Финансово-бухгалтерский документ: бухгалтерский баланс

 Наличие в активе и пассиве баланса  графы 3 «На начало отчетного года»  и графы 4 «На конец отчетного периода» позволяет определять изменения по отдельным статьям, отражающим остатки по хозяйственным средствам и источникам их формирования.

 Как отмечалось ранее, в процессе деятельности организации происходит постоянное движение (оборот) хозяйственных средств и источников их формирования.

 Однако  эти изменения в связи с отражением в бухгалтерском учете хозяйственных операций путем двойной записи на счетах не могут нарушить равенства итогов актива и пассива баланса.

 При этих изменениях могут меняться валюта баланса, а также суммы по отдельным  статьям и разделам баланса.

 Благодаря двойной записи всякая хозяйственная  операция отражается в бухгалтерском  учете в одной и той же сумме одновременно на двух счетах бухгалтерского учета.

 Применение  такой записи приводит к одновременному изменению сразу двух различных статей бухгалтерского баланса и равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается, т.е. сохраняется балансовое равновесие.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ЕГО ПОКАЗАТЕЛЕЙ

 

 Бухгалтерский баланс (форма № 1) должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

 В бухгалтерском  балансе обобщенно отражаются в  денежной оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов отраженные в Главной книге или оборотной ведомости, служат основой для составления бухгалтерского баланса организации.

 Образец формы бухгалтерского баланса приведен на следующих двух страницах.

 В графе  «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс предыдущего года).

 В графе  «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (квартал, год).

 Из  формы бухгалтерского баланса видно, что статьи актива и пассива отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами показатели баланса для удобства построчно обозначены соответствующими кодами, приведенными в графе 2 формы бухгалтерского баланса.

 Коды  показателей баланса и всех других форм бухгалтерской отчетности утверждены приказом Госкомстата России и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 № 475/102н.

 Как правило, по каждой отдельной статье актива или пассива баланса отражаются данные по отдельным хозяйственным средствам и источникам их формирования. Однако по некоторым статьям актива или пассива фиксируются обобщенные данные по нескольким хозяйственным средствам и источникам их формирования (например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются конечные остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).

 Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами  ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, ПБУ 19/02 и т.д.).

 В соответствии с указанными Положениями хозяйственные  средства и источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе в следующей оценке:

нематериальные  активы и основные средства - по их остаточной стоимости;

доходные  вложения в материальные ценности - по остаточной стоимости имущества;

незавершенное строительство - по фактическим затратам для застройщика (инвестора);

финансовые  вложения - по первоначальной стоимости  или по текущей рыночной стоимости (для финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость);

материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и другие аналогичные ценности)- по их фактической себестоимости;

затраты в незавершенном производстве (в  зависимости от принятой учетной  политики) - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массовом и серийном производстве); по фактически произведенным затратам - при единичном производстве продукции;

издержки  обращения (расходы на продажу) в  торговых организациях - в сумме издержек (в части транспортных расходов), приходящихся на остаток непроданных товаров;

готовая и отгруженная продукция (в зависимости  от принятой учетной политики) - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или  неполной нормативной (плановой) себестоимости;

товары - по стоимости их приобретения (покупной цене);

товары  отгруженные - по полной фактической  себестоимости или по полной нормативной себестоимости;

расходы будущих периодов - в сумме расходов, фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к последующим отчетным периодам;

дебиторская задолженность - в суммах задолженности  дебиторов, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

денежные  средства в кассе, на расчетных, валютных и иных счетах - в сумме остатков денежных средств, выраженных в рублях;

уставный  капитал - в размере, зафиксированном  в учредительных документах организации;

добавочный  капитал - в сумме, полученной в результате сложения эмиссионного дохода и сумм дооценки внеоборотных активов;

резервный капитал - в сумме остатка неиспользованных средств резервного капитала;

целевые финансирование и поступления - в  сумме остатка неиспользованных средств целевого финансирования;

нераспределенная  прибыль прошлых лет - в сумме остатка прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию;

нераспределенная  прибыль отчетного года - в сумме  нераспределенной прибыли отчетного периода в оценке нетто, исчисляемой как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения за счет прибыли;

краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты - в сумме задолженности за непогашенные кредиты и займы с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу);

кредиторская  задолженность - в суммах задолженности  кредиторам, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

доходы  будущих периодов - в суммах, учитываемых  в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов;

резервы предстоящих расходов - в сумме  остатков неиспользованных средств, зарезервированных организацией.

 Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости.

 В бухгалтерской  отчетности не допускается зачет  между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

 Организациям  рекомендуется в форме бухгалтерского баланса за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить справочные данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

 Данные  заполняются на основе указаний, приведенных  в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

 Бухгалтерский баланс подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления бухгалтерского баланса.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

                     БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                       ┌─────────┐

                    на _____________ 200_ г.           │  КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                                     Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

                                                       ├──┬───┬──┤

                              Дата (год, месяц, число) │   │   │  │

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │         │

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │         │

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное  зачеркнуть)                                  └─────────┘

 

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________

 

                                                     ┌───────────┐

                                    Дата утверждения │           │

                                                     ├───────────┤

                            Дата отправки (принятия) │           │

                                                     └───────────┘