Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2011 в 07:54, курсовая работа
Целью работы является рассмотрение учета расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «ТАРИ-АВТО»
В связи с этим перед автором данной работы стоят следующие задачи:
•ознакомиться с теоретическим аспектом по данному вопросу;
•изучить документальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм при ведении расчетов с работниками предприятия;
•на основании документального отражения расчетов с подотчетными лицами проследить взаимосвязь теории с практикой.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТА С ПОДОТЧЕТНЫМИЧ ЛИЦАМИ………………………………..5
1.1 Общие правила расчетов с подотчетными лицами……………………….5
1.2 Выдача и учет подотчетных сумм…………………………………………10
1.3 Аналитический и синтетический учет……………………………………19
ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «ТАРИ-АВТО»…………………………………………………………………..21
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия……………….…….21
2.2. Учет подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные расходы………………………………………………………………………...…22
2.3. Учет подотчетных сумм, выданных на приобретение ГСМ……………25
2.4. Учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы…….28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..33
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………35
Состав представительских расходов налогоплательщика определен п. 2 ст. 264 НК РФ. По сравнению с перечнем представительских расходов, определенных Постановлением в целях бухгалтерского учета, в НК РФ виды этих расходов ограничены: в них не включаются оплата гостиниц как для руководителей и членов делегаций, так и для сопровождающих лиц, оплата питания (суточные), культурные, бытовые и прочие расходы, приобретение сувениров. Налоговое законодательство не относит к представительским расходам расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний участников представительских мероприятий.
Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Таким образом, представительские расходы относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, поэтому помимо выполнения обычных требований при оформлении подтверждающих документов необходимо обосновать, что произведенные расходы связаны с предпринимательской деятельностью. [2, с.26]
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно - хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации. [5, с.17]
Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные расходы.
Административно-
К
административно-хозяйственным
Выдача
наличных денежных средств сотрудникам
из кассы организации может
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам типовой межведомственной формы КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
При приобретении товарно-материальных ценностей делаются проводки:
Если сначала выдаются денежные средства под отчет:
Дебет 71 Кредит 50(51) – на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка;
Дебет 10 Кредит 71 - оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;
Дебет 19 Кредит 71 - отражена сумма НДС, указанная в счете фактуре по приобретенным ТМЦ;
Дебет 50 Кредит 71- возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства.
Если
работник закупает ТМЦ за свой счет,
а организация возмещает
Дебет 10 Кредит 60 - оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;
Дебет 19 Кредит 60 - отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;
Дебет 60 Кредит 71 - отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;
Дебет 71 Кредит 50 - погашена задолженность перед подотчетным лицом по приобретению ТМЦ.
Руководитель предприятия своим приказом должен установить размеры подотчётных сумм и сроки, на которые они выдаются.
Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен быть внесён сотрудником в кассу организации.
Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача
выданных под отчёт наличных денег
одним лицом другому
Сотрудники организации, уполномоченные производить закупку материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.
Процесс
приобретения за наличный расчёт материальных
ценностей (работ, услуг) у организаций-изготовителей,
организаций оптовой торговли и
иных организаций – юридических
лиц (кроме розничной торговли, общественного
питания и аукционной продажи
товаров), как правило, включает в
себя несколько этапов, каждый из которых
оформляется соответствующим
1.
Заключение договоров между
2.
Внесение наличных денег по
заключённому договору в кассу
организации-продавца
Представительские
расходы, связанные с коммерческой
деятельностью, - это затраты предприятия
по приему и обслуживанию представителей
других предприятий, организаций и
учреждений (включая иностранных), прибывших
для переговоров с целью
Указанные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах, утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год. Общая сумма расходов по смете и фактические расходы, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), не должны превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам.
Предприятиям рекомендуется определить конкретный порядок расходования средств на представительство, их документального оформления и контроля.
Главное, чтобы фактически произведенные организацией представительские расходы, превышающие пределы, установленные законодательством, не уменьшали налогооблагаемую прибыль.
Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов.
Если деньги на представительские расходы выдаются физическому лицу под отчет на основании приказа руководителя предприятия с установлением срока их возврата и эти расходы подтверждены документально, то такие суммы не являются доходом физического лица.
Не
следует забывать, что сотрудник,
которому в соответствии с приказом
по предприятию разрешено
Таким образом, подотчетное лицо, взявшее в кассе предприятия наличные деньги на представительские цели, должно подтвердить свои расходы предъявлением в бухгалтерию товарного чека, счета, накладной на отпуск товара, а также чека кассового аппарата или корешка приходного кассового ордера с печатью предприятия.
Исключением из вышеизложенного правила могут служить расходы, которые подтверждены предъявлением документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов России (билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и т.д.). [15, с.38]
В
бухгалтерском учете
Дебет 71 Кредит 50 - выдано под отчёт на представительские расходы;
Дебет 26 Кредит 71 - списаны представительские расходы по предъявленным документам, или
Дебет 20 Кредит 71 – отражены представительские расходы;
Подтверждая
документально произведённые
Поэтому не являются документами, подтверждающими расходование наличных средств, акты, служебные записки, приходные кассовые ордера без печати, товарные чеки без чека ККМ, счёт по проведению официального приёма.
В
случае непредставления подотчётным
лицом соответствующих
Необходимо
также обратить внимание на тот факт,
что нормативы устанавливаются
исходя из объёма выручки от реализации
или иного показателя, используемого
для определения финансового
результата, за год. На предприятии
может возникнуть ситуация, когда
большая часть
Дебет 26 Кредит 97 - в пределах нормы за полугодие (девять месяцев). И только тогда по результатам годового баланса затраты по данной статье превышают установленный норматив, фактическая прибыль для целей налогообложения увеличивается на величину такого превышения.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. В командировку могут быть направлены только штатные работники предприятия, с которыми заключен трудовой договор. Во время командировки (в том числе за время нахождения в пути) за командированным работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
Информация о работе Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами