Формирование бухгалтерского баланса муниципального предприятия

вычитаются  амортизационные отчисления, которые  не  требуют  затрат  денежных

средств и  не учитываются в кассовом плане.

      Смета запасов на  конец  периода  составляется  для  оценки  изменения

активов и  обязательств предприятия. Она включает:

 V стоимость готовой продукции на складе;

 V стоимость материалов, сырья и др.;

 V задолженность по зарплате;

 V переменные накладные расходы.

      Себестоимость реализованной продукции включает сумму  затрат  по  трем

сметам  (включая  амортизационные  отчисления)  плюс  стоимость  запасов  на

начало года минус смету запасов на конец  периода.

      Смета торговых и административных расходов включает:

 V переменные  расходы  на  единицу  продукции,  в  том  числе  транспортные

   расходы, комиссионные агентов по сбыту;

 V  постоянные  расходы (реклама,  страхование,  оплата   административного

   персонала, аренда, налоги).

      Сумма затрат по смете себестоимости реализованной продукции и по смете

торговых  и административных расходов составляет полные издержки  предприятия

(аналог сметы  затрат, составляемой на российских  предприятиях).

      Прогноз  (план)  по  прибыли  и  убыткам  сводит   воедино   различные

составляющие  доходов и убытков. План по прибыли  и  убыткам  компаний  США  и

Западной  Европы аналогичен  по  форме  отечественному  отчету  о  финансовых

результатах (форма №2).

      Кассовый  план  обеспечивает  возможность   поддержания   необходимого

условия  ликвидности,  избегать  как  дефицита,  так  и   избытка   временно

свободных  денежных  средств.  Кассовый  план  обычно  состоит  из   четырех

разделов:

      1) денежные поступления;

      2) денежные выплаты;

      3) сальдо поступлений и выплат (эти разделы кассового  плана  компаний

США аналогичны введенному в 1996  г.  отчету  о  движении  денежных  средств

(форма №4, приложение);

      4) финансовый раздел,  содержащий  план  получения кредитов,  выплаты

процентов и  погашения долгов.

      Смета   капиталовложений    определяет    источник    и    направления

(инвестиционные   проекты)   инвестиций   в    производство.    Она    может

рассматриваться   как   обобщение    финансовых    разделов    бизнес-планов

инвестиционных  проектов.

      Прогнозный баланс позволяет финансовому менеджеру:

 V  вскрыть отдельные финансовые   проблемы,   которые   могут   оказаться

   существенными для предприятия;

 V  свести,  оценить достоверность и   обоснованность   других   элементов

   финансового плана;

 V выработать оптимальные решения по соотношению уровня риска и доходности

   производства и т.д.

      В  практике  финансового  планирования  российских   фирм   прогнозные

(плановые) балансы  используются еще редко.

      Финансовый план,  разрабатываемый  российскими  фирмами,  представляет

собой баланс  доходов  и  расходов.  Схема  финансового  плана  приведена  в

таблице 1. Он состоит  из  двух  частей:  доходной  и  расходной.  Равенство

доходной  и расходной частей достигается  регулированием расходов  (отчислений

в резервный  фонд, фонд накоплений, выплат дивидендов и др. кроме платежей  в

бюджет,  погашении  ссуд  и  кредитов)  и  привлечением   заемных   средств.

Руководство предприятия, разрабатывая  финансовый  план,  имеет  возможность

регулировать  финансовое  состояние  предприятия,  негативные  характеристики

которого  выявлены  в   процессе   анализа.   Одновременно   оно   реализует

определенную  финансовую стратегию.

                                                                   Таблица 1

      Финансовый план предприятия 

|Доходы и  поступления средств        |Расходы и отчисления средств        |

|Наименование  показателя     |Сумма,|Наименование  показателя     |Сумма,|

|                            |млн.  |                            |млн.  |

|                            |руб.  |                            |руб.  |

|Прибыль  от реализации       |      |Платежи в бюджет            |      |

|готовой  продукции           |      |Отчисления в резервные  фонды|      |

|Прибыль  от прочей реализации|      |                            |      |

|                            |      |Отчисления в фонд  накопления|      |

|Доходы от  внереализационных |      |                            |      |

|операций                    |      |Отчисления в фонд           |      |

|Доходы от  курсовых разниц по|      |потребления                 |      |

|операциям  в иностранной     |      |Отчисления на социальные    |      |

|валюте                      |      |нужды                       |      |

|Начисленная амортизация     |      |Отчисления на               |      |

|Долгосрочные  кредиты        |      |благотворительные цели      |      |

|Долгосрочные  займы          |      |Выплаченные дивиденды       |      |

|Ссуды на  пополнение         |      |Долгосрочные инвестиции     |      |

|оборотных  средств           |      |Долгосрочные финансовые     |      |

|Арендная  плата сверх        |      |вложения                    |      |

|стоимости  имущества по      |      |Погашения долгосрочных ссуд |      |

|лизингу                     |      |и уплата процентов          |      |

|Целевое  финансирование и    |      |Пополнение оборотных средств|      |

|поступления  из бюджета и    |      |                            |      |

|внебюджетных  фондов         |      |Погашение ссуды на          |      |

|Прочие доходы  и поступления |      |пополнение оборотных средств|      |

|                            |      |                            |      |

|                            |      |Уценка товара               |      |

|                            |      |Резервы предстоящих  расходов|      |

|                            |      |и платежей                  |      |

|                            |      |Резервы по сомнительным     |      |

|                            |      |долгам                      |      |

|                            |      |Резервы под обесценивание   |      |

|                            |      |вложений в ценные  бумаги    |      |

|                            |      |Прочие расходы  и отчисления |      |

|ИТОГО ДОХОДОВ               |      |ИТОГО РАСХОДОВ              |      | 

      При расчетах всех элементов доходов  и  расходов  финансовый  менеджер

использует  систему методов прогнозирования, описанную в предыдущем  разделе.

Наибольшую  точность обеспечивает применение комплекса методов в составе:

1) нормативного  метода. (К этому методу могут  быть отнесены расчеты  доходов

   и  расходов  по  той  их  части,  которая  регламентирована  заключенными

   контрактами);

2) экспертного  метода (в особенности по отношению к оценкам маркетологов  по

   сбыту);

3) балансового  метода;

4)  процентного   метода,  несмотря  на  отсутствие  в  большинстве   случаев

   требуемых нормативов.

      В дополнение к балансу доходов и расходов составляются:

 V шахматная таблица, содержащая деление всех видов доходов по  направлениям

   расходования (таблица 2);

 V план валютных доходов и расходов (доходы от  экспорта  товаров с учетом

   обязательной продажи части валютной выручки за рубли, расходы  на  импорт

   за валюту  оборудования,  материалов,  комплектующих  элементов  и  др.).

   Валютные доходы и расходы нормально работающего предприятия позволяют ему

   сформировать валютный резерв;

 V платежный календарь, в котором отражается  ежедневное  движение  денежных

  средств через расчетный,  валютный  и  иные  счета.  Платежный  календарь

   позволяет  финансовому  менеджеру   обеспечить   оперативное   выполнение

   расчетных и платежных  обязательств,  отслеживать  состояние  собственных

   средств, определять необходимость привлечения  заемного  капитала.  Схема

   платежного календаря аналогична схеме финансового плана, но  основана  на

   ежедневных расчетах.

                                                                   Таблица 2

  Проверочная шахматная таблица к финансовому плану 

|                                       |Доходы (см. табл. )             |

|Расходы                                |                                |