Дневник-отчет по практике на примере организации ОАО"Магнитострой"

align="justify">     - при установлении актов хищения  и порчи ценностей; 

     - в случае стихийных бедствий, аварий, пожаров и других чрезвычайных  обстоятельств: а также в случаях,  установленных законодательством  РФ.

     Основная  задача инвентаризации - это проверка соответствия фактического наличия готовой продукции учетным данным.

     Инвентаризация  проводится специально образованной комиссией  с обязательным участием материально  ответственных лиц.

     Результаты  инвентаризации записывают в инвентаризационные описи.

     И.г.п. осуществляется по каждому наименованию изделия:

     - готовая продукция вносится в  инвентаризационную опись по  оценке, которая применяется для  учета на данном производственном  предприятии: по фактической производственной  себестоимости, определяемой по сумме всех затрат на ее изготовление или по сумме прямых расходов;

     - по нормативной производственной  себестоимости; по учетным ценам;  по продажным ценам.

     Отдельно  учитывается готовая продукция, подвергшаяся порче, ненужная, неликвидная, а также поступившая или отпущенная во время проведения инвентаризации.

     Поступившую во время инвентаризации готовую  продукцию заносят в опись "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации", а выбывшую готовую продукцию - в  опись "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". Все описи подписывают члены комиссии и материально ответственные лица.

     При выявлении расхождений составляют сличительные ведомости, где отражают результаты инвентаризации. Все выявленные недостачи готовой продукции, независимо от причин их возникновения, учитывают по фактической себестоимости и отражают записью: Дебет счет "Недостачи и потери от порчи ценностей". Кредит счет "Готовая продукция".

     7.7. Учет готовой продукции  в местах хранения (на складе) и в бухгалтерии

     Количественный  учет готовой продукции по ее видам  и местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т. е. в карточках учета материалов или с помощью ЭВМ,  ежедневно  составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

     Движение  готовой продукции в бухгалтерии  учитывают аналогично учету материалов.

     Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (форма №16). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов.  Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных.  Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам.

     7.8. Учет и оценка  отгруженной продукции

     Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и бухгалтерском балансе:

      - по полной фактической производственной  себестоимости (если в учете  не используется счет 40 "Выпуск  продукции (работ, услуг)" и  общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29);

      - по неполной фактической производственной  себестоимости (если в учете  не используется счет 40 и со  счета 26 расходы списываются на  счет 90);

      - по полной нормативной или  плановой себестоимости (если  в учете используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29);

      - по неполной нормативной или  плановой себестоимости продукции  (по прямым статьям расходов, когда  используется счет 40 и общехозяйственные  расходы списываются на счет 90).

     Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам продажи (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

     Если  выручка от продажи отгруженной  продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском  учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".

     После получения извещения о признании  выручки от продажи продукции  поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене продажи (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

     На  счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим организациям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

     Стоимость сданных работ и оказанных  услуг списывается по фактической  или нормативной (плановой) себестоимости  с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

 

      8.  Учет финансовых вложений

     В процессе хозяйственной деятельности у  предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия.

     Развитие  финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать.

     Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги.

     Возможны  также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так  и путем приобретения их акций  на вторичном фондовом рынке.

     При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

      - Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ (с  изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

      - Положением по бухгалтерскому  учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом  Минфина России от 10.12.2002 N 126н 

      - Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией по его применению (с изменениями от 07.05.2003г.)

      - Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утвержденное приказом Минфина  РФ от 29.07.98г. №34н 

      - Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 — ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.)

      - Конвенцией «О единообразном  законе о переводном и простом  векселе» от 07.06.30г. (г. Женева).

     В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги

     К финансовым вложениям не относятся следующие активы:

     - собственные акции, выкупленные  акционерным обществом у акционеров  для последующей перепродажи, 

     - векселя, выданные на условиях  коммерческого кредитования,

     - вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

     По  срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

     К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает  один год.

     К ним относятся паевые вклады в  уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях  их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев.

     В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым не предполагается уступка права требования.

     Вклады  в совместную деятельность по договору простого товарищества также относятся  к долгосрочным финансовым вложениям, т.к. обычно отвлекаются денежные средства организации на длительный срок.

 
 

     Долгосрочные  финансовые вложения могут быть переквалифицированы  в краткосрочные и, наоборот, из краткосрочных  в долгосрочные, при изменении  их назначения и намерений в дальнейшем использовании. 

 

 К краткосрочным  финансовым вложениям относят вложения в депозиты, займы, облигации и другие ценные бумаги, срок погашения которых не превышает одного года. 

 
  

 При принятии к  учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение соответствующих условий, определенных п.2 ПБУ 19/02: 

      - наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих соответствующие  права на финансовые вложения;

      - переход к организации, осуществляющей  финансовые вложения, соответствующих  рисков (риск изменения цены, неплатежеспособности  должника, ликвидности и др.);

      -  способность организации приносить экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов или дивидендов или в виде прироста стоимости (в виде разницы в ценах продажи (погашения) и учетной стоимостью).

      Финансовые  вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения».

     К счету 58 открываются субсчета:

     58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные  бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого  товарищества». 

     Финансовые  вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, произведенных предприятием.

     Фактическими  затратами на приобретение ценных бумаг  могут быть:

      - суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором продавцу;

      - суммы, уплачиваемые специализированным  организациям и иным лицам  за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;