Формирование бухгалтерского баланса муниципального предприятия

вопросы:

 V источники информации (финансовая отчетность) (§ 2.1.);

 V методы анализа бухгалтерской отчетности  и формирование  аналитического

   баланса (§ 2.2.);

 V основные направления оценки финансовой деятельности и  финансовый  анализ

   производственно-хозяйственной деятельности организации (§ 2.3.).

      В третьей главе «Прогнозирование  показателей  финансово-хозяйственной

деятельности  фирмы» я рассмотрю методы прогнозирования (§ 3.1.)  и  принципы

разработки прогнозного баланса (§ 3.2.).

      В приложении представлены основные  формы  финансовой  (бухгалтерской)

отчетности (Приложения 1, 2, 3, 4, 5).  На  основе   данных,  приведенных  в

бухгалтерском балансе (Приложение 1), в  Приложении  12  представлен  расчет

показателей для уплотненного аналитического  баланса.  Остальные  приложения

(6–11) иллюстрируют  методы финансового анализа. 
 

      1. Планирование производственной деятельности 
 

      Переход от централизованной системы управления к  рыночным  отношениям

привел к  необходимости  финансового  управления  фирмы,  т.е.  (как  я  уже

сказала выше) разработки определенной системы принципов, методов  и  приемов

регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение  тактических  и

стратегических целей организации. Но, чтобы управлять финансами, по  меньшей

мере, нужно  точно знать, откуда они взялись  на предприятии (например,  какой

вид деятельности обеспечивает  положительный  денежный  поток),  где  уходят

сквозь  пальцы  или  лежат   под  ногами,   не   участвуя   в   обеспечении

жизнедеятельности предприятия. В конце концов,  руководитель  всегда  должен

быть в  состоянии ответить на вопрос, сколько  денег  у  него  будет  завтра,

через месяц, через полгода. А для этого  необходимо  планирование.  Конечно,

нужно четко  осознавать разницу между бюджетом как инструментом  планирования

в узком (советском) смысле и бюджетом как инструментом управления  (то  есть

планирования, учета и контроля).

      Бюджетирование охватывает  важнейшие  стороны  финансово-хозяйственной

деятельности  предприятия, обеспечивает необходимый  предварительный  контроль

за  образованием  и  использованием  материальных,   трудовых   и   денежных

ресурсов, создает  условия укрепления финансового  состояния предприятия.

      Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано  с  планированием

хозяйственной   деятельности    и    строится    на    основе    показателей

производственного плана (объема производства, реализации,  сметы  затрат  на

производство, плана капитальных вложений и др.). Однако составление  бюджета

не    является    простым    арифметическим     перерасчетом     показателей

производственного плана в финансовые  показатели.  В  процессе  планирования

осуществляется  критический подход  к  показателям  производственного  плана,

выявляются  и используются неучтенные в  них  внутрихозяйственные  резервы  и

пути   более   эффективного    использования    производственной    мощности

предприятия,  более  рационального  расходования  материальных  и   денежных

ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др.

      В процессе разработки бюджета  определяются:  затраты  на  реализуемую

продукцию,   выручка   от   реализации   продукции,   денежные   накопления,

амортизационный  фонд;  объем  и  источники  финансирования  намечаемых   на

планируемый год инвестиций; потребность в  оборотных  средствах  и  источники

ее  покрытия;  распределение  и  использование  прибыли;  взаимоотношения  с

бюджетами и  банками; платежи в федеральный  и территориальный дорожные  фонды

и др. 

      Бюджетирование на предприятии призвано решить следующие задачи[2]:

 V обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами производственно-

   хозяйственной деятельности;

 V увеличение прибыли за счет  снижения  себестоимости,  повышения  качества

   продукции и роста рентабельности производства;

 V определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;

 V обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов  и доходов

   предприятия;

 V контроль финансового состояния и платежеспособности предприятия. 

      1.1. Финансовые планы предприятия 

      Финансовое  планирование   заключается   в   планировании   финансовых

потребностей  фирмы  и  источников  их  обеспечения.  Финансовые  потребности

фирмы  включают   потребности   текущие,   связанные   с   разновременностью

поступлений и расходов, и  капитальные  (инвестиционные),  в  том  числе  на

прирост оборотных  активов,  на  обновление  и  прирост  основного  капитала.

Источниками обеспечения потребностей служат собственные  средства  (прибыль,

амортизационные отчисления, взносы в уставный капитал)  и  заемные  средства

(займы, кредиты,  кредиторская задолженность). Финансовые  планы  обеспечивают

согласование, сбалансированность потребностей и  источников,  способствующую

достижению  следующих целей:

 V обеспечение интересов акционеров и др. инвесторов;

 V взаимоувязка планов производственно-хозяйственного развития с финансовыми

   ресурсами и их источниками;

 V снижение риска невыполнения обязательств  предприятия  перед  бюджетом  и

   партнерами по бизнесу;

 V  выявление и реализация  резервов  роста   доходности   предприятия   и

   направлений его эффективного развития;

 V  контроль  за  финансовым  положением  фирмы (за  уровнем   ликвидности,

   финансовой устойчивости и др.)

      Основным объектом финансового  планирования  является  поток  денежных

средств. Для  действующего предприятия не  существует  начальной  и  конечной

точек потока: его движение непрерывно и замкнуто. Конечным  продуктом  можно

считать  оплату  сырья,  основных  средств,  труда  или  выплату  дивидендов

акционерам.  Готовая  продукция  оплачивается  либо   при   отгрузке,   либо

покупается  в   кредит.   В   последнем   случае   формируется   дебиторская

задолженность, инкассируемая  в  дальнейшем  в  наличность  (в  средства  на

расчетном счете). Предприятие использует коммерческий  кредит  и  банковские

ссуды. Центральный  элемент потока –  денежные  средства.  Величина  денежных

средств предприятия  меняется во времени в связи  с  изменчивостью отдельных

элементов  денежного  потока   (объемов   продаж,   инкассации   дебиторской

задолженности,  оплаты  задолженности  по  коммерческому  кредиту   и   др.) 

      На  предприятиях  могут  разрабатываться  стратегические,  текущие  и

оперативные  финансовые  планы.  Стратегический  финансовый  план   содержит

показатели  финансового  обеспечения  стратегии  развития  фирмы  (стратегия

обновления  продукции, принципы дивидендной  политики,  инвестиций  и  т.п.).

Стратегический  план  может  представляться  в  виде  концепции  финансового

развития, составляющей, как правило, коммерческую тайну  фирмы.

      Текущие финансовые планы конкретизируют и детализируют  стратегические

планы на  текущий  год.  Их  основой  являются  также  прогнозы  показателей

финансово-хозяйственной  деятельности

      В  разработке  годовых  финансовых  планов  российских  предприятий  и

западных   фирм   существуют   определенные   различия.   Последние    более

адаптированы  к  устойчивой  рыночной  системе.  Эволюция  российских   норм

бухгалтерского  учета к западным стандартам уменьшает  эти  различия,  но  они

остаются  еще значительными.

      План сбыта – отправная точка всех  финансовых  расчетов,  так  как  он

определяет  основную часть денежных потоков.  Он  определяет  сроки  и  суммы

средств, поступающих  от продаж. План производства должен  обеспечивать  план

сбыта. (На многих российских  предприятиях  план  производства  до  сих  пор

остается  первичным). При  планировании  производства  учитываются  изменения

готовой продукции  на складе.

      Сметы прямых затрат (на материалы и на оплату труда)  составляются  по

плану производства. При расчете затрат на  материалы  учитывается  изменение

запасов материалов на начало и на конец периода.

      При расчете сметы общезаводских расходов рекомендуется  делить  их  на

переменные  накладные  и  постоянные  накладные.  Первые  рассчитываются  по

коэффициенту  пропорционально  прямым  затратам  на  оплату  труда   (аналог

отечественного   коэффициента   заводских  затрат).   Вторые   от    объема

производства  не зависят. Из общей  сметы  общезаводских  накладных  расходов