Финансовый учет

 

Задача 2

 

Рассчитайте коэффициенты реагирования затрат на основе следующих данных и прокомментируйте их.

 

 

 

Таблица 7

Исходные данные (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Объем продаж	24000	26400
Материальные затраты	10000	10100
Основная заработная плата	8000	7200
Расходы     на    ремонт     основных    средств производственных цехов	1200	1 150
Арендная плата за здание управления	200	200
Заработная плата аппарата управления	600	630

 

Степень реагирования издержек производства на изменение объема продукции может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат, который выражается по формуле:

Крз = % изменения затрат/% изменения объема.

Классификация характера затрат:

Крз = 0 - Постоянные затраты (поскольку они не зависят от объема производства или продаж);

0 < Крз < 1 - Дигрессивные  затраты;

Крз = 1 - Пропорциональные затраты;

Крз > 1 - Прогрессивные затраты (относительное увеличение затрат больше, чем увеличение объема производства или реализации).

1. Рассчитаем % изменения объема:

26400/24000*100=110%.

Темп прироста составил 10%.

2. Рассчитаем % изменения материальных затрат:

10100/10000*100=101%.

Темп прироста составил 1%.

3. Рассчитаем % изменения основной заработной платы:

7200/8000*100= 90%.

Темп снижения составил -10%.

4. Рассчитаем % изменения расходов     на    ремонт     основных    средств и производственных цехов:

1150/1200*100= 95,83%.

Темп снижения составил -4,17%.

5. Рассчитаем % изменения арендной платы за здание управления:

200/200*100=100% - изменения не  произошло. 

6. Рассчитаем % изменения заработной платы аппарата управления:

630/600*100=105%.

Темп прироста составил 5%.

7. Расчитаем Крз материальных затрат:

101/110=0,92.

8. Расчитаем Крз основной заработной платы:

90/110=0,82.

9. Расчитаем Крз расходов     на    ремонт     основных    средств и производственных цехов:

95,83/110=0,87.

10. Расчитаем Крз арендной платы за здание управления:

100/110=0,91.

11. Расчитаем Крз заработной платы аппарата управления:

105/110=0,95.

Итак, в данном случае Крз всех приведенных выше затрат находится в пределах от 0 до 1, это свидетельствует о том, что затраты являются дегрессивными, т.е. относительный рост затрат меньше, чем относительное увеличение объема продаж.

 

 

 

 

 

 

Раздел 3 Финансовый анализ

Задача 1

 

Оцените состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса ООО «Мир» за 20ХХ г. (таблица 8).

Таблица 8

Состав, структура и динамика разделов бухгалтерского баланса ООО «Мир» за 20ХХ г.

АКТИВ	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	ПАССИВ	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Раздел I. Внеоборотные активы, тыс. руб.	2511200	3519379	1008179	Раздел III. Капитал и резервы, тыс. руб.	8776157	15701324	6925167
То же, % к итогу	19,73	15,56	-4,17	То же, % к итогу	68,94	69,40	0,46
Раздел II. Оборотные активы, тыс. руб.	10218957	19104527	8885570	Раздел IV. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	1305000	1330000	25000
То же, % к итогу	80,27	84,44	4,17	То же, % к итогу	10,25	5,88	-4,37
				Раздел V. Краткосроч-ные обязательства, тыс. руб.	2649000	5592582	2943582
				То же, % к итогу	20,81	24,72	3,91
Валюта баланса, тыс. руб.	12730157	22623906	9893749	Валюта баланса, тыс. руб.	12730157	22623906	9893749
Валюта баланса, %	100	100	X	Валюта баланса, %	100	100	X

 

Для исчисления изменения показателей активов и пассивов следует из значения показателя текущего года вычесть значение показателя предыдущего года этого же показателя.

Для определения структуры активов (пассивов) следует показатель активов (пассивов) текущего года разделить на итоговый показатель активов (пассивов) этого же года умноженный на 100%.

На основании полученного сравнительно-аналитического баланса, можно сделать следующие выводы:

Имущество организации к концу года увеличилось на 9893749 руб.

Изменение структуры активов баланса представлены на рисунке 1, а пассивов баланса на рисунке 2.

Рисунок 1 - Изменение структуры активов баланса

Рисунок 2 - Изменение структуры пассивов баланса

 

Из баланса организации видно, что оборотные активы составляют большую часть активов, также они увеличиваются в структуре активов (на начало года - 80,27 %; на конец года — 84,44 %). В абсолютном выражении к концу года увеличение оборотных активов составило 8885570 руб.

Внеоборотные активы к концу года увеличились на 1008179 руб. Также они уменьшаются в структуре активов (на начало года – 19,73 %; на конец года – 15,56 %).

Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками.

Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.

Собственные средства за отчетный период также увеличились на 6925167 тыс. руб., доля в активе увеличилась на 0,46% и составляет 69,4%, что является положительным фактором в деятельности данного предприятия, т. к. организация  в большей степени не зависит от  лиц, предоставивших ей займы и кредиты.

Долгосрочные обязательства также увеличились на 25000 тыс. руб. Однако в пассиве их доля снизилась на 4,37%.

Краткосрочные обязательства также увеличились на 2943582 тыс. руб. В пассиве их доля за отчетный период увеличилась на 3,91% и составляет 24,72%.

Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, т.к. организация будет в большей степени зависеть от лиц, предоставивших ей займы и кредиты. Однако в нашем случае этого не наблюдается, что является положительным фактором.

Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышения риска утраты финансовой  устойчивости.

 

Задача 2

 

Проанализируйте динамику состава и структуры капитала, отражающих имущественное положение ООО «Мир» указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразить в таблице 9.

Таблица 9

Состав, структура и динамика активов ООО «Мир» за 20ХХ г.

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Структура активов, %
	на начало года	на конец года	изменение (+,-)	на начало года	на конец года	изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы — всего	2511200	3519379	1008179	19,73	15,56	-4,17
1.2. Основные средства	2511200	3519379	1008179	100	100
2. Оборотные активы — всего	10218957	19104527	8885570	80,27	84,44	4,17
2. 1 . Запасы	35207	35207	-	0,34	0,18	-0,16
2.2. Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	153305	153575	270	1,50	0,80	-0,70
2.4. Дебиторская задолженность	2199445	2244445	45000	21,52	11,75	-9,77
2.5. Финансовые вложения	1080500	1080500	-	10,57	5,66	-4,91
2.6. Денежные средства и их эквиваленты	6750500	15590800	8840300	66,06	81,61	15,55
Итого активов	12730157	22623906	9893749	100	100	X

Итак, на основании проведенных расчетов, можно сделать следующие выводы:

Внеоборотные активы к концу года увеличились на 1008179 руб. Также они уменьшаются в структуре активов (на начало года – 19,73 %; на конец года – 15,56 %).

На данном предприятии внеоборотные активы представлены в виде основных средств, которые в свою очередь к концу года увеличиваются  и составляют 3102000 руб. на начало года и 2869379 на конец года. Данное увеличение является незначительным и говорит о введении эксплуатацию новых основных средств.

Незавершенное строительство составляет 650000 руб. как в начале, так и в конце года (данный показатель учитывается включительно в строке «Основные средства»).

Оборотные активы составляют большую часть активов, также они увеличиваются в структуре активов (на начало года - 80,27 %; на конец года — 84,44%). В абсолютном выражении к концу года увеличение оборотных активов составило 8885570 руб.

Основное увеличение оборотных активов произошло из-за увеличения денежных средств на 15,55%, что свидетельствует об улучшении ликвидности, однако это также может говорить и о неэффективном использовании денежных средств.

Все остальные оборотные активы потерпели снижение.

 Снижение дебиторской  задолженности является положительным фактором в жизни предприятия. Это говорит о том, что задолженность покупателей и заказчиков снизилась на 45000 руб.

 

 

 

 

 

Задача 3

 

 Рассчитайте систему  показателей оценки финансовой  устойчивости организации, проанализировать  их динамику и воздействие  на финансовое состояние предприятия (таблице 10).

Таблица 10

Показатели финансовой устойчивости ООО «Мир»  за 20ХХ г.

Показатель	Алгоритм расчета	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Нормативное значение
А	1	2	3	4	5
1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	СК/А	0,68	0,69	0,01
2. Коэффициент финансовой зависимости	ЗК/А	0,31	0,3	-0,01
3. Коэффициент финансовой устойчивости	(СК+ДО)/А	0,79	0,75	-0,04
4. Коэффициент финансового рычага ( левериджа)	ЗК/СК	0,44	0,45	0,01
5. Коэффициент финансирования	СК/ЗК	2,22	2,27	0,05
6. Коэффициент инвестирования	СК/ВА	3,49	4,46	0,97
7. Коэффициент маневренности собственного  капитала	(СК-ВА) / СК	0,71	0,78	0,07	0,5
8. Коэффициент постоянного актива	ВА/СК	0,28	0,22	-0,06
9. Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами	(СК-ВА)/ОА	0,61	0,64	0,03	0,1