Финансовый учет

 

Расчеты:

1. Собственный капитал СК = строки 1300+1530+1540.

СКнг = 8776157 руб.

СКкг = 15701327 руб.

2. Заемный капитал ЗК = строки 1400+1510+1520+1550.

ЗКнг = 1305000+2649000=3954000 руб.

ЗКкг = 1330000+5592580=6922580 руб.

3. Долгосрочные обязательства ДО = строка 1400.

ДОнг=1305000 руб.

ДОкг = 1330000 руб.

4. Актив баланса А = строка 1600.

Анг= 12730157 руб.

Акг = 22623907 руб.

5. Внеоборотные активы ВА = строка 1100.

ВАнг= 2511200 руб.

ВАкг = 3519380 руб.

6. Оборотные активы ОА= строка 1200.

ОАнг= 10218957 руб.

ОАкг = 19104527 руб.

Итак, можно зделать следующие выводы:

1. Коэффициент финансовой независимости в конце периода как и вначале находится на необходимом уровне (>0,5); имеет тенденцию к росту.
2. Коэффициент финансовой зависимости, как в начале, так и в конце года находится на нужном уровне (0,5 и менее). Положительный момент.
3. Коэффициент финансовой устойчивости находится на нужном уровне (>0,7). Этот коэффициент свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
4. Коэффициент финансового рычага (левериджа) в отчетном периоде терпит снижение. Падение показателя в динамике свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о значительном росте финансовой устойчивости.
5. Коэффициент финансирования является обратным к коэффициенту финансового рычага. Его рост в динамике также говорит о восстановлении финансовой устойчивости предприятия.
6. Коэффициент инвестирования выше 1, при этом растет в динамике, что говорит о высокой платежеспособности предприятия.
7. Коэффициент маневренности собственного капитала выше оптимального значения (0,5), также имеется тенденция к повышению. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.
8. Коэффициент постоянного актива имеет удовлетворительное значение.
9. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами говорит об славой степени обеспеченности данными активами.

 

Задача 4

 

 По данным бухгалтерской отчетности и факторной модели, представленной в справке к таблице 6, рассчитать влияние оборотных активов, их оборачиваемости и рентабельности продаж на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 11

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж ООО «Мир»  за 20ХХ г.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1. Выручка от продаж, тыс. руб. N	78320	30540	-47780
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. P	27820	11661	-16159
3. Средние остатки оборотных активов, тыс. руб. ОА	2880	14662	11782
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов (п.1:п.3)	27,19	2,08	-25,11

Продолжение таблицы 11

5. Рентабельность продаж, коэффициент (п.2:п.1)	0,35	0,38	0,03
6. Прирост (уменьшение) прибыли от  продаж — всего, тыс. руб.	X	X	-16159
в том числе за счет изменения: а) средних остатков оборотных активов (х)	X	X	112123,403
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (у)	X	X	-  25310,88
в) рентабельности продаж (z)	X	X	179,7

 

Для расчета влияния факторов на показатель прибыли от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:

• Средний остаток (Оср) оборотных средств за данный отчётный период следует определить по формуле: ОАср = (Он + Ок)/2.

ОАср=10218957+19104527/2=14661742 руб.= 14662 тыс. руб.

• Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п.1/п.3)   

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов отч = 30540/14662=2,08.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов пред = 78320/2880=27,19.

• Рентабельность продаж, коэффициент (п.2/п.1)

Рентабельность продаж, коэффициент отч = 11661/30540=0,38.

Рентабельность продаж, коэффициент пред = 27820/78320=0,35.

На базе данных таблицы 11 предлагается рассчитать влияние указанных выше факторов на изменение обобщающего (результативного) показателя прибыли, используя метод цепных подстановок. Тогда:

11782*27,19*0,35= 112123,403 тыс. руб.

-25,11*2880*0,35= - 25310,88 тыс. руб.

0,03*2880*2,08=179,7 тыс. руб.

За отчетные период произошло снижение прибыли от продаж на 16159 тыс. руб., в том числе:

• За счет увеличения средних остатков оборотных активов на 112123,403 тыс. руб.
• За счет снижения коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 25310,88 тыс. руб.
• За счет увеличения рентабельности продаж на 179,7 тыс. руб.

 

Задача 5

 

  Используя данные отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) и таблицу 12, проанализировать влияние шести факторов на изменение прибыли от продаж.

Таблица 12

Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от продаж ООО «Мир»  за 20ХХ, руб.

Показатель	Предыдущий год	Реализация отчетного года по ценам и расходам предыдущего года	Отчетный год	Изменение (+,-), гр.3-гр.1
А	1	2	3	4
1. Выручка от продаж	78320	30600	30540	-47780
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	37200	23180	16284	-20916
3. Коммерческие расходы		1520		-1520
4. Управленческие расходы	13300	3020	2595	-10705
5. Прибыль (убыток) от продаж	27820	2880	11661	-16159

 

 

Для того чтобы проанализировать влияние перечисленных факторов на изменение прибыли от продаж, необходимо выполнить расчеты:

• Расчет изменения прибыли от продаж (∆П):

11661-27820 = – 16159 тыс. руб. (1)

• Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

. (2)

тогда темп прироста объема продаж:

. (3)

• Расчет прироста прибыли от продаж в связи с уменьшением объема продаж на 61%:

= - 16970,2 тыс. руб. (4)

Под влиянием уменьшения объема продаж на 61% прибыль от продаж снизилась на 16970,2 тыс. руб.

• Расчет изменения себестоимости продаж:

= 16284-23180 = -6896 тыс. руб. (5)

В связи с уменьшением себестоимости продаж на 6896 тыс. руб. прибыль от продаж увеличилась на эту же сумму 6896 тыс. руб.

• Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

= 0 – 1520 = -1520 тыс. руб. (6)

Снижение коммерческих расходов на 1520 тыс. руб. привело к увеличению прибыли на 1520 тыс. руб.

• Расчет изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж:

= 2595 – 3020 = -425тыс. руб. (7)

Этот фактор увеличил прибыль на 425 тыс. руб.

• Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на проданную продукцию:

= 30540 – 30600 = - 60 тыс. руб. (8)

Это свидетельствует о том, что продукцию продавали по более низким ценам, при этом прибыль уменьшилась на 60 тыс. руб.

• Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции на изменение прибыли от продаж:

2880 – (27820 × 0,39) = -7969,8 тыс. руб. (8)

В организации уменьшилась прибыль от продаж на 7969,8 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

6896+425+1520-7969,8-16970,2-60= -16159 тыс. руб., что  соответствует приросту (снижению) прибыли от продаж.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась за счет влияния трех факторов: уменьшения себестоимости продаж (6896 тыс. руб.), изменения управленческих расходов (425 тыс. руб.), изменения коммерческих расходов, а снизилась за счет: изменения структурных сдвигов в реализации продукции (7969,8 тыс. руб.), уменьшения объема продаж (16970,2) и снижения цен (60 тыс. руб.).

 

Список использованных источников

1. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В.Ефимова [и др.] – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 451 с .
2. Бухгалтерский учет: Учебник ⁄под ред. Ю.А. Бараева. – 3- изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011. – 432 с.
3. Егорова Л.И. Бухгалтерский управленческий учет: учебно-методический комплекс/ Л.И. Егорова - М.: ЕАОИ, 2008. — 111 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник/Н.П. Кондраков - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашко и Ко», 2011. — 504 с.
 

Приложение 1.

Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мир» на 1.12.201х г., руб.

	Сальдо на 01.1 2. ОХг.
Счета	Дебет	Кредит
01	3 102000
02		1 240 800
08	650 000
10	35207
19	153305
20	0
26
50	151 500
51	6 599 000
58	1 080 500
60		1 005 000
62	2 170745
66		600 000
67		1 305 000
68		395 800
69		227 300
70		306 100
71	12500
73	1 200
76/1	15000
76/2		114800
80		5100000
83		900 000
84		920 000
90
91
99		1 856157
итого	13970957	13 970 957