Следовательно, сумма расходов на оплату труда находится  в прямой зависимости от изменения  объема товарооборота и средней  заработной платы и в обратной – от изменения выработки на одного торгового работника. Их влияние  можно изучить приемы устных подставок, предварительно составив таблицу 2.22.

     На  изменение суммы расходов на оплату труда повлияли следующие факторы:

     1) рост объема товарооборота: 172,7 –  129,6 = 43,1 тыс. руб.;

     2) повышение производительности труда: 108,01 – 172,7 = -64,69 тыс. руб.;

     3) рост среднегодовой заработной  платы на одного торгового  работника: 135,02 – 108,01 = 27,01 тыс. руб.

     Итого: 135,02 – 129,6 = 5,42 тыс. руб.

     От  изменения выработки на одного торгового  работника и среднегодовой заработной платы зависит сумма относительной экономии или перерасхода по фонду оплаты труда.

     Рост  производительности труда способствовал  относительному сокращению расходов на оплату труда в сумме 64,69 тыс. руб., а повышение средней заработной платы привело к росту расходов на оплату труда в размере 27,01 тыс. руб., что в итоге дает 37,68 тыс. руб. относительной экономии [(-64,69) + (27,01)].

     Таблица 2.22

     Расчет  фонда оплаты труда по ОАО «Нэфис Косметикс» при различных условиях

 

     Повышению эффективности расходования средств  на оплату труда содействуют:

     1) укрупнение предприятий, устранение  многозвенности и параллелизма  в управлении;

     2) сокращение до оптимальных размеров  численности торговых работников;

     3) улучшение использования рабочего  времени;

     4) разработка рациональных графиков  выхода на работу;

     5) расширение зон обслуживания населения (покупателей); совмещение профессий специальностей и должностей;

     6) прием на работу на неполный  рабочий день студентов, старшеклассников, пенсионеров.

     Снизить расходы на оплату труда можно  за счет обеспечения равномерного ритмичного выполнения плана товарооборота. При невыполнении плана товарооборота торговым работникам доплачивают до гарантийного минимума, а при значительном перевыполнении плана они получают необоснованно высокие премии. В связи с этим следует проверить правильность распределения розничного товарооборота по отделам, секциям, бригадам (за год, по кварталам и месяцам); изучить расходование средств на оплату труда по месяцам и кварталам в увязке с анализом выполнения плана товарооборота.

     Относительно  снижения расходов на оплату труда можно достичь и путем рационального расходования средств фонда оплаты труда. На практике нередко средства на оплату труда расходуют неэффективно в частности, необоснованно производят выплату за работу в выходные и праздничные дни, сверхурочно, за время проведения инвентаризаций, компенсаций за неиспользованный отпуск и другие виды оплаты труда не предусмотренные планом.

     Таким образом, мы рассмотрели основные факторы, которые оказывают непосредственное влияние на величину, состав и структуру расходов на продажу. Но, кроме перечисленных факторов на расходы на продажу влияют:

     1) эффективность использования материально-технической  базы торгового предприятия, что  ведет к росту фондоотдачи,  увеличению суммы товарооборота  и производительности труда, и следовательно, к относительному снижению расходов на продажу;

     2) развитие и применение прогрессивных  методов торговли, что также способствует  росту товарооборота, повышению  производительности труда, улучшению  других качественных показателей работы предприятия;

     3) изменение условий завоза товаров,  расширение их закупок у местных  поставщиков;

4. совершенствования товародвижения.

     Результативность  деятельности предприятия оценивается  с помощью абсолютных и относительных  показателей. С помощью показателей первой группы можно проанализировать динамику издержек обращения за ряд лет.

     Однако, если не использовать соответствующие  способы пересчета показателей, сопоставимые цены, данные расчеты  будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл. Поэтому, наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования – показателя рентабельности. Данная группа показателей практически не подвержена влияниям инфляции, поскольку представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т. д.).

     Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют  прибыль, получаемую с каждого рубля  средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

     В настоящее время в хозяйственной практике используют целую систему оценочных показателей, характеризующих эффективность использования текущих затрат предприятия.

     Данные  для расчета показателей представлены в таблице 2.23.

     Таблица 2.23

     Данные  для расчета показателей, характеризующих эффективность использования текущих затрат 

 

     Данные  таблицы показывают, что в целом  по предприятию наблюдается улучшение в использовании его средств.

     С каждого рубля средств, вложенных  в совокупные издержки обращения, предприятие  в отчетном году получило прибыли  на 9,3 коп больше, чем в прошлом  году.

     Более значительным было повышение использования  средств, связанных с оплатой труда работников предприятия: вместо 157,1 коп валовой прибыли, приходящейся на рубль расходов на заработную плату в прошлом периоде, отдача с каждого рубля средств, вложенных в фонд оплаты труда в отчетном году, составила 176,0 коп.

     На 62,3% повысилась в отчетном году рентабельность расходов на рекламу.

     Эффективность использования затрат, связанных  с арендой, в рассматриваемом  периоде возрастает на 36,9% и составляет 299,7%.

     Эффективность использования прочих затрат в отчетном году увеличилась на 266,8%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Планирование и  прогнозирование  деятельности ОАО «Нэфис Косметикс»

     3.1. Планирование  расходов на продажу

 

     Для успешного развития фирмы необходим  четко проработанный бизнес-план и следование ему шаг за шагом  позволяет фирме укрепиться на рынке и добиться решающих преимуществ перед конкурентами. Одним из самых важных разделов в бизнес-плане – составлении смет предстоящих расходов на запланированные мероприятия.

     Планирование  расходов на продажу направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями.

     Важным  направлением в формировании затрат является планирование издержек.

     Содержание  плана издержек обращения состоит  в определении величины расходов предприятиями для осуществления ими нормального торгового процесса. В основе плана издержек обращения лежат:

     1) запланированный объем и структура  товарооборота;

     2) задания по приросту сети;

     3) изменение в организационной  структуре, ставках, тарифах и  других условиях расчета.

     Планирование  издержек обращения неразрывно связано  с планами валовых доходов, прибыли, расчетом потребности оборотных  средств и банковских кредитов и  т. д. 

     При разработке плана издержек обращения  делается несколько вариантов расчета, в основу которых кладутся прогрессивные нормативы. При этом следует выбрать оптимальный вариант. Оптимальным называется такое решение, которое в данных хозяйственных условиях является наиболее эффективным.

     Критерием при разработке различных вариантов  плана издержек обращения являются экономическая обоснованность объема и состава оборота, экономия живого и овеществленного труда в процесс обращения товаров, которая находит свое выражение в сокращении затрат в процентах к общему объему товарооборота.

     План  по издержкам обращения торгового предприятия представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень, а также сумма и уровень расходов по каждой статье издержек обращения. Смету, как и другие плановые показатели, составляют исходя из хозяйственной целесообразности и необходимость улучшения обслуживания населения, облегчения выполнения утвержденного товарооборота и плана прибыли.

     При планировании издержек обращения необходимо учитывать резервы их снижения в  связи с действием факторов, особенно за счет улучшения организации торговли, внедрения новых, прогрессивных и более экономичных форм торговли, улучшения организации труда.

     Расчет  плановой величины издержек обращения  должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты работникам предприятия. Следовательно, правильное планирование затрат на предприятии имеет ключевое значение в системе управления издержками фирмы.

     Планирование  издержек обращения в торговых предприятиях осуществляется в определенной последовательности. Выделяют следующие этапы планирования затрат предприятия:

     1) анализ издержек коммерческой  фирмы в предплановом периоде;

     2) обоснование основных направлений экономии затрат в плановом периоде;

     3) расчет плановой суммы затрат  в разрезе отдельных статей;

     4) распределение общей величины  затрат по этапам реализации  товаров;

     5) расчет плановых издержек обращения  в разрезе структурных подразделений.