Функции и задачи профессиональный аудиторских организаций в России

справкой  о том, что физическое лицо не привлекалось к уголовной ответственности  за совершение преступления в сфере  экономики или за совершение умышленного  преступления и другими документами, что, несомненно, усложнит процедуру  вступления в СРО.

Также необходимо убедиться в том, что:

доля  уставного (складочного) капитала вашей  организации, принадлежащая аудиторам  и (или) аудиторским организациям, - не менее 51 процента,

лицо, являющееся единоличным исполнительным органом, - аудитор,

численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе Вашей организации - не менее 50 процентов состава.

В случае несоответствия организации этим требованиям  необходимо принять безотлагательные меры к его устранению, поскольку  согласно ч.1 ст.23 Закона аудиторские  организации обязаны выполнить  требования к членству в СРО аудиторов, и привести свои учредительные документы  в соответствие с требованиями Закона до 1 января 2010 года.

Подтверждение численности аттестованных аудиторов  в аудиторской организации - представляемый в СРО список аудиторов, являющихся работниками этой организации на основании трудовых договоров с  приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающими, что  включенные в список лица являются аудиторами.

Подтверждение того, что доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая  аудиторам и (или) аудиторским организациям, не менее 51 процента, - список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации.

Подтверждение того, что численность аудиторов  в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа, - список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием  тех из них, кто является аудитором(с  приложением выписки из реестра), либо выписка из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской  организацией

Подтверждение безупречной деловой репутации  аудиторской организации - письменные рекомендации не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в  реестр аудиторов и аудиторских  организаций не менее чем за три  года до дня дачи рекомендаций и  которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и  не состоят в трудовых отношениях с ней.

Одной из многих проблем, стоящих перед  аудиторами, является определение содержания самого понятия «аудит», которое  в первую очередь ассоциируется  с копошащимся в бухгалтерской  документации инспектором, дотошно  ищущим ошибки и отнимающим драгоценное  время и офисное пространство. Однако, разумеется, аудит не ограничивается этим. Для руководства аудит является основным средством осуществления контроля за деятельностью организации, и поэтому он должен рассматриваться в более светлых тонах. Речь идет, прежде всего, об осуществлении контроля за рисками, контроля доходов и расходов, контроля за работой руководства и персонала. Аудит, как независимый, так и внутренний, играет ведущую роль в решении этих задач.

Независимые аудиторы могут оказывать эффективную  помощь руководству банка в осуществлении  контроля не только посредством содействия в обеспечении достоверности  финансовых данных и надежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также  могут обеспечить независимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направлений деятельности банка.

Более того, рекомендации консультантов со стороны могут быть очень полезны  для руководства в процессе проведения преобразований, не встречающих широкой  поддержкой внутри организации.

В странах  с развитыми рыночными отношениями  аудиторская фирма рассматривается  в первую очередь не как инспектор, а как независимый консультант, который, наряду с проверкой финансовой отчетности, дает беспристрастную профессиональную оценку состояния дел.

Подобная  множественность функций порождает  различия в понимании роли аудиторских  фирм в России. С одной стороны, международная аудиторская фирма  рассматривает себя в привычном  для нее качестве, т.е. в роли проверяющего и консультирующего. С другой стороны, многие российские банкиры видят  в аудиторах, прежде всего независимых  инспекторов и контролеров, которые  подтверждают правильность осуществления  финансовых операций.

Аудиторские фирмы видят свою задачу в подтверждении того, что бухгалтерская отчетность достоверно и точно отражает финансовое положение организации. Существуют различные пользователи аудиторских услуг. Однако, прежде всего аудит необходим для защиты интересов акционеров, которым достаточно иметь общее подтверждение правильности данных бухгалтерского учета.

Теперь  рассмотрим задачи службы внутреннего  аудита. Роль этого сложнейшего инструмента  управления также часто понимается неправильно.

Эффективно  работающая служба внутреннего аудита помогает руководству в разработке стратегии развития организации, процедур ее реализации, а также обеспечивает механизм проверки исполнения этих процедур. Внутренний аудит может быть полезен  при выявлении областей совершенствования  системы в целях повышения  эффективности деятельности организации.

Аудиторские наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского  учета, составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности, бухгалтерское  консультирование;

2) налоговое  консультирование, постановку, восстановление  и ведение налогового учета,  составление налоговых расчетов  и деклараций;

3) анализ  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое  консультирование, в том числе  связанное с реорганизацией организаций  или их приватизацией;

5) юридическую  помощь в областях, связанных  с аудиторской деятельностью,  включая консультации по правовым  вопросам, представление интересов  доверителя в гражданском и  административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях,  в органах государственной власти  и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию  бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий;

7) оценочную  деятельность;

8) разработку  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение  научно-исследовательских и экспериментальных  работ в областях, связанных с  аудиторской деятельностью, и  распространение их результатов,  в том числе на бумажных  и электронных носителях;

10) обучение  в областях, связанных с аудиторской  деятельностью. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Функции СРО.

30.12.08г.  принят Федеральный закон №  307 "Об аудиторской деятельности".

Закон предусматривает значительное расширение полномочий саморегулируемых организаций /СРО/ аудиторов. Законом предусматривается  отмена лицензирования аудиторской  деятельности с 1 января 2010 г, которое  заменяется обязательным членством  аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в СРО аудиторов. В законе подробно прописаны функции, права и обязанности СРО аудиторов, а также требования к ним.

Закон предусматривает передачу СРО аудиторов  функций по ведению реестра аудиторов  и аудиторских организаций, повышению  квалификации аудиторов и контролю качества работы аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, являющихся членами этих саморегулируемых организаций. Вместе с тем контроль качества аудита организаций, подлежащих обязательному аудиту, в том числе  со значительной долей государственной  собственности, может также осуществляться уполномоченным федеральным органом.

Государственное регулирование аудиторской деятельности в основном заключается в выработке  государственной политики в сфере  аудиторской деятельности, нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности /включая утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности/, ведении государственного реестра  СРО аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и  аудиторских организаций, анализе  состояния рынка аудиторских  услуг в России. В целях общественного  надзора создается Совет по аудиторской  деятельности.

С учетом необходимости обеспечения единых требований и подходов к проведению квалификационных экзаменов функция  аттестации аудиторов с 1 января 2011 г исполняется единой аттестационной комиссией, которая создается совместно  всеми СРО аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным  органом государственного регулирования  аудиторской деятельности.

Для повышения  качества аудиторских услуг предусмотрено  введение с 1 января 2011 г единого  квалификационного аттестата аудитора, который, подтверждая соответствующую  квалификацию, будет давать право  аудиторам проводить аудит в  любых отраслях экономики, что снимает  дополнительные ограничения на занятие определенными видами деятельности.

При этом для аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г, сохранено  право участвовать в аудиторской  деятельности (осуществлять аудиторскую  деятельность) в соответствии с типом  имеющегося у них квалификационного  аттестата аудитора, за исключением  проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к  обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных  и страховых организаций, негосударственных  пенсионных фондов, а также консолидированной  отчетности.

Аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г, вправе до 1 января 2013 г сдавать  экзамен на единый квалификационный аттестат аудитора в упрощенном порядке. Упрощенный порядок сдачи квалификационного  экзамена для указанных лиц устанавливается  уполномоченным федеральным органом. При этом в отношении данных лиц  не применяется установленное законопроектом требование о том, что не менее 2 лет  из последних трех лет стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской  деятельности, либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской /финансовой/ отчетности, должны приходиться  на работу в аудиторской организации.

СРО аудиторов  признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в  целях обеспечения условий осуществления  аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты ее включения  в государственный реестр СРО  аудиторов.

Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр СРО аудиторов при условии  соответствия ее следующим требованиям:

объединения в составе СРО в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или  не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным данным законопроектом требованиям к членству в такой организации;

наличия утвержденных правил осуществления  внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов и принятого  кодекса профессиональной этики  аудиторов;

обеспечения СРО аудиторов дополнительной имущественной  ответственности каждого ее члена  перед потребителями аудиторских  услуг и иными лицами посредством  формирования компенсационного фонда /компенсационных фондов/ СРО аудиторов.