Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

     распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем средств (взыскателем).

 

2. Формы безналичных расчетов.

      Формы безналичных расчетов определены главой 46 «Расчеты» Гражданского кодекса. В соответствии со статьей 862 «Формы безналичных расчетов»: 

  При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

На основании Постановления ЦБ РФ выделяют следующие формы расчетных документов:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.
• вексель

     Платежное поручение -это поручение плательщика обслуживающей его кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица .

     Платежными поручениями  могут производиться:

1. перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2. перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3. перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
4. перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     Расчеты по аккредитиву - заключаются в том, что кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель против представленных получателем документов, определенных условиями аккредитива .

     Действующее законодательство  предусматривает следующие виды  аккредитивов:

     покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

отзывные или безотзывные.

   Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

     В каждом аккредитиве  должно ясно указываться, является  ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания  аккредитив является отзывным. Отзывной  аккредитив может быть изменен  или аннулирован банком-эмитентом  без предварительного согласования  с поставщиком.

     Безотзывный аккредитив  не может быть изменен или  аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

     Расчеты чеками. Легальное понятие чека закреплено законодателем в чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

     Чек принадлежит к  так называемым неэмиссионным  ценным бумагам и, соответственно, чековое обращение не регулируется  Законом «О рынке ценных бумаг».

     Чек как ценная  бумага может выступать в качестве  самостоятельного объекта гражданско-правовых  сделок .

     Чек оплачивается  плательщиком за счет денежных  средств чекодателя.

     Чеки действительны  в течение 10 дней, не считая дня  их выдачи. Чеки применяются, например, при расчетах за принятые по  приемосдаточным документам товары, если они фактически вывезены  покупателем или доставлены ему, и оказанные услуги.

     Чеки выписываются  в момент установления суммы  платежа.

     Отличительной чертой  отношений по расчетам чеками  является их особый субъектный  состав. В качестве основных участников  данных отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик.

     Чекодатель -- это лицо, выписавшее чек.

     Чекодержатель -- лицо, являющееся  владельцем выписанного чека.

     Плательщик -- банк, производящий  платеж по предъявленному чеку.

      При расчетах по  инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента и за его счет совершить действия по истребованию от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк) .

     Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, платежное требование-поручение, а также с помощью векселя и чека.

     Платежи по инкассо  осуществляются с использованием  двух инструментов:

     платежного требования, оплата которого может производиться  или по распоряжению плательщика («с акцептом»), или без его  распоряжения («без акцепта»),

     инкассового поручения, оплата которого производится  без согласия плательщика.

     Оплата расчетных  документов производится по мере  поступления денежных средств  на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

     В случае неисполнения  или ненадлежащего исполнения  поручения клиента по получению  платежа на основании платежного  требования или инкассового поручения  банк-эмитент несет перед ними  ответственность в соответствии  с законодательством.

     Центральным банком  Российской Федерации установлено  указание от 14.11.2001 №1050-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке» на  случаи расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами и  индивидуальными предпринимателями  и между индивидуальными предпринимателями. Установлено ограничение для  юридических лиц при осуществлении  ими расчетов наличными деньгами. Указанным нормативным актом  Банка России предельный размер  расчетов наличными деньгами  установлен в размере 60000 рублей  по одной сделке. Согласно Кодекса  к предпринимательской деятельности  граждан, осуществляемой без образования  юридического лица, применяются  правила, которые регулируют деятельность  юридических лиц, являющихся коммерческими  организациями, если иное не вытекает  из закона, иных правовых актов  или существа правоотношения .

       Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в организации банковских учреждений. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в срок плательщику и за получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

   Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой при участии РКЦ.

За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки.

   Учет векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги, производится в соответствии с письмами Минфина РФ от 31.10.94г. №142 и от 16.07.96г. № 62.

    Вексель, выданный организацией за поступившие товары, включает в себя цену товара, НДС и доход по коммерческому кредиту.

Заключение договора предполагает выполнение сторонами определенных обязательств, со стороны продавца - обязанность поставить качественный товар (работы, услуги), в обусловленный договором срок, а покупателем - принять и оплатить этот товар (работы, услуги) и оплатить его в срок.

     Договором, как правило, предусмотрены штрафные санкции  и неустойка за невыполнение условий договора.

      Таким образом, письменная  форма договора позволяет требовать  выполнения определенных условий  договора и является документом  первой важности при подаче  искового заявления в суд.

 

1.3 Особенности документального оформления расчётов с поставщиками и подрядчиками.

      Поступление материальных  ценностей от поставщиков, выполнение  работ  и

услуг подрядчиками производится на основании заключённых  между  заказчиками

(покупателями) и  подрядчиками  (поставщиками)  хозяйственных  договоров.  В

договорах   оговариваются:   виды   поставляемых   материальных   ценностей,

выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки,  количественные  и

стоимостные показатели материальных ценностей или  услуг,  порядок  расчётов

(условия платежей).

      Порядок расчётов  по внутри российским поставкам  на  территории  России

между покупателями и поставщиками определяется в соответствие  с  Положением

о безналичных расчётах  в  РФ,  а  по  экспортно-экспортным  поставкам  –  в

соответствие с правилами международных расчётов.

      Условия  внутри  российских  поставок  формируются  в  соответствие  с

принятыми в  стране  условиями  (франко-завод  изготовитель,  франко-станция

отправления, франко-вагон, франко-станция назначения и  др.),  определяющими

юридические права и обязанности  продавцов  и  покупателей  по  отношению  к

товару.

        Условия   экспортно-импортных   поставок   формируются   на   основе

международных  торговых  условий  «Инкотермо»,  установленных  Международной

торговой палатой. В соответствие с этими условиями чётко  определяется,  кто

организует и оплачивает перевозку товара от  продавца  к  покупателю,  несёт

риск и ответственность при осуществлении  этих  функций  и  при  гибели  или

порче  товара.  Приобретение  материальных  ценностей   на   стороне   может

осуществляться  только   двумя   вариантами.   При   первом   варианте   для

приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает  своего

поверенного.  Ему  выдают  подотчёт  наличные  деньги  с  правами  получения

ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по  которой  можно

получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей  место  между

предприятиями в виде договора  поставок  или  гарантийного  письма  с  визой

руководителя  поставщика   (независимо,   оплачены   материальные   ценности

предварительно или нет). Доставка материальных  ценностей  в  таких  случаях

осуществляется само  вывозом,  независимо  от  географического  расположения

покупателя и поставщика.

      При втором варианте  (отдаленность  поставщика  от  покупателя,  и/или

постоянство  поставок)  поставки  осуществляет  посредник   –   транспортное

предприятие.

       Для  выполнения,  каких-либо  операций  по   получению   материальных

ценностей на стороне поверенному  лицу  предприятия  (экспедитору)  выдаётся

доверенность (ф. №М-2).  См.  приложение  №1.  Все  доверенности  в  момент

выдачи в специальном журнале. Доверенность выписывается  только  бухгалтером

на конкретное физическое лицо с  указанием  срока  действия  и  наименования

ценностей, предполагаемых  к  получению.  На  доверенности  имеется  роспись

экспедитора,  которая  должна   быть   заверена   подписями   бухгалтера   и

руководителя с наложением оттиска печати предприятия.

      Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие  по  второму

варианту может  осуществляться  железнодорожным,  автомобильным,  морским  и

другими видами транспорта. Поставка через  посредника  может  осуществляться

только при  наличии  договора  –  контракта  о  поставке.  Оплата  за  такие

поставки может быть осуществлена в  виде  предоплаты,  аккредитивом,  чеком,

наличными  либо  на  бартерной  основе  до  момента  получения  материальных

ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).

      По предъявлении  доверенности и квитанции, поступившей  от  отправителя

груза, экспедитор может получить груз в багажном отделении железной  дороги,

в речном порту, в аэропорту или раскредитовать (получить право  на  вскрытие