус с.Абага

      - Сергеев Валерий Иванович паспорт 98 02 № 369516 выдан 15.07.2002г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 02.09.1967г. адрес проживания 678124 Олекминский улус п.Чапаеве)

      - Захарова Светлана Петровна паспорт 98 03 807086 выдан 05.04.2004г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 25.03.1959г. адрес проживания 678109 Олекминский удус с. Абага

      - Боянова Ольга Артемовна паспорт 98 02 № 518626 выдан 25.09.2002г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 27.11.1967г. адрес проживания 678109 Олекминский улус с. Абага.

      Организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью.

      Юридический адрес Общества: 678109, Олекминский улус с. Центральная Абага

      Уставный  капитал Общества составляет 12000 рублей. Уставный капитал вносится денежными средствами и распределяется следующим образом:

      - физические лица – 75 %

      - СПО «Абага» - 25 %

      ООО «Сладко» осуществляет производство кондитерских изделий, упаковку кондитерских изделий, производство хлебобулочных и макаронных изделий, закуп сельхозпродукции, производство и переработка сельхозпродукции, оптовая и розничная торговля хлебобулочными, кондитерскими изделиями, сельхозпродукции, общественное питание, производство собственной продукции, торгово-закупочная   и коммерческо-посредническая деятельность,  в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется   на основании специального разрешения (лицензии).

      Оборотные активы, как на начало так и на конец отчетного года отсутствуют.

      На  начало года оборотных активов – 2171 тыс. руб., на конец года – 1719 тыс. руб., наибольшую долю, как на начало так и на конец года, составляют запасы. Показатель на конец года уменьшился на 452 тыс. руб. (21%) за счет уменьшения дебиторской задолженности и денежных средств.

      Капитал и резервы на начало года составили  – 443 тыс. руб., на конец – 560 тыс. руб. Уставный капитал составляет 12 тыс. руб. Нераспределенная прибыль на начало года составила 431 тыс. руб., на конец отчетного периода – 117 тыс. руб., показатель уменьшился на 314 тыс. руб. (79%). За счет нераспределенной прибыли, полученной в начале года, образовался добавочный капитал на конец отчетного года.

      Долгосрочные  обязательства, как на начало так  и на конец отчетного периода  отсутствуют.

      Краткосрочные обязательства на начало года составили – 1728 тыс. руб., на конец года – 1159 тыс.руб. Наибольшую долю занимает задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов. Показатель краткосрочных обязательств уменьшился на 569 тыс. руб. за счет частичного погашения задолженности поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, прочим кредиторам и учредителям.

      В пассиве баланса собственные  средства, как на начало так и  на конец года занимают наименьшую долю, на начало года 20%, на конец года 32%. Это означает, что в основном в финансировании предприятия участвуют кредиторы, предприятие зависит от внешних источников.

      Предприятие имеет прибыль – 117 тыс. руб., которая в основном образуется за счет прибыли о продаж. По сравнению с предшествующим годом прибыль уменьшилась на 314 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости продукции, коммерческих расходов и прочих расходов.

      Денежные  средства уменьшились в отчетном году по сравнению с предшествующим на 47 тыс. руб. (77%) за счет увеличения расходов связанных на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, на выплату дивидендов, процентов, на расчеты по налогам и сборам. (Приложение 1) 
 
 
 
 

      2.2 Учетная политика  организации, влияние  учетной политики  на порядок составления отчетности 

      Нормативное определение понятия «учетная политика организации» дает ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98 № 60, которое  содержит основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (предания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций).