Закрытие  аккредитива возлагается, при прочих равных условиях, на исполняющий банк; он должен информировать банк-эмитент о закрытии аккредитива на основании:

     —истечения срока аккредитива;

     —заявления получателя средств об отказе от исполнения аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

     —требования плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой возможен по условиям аккредитива.

     В таких случаях неиспользованная сумма покрытого аккредитива  возвращается банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент незамедлительно зачисляет возвращенные суммы на тот счет плательщика, с которого депонировались средства (ст. 873 ГК РФ).

     Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива и его сумма со стороны банка не регламентируются, а устанавливаются в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет депонированных собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

     Для получения средств по аккредитиву  поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов за отгруженную продукцию.

     Неиспользованная  сумма аккредитива через РКЦ  ЦБ РФ возвращается банку плательщика  для зачисления на счет, с которого депонировались средства

     5. Инкассо — банковская расчетная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товароматериальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счет клиента в банке.

     Каждое  предприятие в зависимости от того, какой вид расчетов с покупателями и заказчиками оно использует, ведет определенный способ учета данных расчетов.

     Если  предприятие ведет наличные расчеты  со своими покупателями и заказчиками (населением, юридическими лицами), то оно должно в обязательном порядке использовать контрольно-кассовые машины (ККМ). При этом организация должна выдавать покупателю кассовый чек, подтверждающий прием наличных денег. Копии чеков (контрольные ленты) и другие подобные документы организация хранит в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарных отчетов. Организации мелкорозничной торговли с ручных тележек, лотков и т.п.; ведущие деятельность в отдаленных и труднодоступных районах; выдающие населению квитанции, путевки, билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и т.п., относящиеся к бланкам строгой отчетности, могут не использовать ККМ для расчетов с населением.

     Предприятия оптовой торговли, а также поставляющие свою продукцию постоянным клиентам ведут безналичные расчеты с  покупателями и заказчиками. Основные способы расчетов представлены в таблице 1.1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.1.

Основные  формы расчетов с покупателями и  заказчиками

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ДОН»

     2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Дон»

     Предприятие ООО «Дон» находится в ст.Павловской Краснодарского края. Данная организация создана в апреле 2006 г. Основной целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг и товаров.

     ООО «Дон» занимается следующими видами деятельности:

     —строительство и ремонт зданий и сооружений;

     —производство общестроительных работ;

     —производство электромонтажных работ;

     —организация и осуществление деятельности в сфере общественного питания;

     —организация и осуществление оптовой, комиссионной и розничной торговли;

     —посредническая деятельность;

     —производство товаров народного потребления;

     —организация и осуществление деятельности в сфере бытовых и других услуг;

     —сдача в аренду и субаренду движимого и недвижимого имущества;

     —оказание транспортных услуг по перевозке грузов и пассажирским перевозкам на территории РФ и за ее пределами;

     —осуществление внешнеэкономической деятельности;

     —осуществление различных видов сделок, кроме прямо запрещенных законодательством с любыми контрагентами;

     —осуществление в установленном порядке иных видов экономической деятельности.

     На  предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. ООО «Дон» не имеет бухгалтерской службы ввиду малого объема производства. Поэтому все функции такой службы выполняет бухгалтер.

     Бухгалтер ведет учет на основании учетной  политики предприятия, составленной для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Данный документ представляет собой краткое руководство по организации учета, здесь отражены основные методологии ведения первичного наблюдения и стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение фактов хозяйственной деятельности. Также организацией разработан и утвержден свой рабочий план счетов , которым должен руководствоваться бухгалтер при отнесении отдельных операций на счета.

     2.2 Анализ учетной политики на предприятии ООО «Дон»

     Учетная политика представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, имеющую методологическую и организационно-техническую составляющие.

     Учетная политика этого предприятия разрабатывается  на основании;

     —Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

     —Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N 1-20), утвержденными Минфином РФ.

     Основные  положения учетной политики следующие:

     В целях бухгалтерского учета:

     Проводить инвентаризацию имущества в соответствии с приказом Минфина №49 от 13.06.95 один раз в год, 1 декабря.

     Начисление  амортизации по объектам основных средств  производить линейным способом.

     Материально-производственные запасы (МПЗ) (товары, сырье, материалы), приобретенные для продажи учитывать по фактической стоимости их приобретения с применением счетов 10 «Материалы», 41 «Товары».

     Списание  МПЗ в реализацию производить  по методу средней себестоимости.

     В целях налогообложения

     Момент  определения налоговой базы по НДС  день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

     Уплату  авансовых платежей по налогу на прибыль  производить исходя из одной трети  фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных налоговых платежей.

     В учетной политики организации прописано, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным  подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; установлена журнально-ордерная форма бухгалтерского учета; должностными лицами, имеющими право подписи первичных учетных документов, являются руководитель и главный бухгалтер; договора по продаже продукции заключает менеджер, который имеет право подписи соответствующих документов; резервы по сомнительным долгам не создаются; просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной, а дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки, списание производить за счет хозяйственных результатов; в случае смены материально ответственных лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно; выручка от реализации определяется в соответствии с условиями договора купли-продажи.

     Учетная политика предприятия включает рабочий  план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета расчетов за товары и услуги в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; правила документооборота и технологии обработки учетной информации по расчетам за товары и услуги. В учётной политике предприятия оговорено, что бухгалтерский учёт ведётся с применением компьютерной программы "1С: Бухгалтерия".

     2.3 Анализ основных экономических показателей ООО «Дон»

      Чтобы иметь представление о качестве работы данной организации, проанализируем экономические показатели. Для этого рассмотрим несколько таблиц, составленных на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 

Таблица 2.1.

Горизонтальный  анализ агрегированного бухгалтерского баланса

ООО «Дон» за 2008 г.

 

     Данная  таблица показывает, что общий  оборот хозяйственных средств, т.е. активов, против начала года увеличился на 312 тыс. руб., что относится к положительным факторам развития производства. Но за этот же период также увеличились и обязательства предприятия. Сравнивая оборотные активы и внешнюю задолженность организации, можно сказать, что на начало года предприятие неплатежеспособно, но на конец отчетного периода оно становится платежеспособным. Ликвидность предприятия показывает реальную платежеспособность организации, она составила: на начало года – 0,65; на конец года – 1,09. Такое значение показателей свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия, которому необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности (нормированное значение данного коэффициента – не менее 2). Также, на основании таблицы 2.1, можно сделать вывод, что предприятие осуществляет свою деятельность в основном за счет заемных средств.