Факторный анализ себестоимости продукции

 

По данным таблицы можно сделать следующие  выводы: в отчётном году произошло  увеличение затрат на 105205тыс. рублей или  на 10.84%  при этом в структуре  этих затрат произошли следующие  изменения:

1. Увеличение материальных затрат на 71525 тыс. руб. или 30.37%, удельный вес увеличился  на 4.27% .
2. Увеличение затрат на оплату труда на 67103 тыс. руб. или на 28.95%, по удельному весу эти затраты увеличились на 3.9%.
3. Отчисления на социальные нужды увеличились на 8453 тыс. руб. или 14.89% , удельный вес этих затрат увеличился на 0.21%
4. Увеличение суммы амортизационных отчислений на 10584 тыс. руб. или 15.38% , так же произошло увеличение и по удельному весу на 0.29%.
5. Снижение прочих затрат предприятия на 105205 тыс. руб. или 8.61, а так же изменение по удельному весу на -8.69% .

3. Факторный анализ себестоимости продукции

     Так же применяется факторный анализ, ещё его называют способ цепных подстановок. Он заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

      Недостаток  метода состоит в том, что, в зависимости  от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или  иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

      Материальные затраты на производство какого-либо вида продукции зависят от следующих факторов:

1. Объем выпуска продукции (Vi)
2. Расход материальных затрат (Ri)
3. Цена продукции (Ci)

 

1. Материальные  затраты i-го вида продукции базисном периоде:

 

МЗi₀ = Ri₀ х Vi₀ x Ci₀;                       

где: МЗi₀ – материальные затраты базисного периода;

    Ri₀ - расход материальных затрат на единицу продукции базисного

    периода;

    Vi₀ - объем выпуска продукции базисного периода;

    Ci₀ - цена продукции базисного периода.

2. Изменение материальных затрат под влиянием изменения расхода материальных затрат. Вместо расхода материальных затрат базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (ΔRi):

 

ΔМЗi_(Ri) = ΔRi x Vi₀ x Ci₀;                 

где: ΔМЗi_(Ri) – изменение материальных затрат;

    ΔRi – изменение материальных затрат на единицу

    продукции;

    Vi₀ - объем выпуска продукции базисного периода;

    Ci₀ - цена продукции базисного периода.

3. Изменение материальных затрат под влиянием изменения фактического объёма производства i-го вида продукции. Вместо объёма выпуска продукции базисного периода подставляем их абсолютное отклонение, а вместо использованного фактора по базисному периоду (расход материальных затрат) подставляем фактическое значение:

 

ΔМЗi_(Vi) = Ri₁ x ΔVi x Ci₀;                      

где: ΔМЗi_(Vi) – изменение материальных затрат;

    Ri₁ - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного

    периода;

    ΔVi – изменение объема выпуска продукции базисного периода;

    Ci₀ - цена продукции базисного периода.

4. Изменение материальных затрат под влиянием изменения цены материала. Вместо цены материала базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (ΔСi), а вместо использованного фактора по базисному периоду (объёма выпуска продукции) подставляем фактическое значение:

 

ΔМЗi_(Сi) = Ri₁ x Vi₁ x ΔCi;                  

где: ΔМЗi_(Ci) – изменение материальных затрат;

    Ri₁ - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного

    периода;

    Vi₁ – объем выпуска продукции отчётного периода;

    ΔCi – изменение цены продукции базисного периода

    На  основе сравнения полученных показателей делается вывод о эффективности использования ресурсов и деятельности предприятия по снижению себестоимости продукции.

    Таблица 2

    Факторный анализ себестоимости продукции

 

     В отчётном периоде объём реализации составил на 663550 тыс. руб. или на 136.14%  больше чем в предыдущем году. Однако увеличилась и себестоимость проданной продукции на 105205 тыс. руб. или на 110.84%. так как прирост выручки оказался выше прироста себестоимости, затраты на 1 рубль продукции уменьшились на 9.82 копейки.

     Определим какое влияние оказали выручка и виды затрат на рубль продукции.

     1.Затраты  на 1 руб.=307041 +231815+56779+68830+377916 /1836206=0.5677

     2.Затраты  на 1 руб.= 307041+298918+56779+68830+377916 /1836206=0.6042

     3.Затраты  на 1 руб.= 307041+298918+65232+68830+377916 /1836206=0.6088

     4.Затраты  на 1 руб.= 307041+298918+65232+79414+377916 /1836206=0.6146

     5.Затраты  на 1руб. = 307041+298918+65232+79414 + 325453 /1836206=0.586

1. ∆ Затраты на 1 руб. = 0.5677- 0,5287=0.039
2. ∆ Затраты на 1 руб. = 0.6042- 0.5677= 0.0365
3. ∆ Затраты на 1 руб. = 0.6088- 0.6042=0.0046
4. ∆ Затраты на 1 руб. = 0.6146- 0.6088=0.0058
5. ∆ Затраты на 1 руб. = 0.5860- 0.6146=-0.0286
6. ∆ Затраты на 1 руб. = 0.4305- 0.5860= -0,1555

Вывод: на затраты на 1 рубль продукции  оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение израсходованных материалов на 71525 тыс. руб. увеличило затраты на 1 рубль продукции на 3,9 копейки,
2. Увеличение трудовых затрат на 67103тыс. руб. увеличило затраты на 1 рубль продукции на 3.65  копейки,
3. Увеличение отчислений на социальное страхование на 8453тыс. руб. увеличило затраты на 1 рубль продукции на 0.46  копеек,
4. Увеличение амортизационных отчислений на 10584тыс. руб. увеличило затраты на 1 рубль продукции на 0.58 копеек,
5. Уменьшение прочих затрат на 52463 тыс. руб. уменьшило затраты на 1 рубль продукции на 2.86 копейки,
6. Увеличение выручки на 663550 тыс. руб. снизило затраты на 1 рубль продукции на 15.55  копеек.

Таким образом предприятие увеличило  производительность за счёт привлечение  дополнительных затрат, с эффективным  использованием ресурсов организации  затраты на 1 рубль продукции снизились на 9.82 копейки.

4.   Показатели эффективного использования материальных ресурсов: материалоёмкость и материалоотдача

     При рассмотрении факторов, связанных с  использованием предметов труда (материальных ресурсов), особое внимание должно быть уделено анализу эффективности их использования.

    Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов дают такие показатели как материалоёмкость и материалоотдача.

    Материалоёмкость = стоимость израсходованных материалов / выручка от продаж

    Материалоотдача = выручка от продаж /стоимость израсходованных материалов.

     Наряду  с обобщающими показателями анализируются  частные показатели материалоемкости, рассчитываемые по отдельным видам материальных ресурсов: сырьеемкость, металлоемкость, энергоемкость, емкость покупных материалов, полуфабрикатов и т.д.

      Материалоотдача характеризует выход продукции на один рубль материальных затрат, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов: 

Мо = V_тп / МЗ,                             

где  Мо – материалоотдача;

    МЗ - материальные затраты;

    V_тп - объём товарной продукции.

      Материалоемкость - показатель, обратный материалоотдаче. Он характеризует величину материальных затрат, приходящихся на один рубль произведенной продукции: 

Me = MЗ / V_тп 

где  Ме – материалоёмкость;

    МЗ - материальные затраты;

    V_тп - объём товарной продукции.

      Удельный  вес материальных затрат в себестоимости  продукции характеризует величину материальных затрат в полной себестоимости произведенной продукции. Динамика показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

      Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Данный показатель характеризует, насколько экономно используются материалы в производстве, нет ли перерасхода по сравнению с установленными нормами. О перерасходе материалов свидетельствует коэффициент более 1, и наоборот.