Факторный анализ себестоимости продукции

tify">      Эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов характеризуют частные показатели материалоемкости.

      Удельная  материалоемкость определяется как  отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене.

      В процессе анализа изучается уровень  и динамика показателя материалоемкости продукции. Для этого используются данные формы № 5-з. Определяют причины изменения показателей материалоемкости и материалоотдачи. Определяют влияние показателей на объем производства продукции.

    Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов дают такие показатели как материалоёмкость и материалоотдача.

    Определим, какое влияние на выручку от продаж оказывают каждый из этих показателей.

     Таблица 3

     Влияние на выручку от продаж материалоемкости и материалоотдачи

 

Методом цепных подстановок определим влияние материалоёмкости и стоимости израсходованных материалов на выручку от продаж:

1. 307041/0.1283 =2393149

 

1. ∆ Выручка от продаж = 2393149-1836206= 556943

В результате увеличения стоимости израсходованных материалов на 71525 тыс. руб. произошло увеличение выручки от продаж на 556943 тыс. руб.

2. ∆ Выручка от продаж = 2499756-2393149= 106607.

Уменьшение материалоёмкости на 5.5 копеек привело к увеличению выручки от продаж на 106607 тыс.руб.

Совокупное влияние составило = 556943+106607 = 663550 тыс. руб.

   Влияние факторов на выручку от продаж можно определить и через показатель материалоотдачи.

1. ∆ Выручка от продаж = 71525 * 7.797= 557680

увеличение стоимости израсходованных материалов на 71525 тыс. руб. привело к увеличению выручки от продаж на 557680 тыс. руб.

2. ∆ Выручка от продаж = 307041*0.344 = 105622

Увеличение  уровня материалоотдачи на 34.4 копейки  увеличило выручку от продаж на 105622 тыс. руб. 

5.  Определение  резервов снижения себестоимости

     Одной из задач анализа себестоимости  продукции (работ, услуг) является выявление упущенных возможностей снижения себестоимости. Мобилизация внутренних резервов снижения себестоимости обеспечивает повышение прибыли, а, следовательно, и повышение эффективности производства в целом.

      Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени и т.д.

      Величина  резервов не постоянна. Она зависит  от качества проводимой аналитической  работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности (резервы) снижения себестоимости.

      Величина  резервов по снижению себестоимости  определяется по формуле: 

      Р_снС = Св – Сф = ((3ф – Р_снЗ + Зд)/

/(Vвп.ф  + Р_рVвп)) – (Зф/Vвп.ф) 

где: Р_снС – резерв снижения себестоимости;

    Св, Сф – соответственно возможный и фактический уровни

    себестоимости изделия;

    Зф  – затраты фактические;

    Р_снЗ – резерв снижения затрат;

    Зд  – затраты дополнительные, необходимые  для освоения резервов

    увеличения  выпуска продукции;

    Vвп.ф  – фактический объем выпуска  продукции;

    Р_рVвп – резерв роста объема выпуска продукции.

      Резервы сокращения затрат устанавливаются  по каждой статье расхода за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые способствуют экономии сырья, материалов, энергии, зарплаты и т.д. К организационно-техническим мероприятиям относят улучшение организации производства и труда, внедрение прогрессивной технологии.

      Экономию  затрат по заработной плате за счет организационно-технических мероприятий  можно рассчитать по формуле: 

Р_снЗП = (Те1 – Те0) * Зпл.ч * Vвп.пл           

где:  Р_снЗП – резерв снижения затрат по заработной плате;

    Те0, Те1 – трудоемкость единицы изделия  соответственно до внедрения

    и после внедрения соответствующих  мероприятий;

    Зпл.ч  – уровень среднечасовой заработной платы на планируемый        

    период;

    Vвп.пл  – планируемый объем выпуска  продукции.

      При определении экономии по зарплате следует  учитывать то, что в зарплату должны быть включены отчисления во внебюджетные фонды, это увеличивает сумму  экономии.

      Резерв  снижения материальных затрат на запланированный выпуск продукции за счет внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать по формуле: 

Р_снМЗ = (Рм 1 – Рм 0) * Vвп.пл * Zпл          

где: Р_снМЗ – резерв снижения материальных затрат;

    Рм 0, Рм 1 – расход материалов на единицу продукции соответственно

    до  и после внедрения мероприятий;

    Zпл  – плановые цены на материалы.

      Резерв  сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в аренду, списания ненужных, лишних, не используемых зданий, оборудования, определяют по формуле: 

Р_снА = ∑(Р_снОФ х На)                  

где: Р_снА – резерв снижения за счет амортизации;

    Р_снОФ – в уменьшения первоначальной стоимости;

    На  — норма амортизации.

      Резерв  экономии накладных расходов осуществляется факторным способом по каждой статье затрат. По каждой определяется отклонение от плановых затрат, которое является экономии накладных расходов. Особое внимание уделить тем статьям затрат, которые нормируются: командировочные, представительские расходы.

      Освоение резервов увеличения выпуска продукции требует дополнительных затрат, которые подсчитываются отдельно по каждому виду. К ним относятся затраты на зарплату, расход сырья, материалов, топлива, комплектующих и других переменных затрат на дополнительный выпуск продукции. Для определения их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции определенного вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат: 

Зд = РрVвпi * Viф                   

где:  Зд – дополнительные затраты;

    РрVвпi - резерв увеличения выпуска продукции;

    Viф  – переменные затраты i-го ресурса  по факту.

      Расчёты проводятся по каждому виду продукции  и по каждому организационно-техническому мероприятию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Процесс производства продукции представляет одну из стадий хозяйственного оборота средств организации. На этой стадии выявляются расходы, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, которые считаются расходами по обычным видам деятельности. Учет таких расходов, исходя из предмета деятельности организации, дает возможность получить информацию для различных целей. С одной стороны, эта информация необходима для формирования финансового результата деятельности организации, который определяется на основе показателей себестоимости произведенной и проданной продукции, с другой — она предназначена для принятия управленческих решений, направленных на обеспечение рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

      Себестоимость является одним из важных показателей  хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности. Планирование, контроль, управление, а вместе с тем и калькулирование себестоимости выпускаемой продукции является одним из емких участков  менеджмента любого предприятия. Значительную часть себестоимости продукции составляют материальные затраты.

      Анализ  материальных затрат выполняет следующие  задачи:

      – контроль за соблюдением установленных норм расход материала (прогрессивность норм расхода материалов);

      – выявление причин отклонения фактического расхода материалов от планового  расхода;

      – определение путей экономии материальных ресурсов

      Анализ  материальных затрат, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции, является важным участком аналитической деятельности на предприятии. Он нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонений от плановых (нормативных) значений.

      Анализ  необходимо проводить как сравнительный, для оценки динамики изменений и  выявления перерасхода, так и  факторный, для выявления причин, вызвавших эти отклонения, а так  же для выявления резервов снижения себестоимости продукции. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности производственных, линейных и функциональных подразделений за возникновение перерасходов, для чего необходимо разрабатывать по каждому из них бюджеты расходования ресурсов предприятия и проводить на регулярной основе оценку их исполнения. Это позволит усилить адресный характер анализа и контроля и во многом будет способствовать повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких показателей прибыли и рентабельности продукции.

      Важным  моментом анализа является поиск  резервов снижения себестоимости продукции. Источники резервов снижения себестоимости  можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование  производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени и т.д.